Предыдущая страница реферата | 15  16  17  18  19  20  21  22  23  24  25 | Следующая страница реферата

- проверка правил учета отдельных хозяйственных операций;

- подтверждение;

- устный опрос персонала, руководства экономического субъекта независимой стороны;

- проверка документов;

- прослеживание;

- аналитические процедуры.

Также определено от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. степени риска, наличия свидетельства третьих лиц, данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов.

Был указан перечень вопросов для составления плана и программы аудиторской проверки:

. Предприятие получило кредит только в одном банке?

. Предприятие получило деньги путем зачисления на расчетный счет?

. Производилась ли корректировка прибыли для целей налогообложения на сумму превышения процентов сверх ставки рефинансирования?

. Проценты по долгосрочным кредитам выплачивались после введения объектов основных средств в эксплуатацию?

. Все ли кредиты были израсходованы на цели, для которых были получены?

. Проценты по просроченным кредитам относят за счет собственных средств предприятия?

. Проценты по кредитам, полученным не в банке относят за счет собственных средств предприятия?

. Проценты по кредитам, полученным не в банке относят за счет собственных средств предприятия?

. В кредитных договорах было предусмотрено изменение ставки рефинансирования?

. Получило ли предприятие льготу по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений с учетом процентов за кредит?

Особое внимание было уделено аудиторской проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов связанных с: отсутствием документов, оформляющих кредитные отношения; включением в себестоимость продукции
(работ, услуг) процентов по кредитам, которые не могут быть в нее включены; нарушением принципов оценки имущества; некорректным применением льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений, произведенных за счет кредитов; нарушением принципов формирования финансовых результатов для целей налогообложения; нарушением принципов формирования финансовых результатов, а также обстоятельства, позволяющие выявить данные нарушения.

На примере ОАО «Электроагрегат» и ЗАО «Резинотехника» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ОАО «Электроагрегат» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:
. Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2001 год.
. Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.
. Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

Проанализировав кредитный договор, мы выяснили, что нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств), т.к. цель выдачи кредита не оговаривается.

Т.к аудиторская проверка внутреннего контроля ОАО «Электроагрегат», в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово- хозяйственной деятельности предприятия, было принято решение о проведении лишь тщательной проверки учета кредитов и займов, получаемых предприятием.

В итоге проведенной проверки можно сделать вывод, что, несмотря на больший процент по предоставленному займу ЗАО «Резинотехника», в целом же, получение такого займа является более выгодной сделкой, чем получение кредитов вследствие отсутствия в договоре займа дополнительного договора залога, как это наблюдается при банковском кредитовании ОАО
«Электроагрегат».

При функционировании кредитного договора в ОАО «Электроагрегат» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

_________________А.Н. Симонов

31 мая 2002 года.

Список литературы.

1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998г.; №147-ФЗ

3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.

4. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н.

7. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина

РФ от 09.12.1998г. №60н.

8. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от

10.01.2000г. №2н.

9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом

Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.

10. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н.

11. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» утверждено приказом Минфина от

30.03.2001г. №26н.

12. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» утверждено приказом Минфина от 28.11.2001г. №96н.

13. ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от

06.05.1999г. №33н.

14. ПБУ 10/99 «Расходы организации» утверждено приказом Минфина РФ

06.05.1999г. №33н.

15. ПБУ 14/2001 «Учет нематериальных активов» утверждено приказом

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: конспект урока 5 класс, онегин сочинение.



Предыдущая страница реферата | 15  16  17  18  19  20  21  22  23  24  25 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки