Предыдущая страница реферата | 13  14  15  16  17  18  19  20  21  22  23 | Следующая страница реферата

- порядок ведения учетных регистров;

- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

- своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

- тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально- производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчетам к счету 51 «Расчетный счет», счету 55
«Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.

Проверка законности списания денежных средств с расчетного счета.
Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.

Пересекающейся процедурой аудиторской проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить:

- приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;

- тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и дебету счета 50 «Касса».

Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.

Проверка полноты и правильности синтетического учета по валютному счету

При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на:

- соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;

- проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление валютных операций;

- осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами- резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;

- учет операций денежных средств в валюте на счете 52 «Валютный счет», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом».

Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии Центрального банка РФ, то эта лицензия не является основанием для зачисления на него валютной выручки. Поэтому в
Центральном банке РФ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке. При проверке полноты зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютном счете в уполномоченных банках необходимо установить:

- не зачисляла ли организация валютную выручку за счет удовлетворения рекламаций иностранного партнера с требованием об уплате штрафа или возмещения убытков, т.е. зачета взаимных требований, оформляя это актом, соглашением, протоколом;

- не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;

- не производились ли платежи из выручки, подлежащей переводу в РФ и поступившей в собственность или распоряжение резидента за границей.
Полученная выручка может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских или иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с той внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

Для проверки полноты зачисления выручки сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.

При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.

Проверку операций по покупке (приобретению) валюты на соответствие валютному законодательству и порядку отражения их в бухгалтерском учете целесообразно проводить по такой схеме (см. табл.1).

Таблица 1
|Проверяемый вопрос |На соответствие требованиям |
| |нормативных документов |
|Соблюдение валютного законодательства |
|Цель приобретения валюты: |Пункт 24 инструкции ЦБ РФ № 7 от |
|для осуществления текущих валютных |29.06.92 (в ред. от 18.06.99) |
|операций; |определяет перечень целей |
|для осуществления валютных операций;|приобретения валюты за рубли через |
| |уполномоченные банки на внутреннем |
|для осуществления платежей в |валютном рынке, |
|погашение кредитов, полученных в |Статья 1 Закона РФ от 09.10.92 № |
|иностранной валюте; |3615-1 «О валютном регулировании и|
|для оплаты командировочных расходов |валютном контроле» |
|своих сотрудников, направляемых в | |
|командировку за границу | |
|Относится ли валютная операция, |Пункт 1 Положения о порядке |
|связанная с движением капитала, к |проведения в российской Федерации |
|операциям, не требующим разрешения |некоторых видов валютных операций и |
|(лицензии) ЦБ РФ |об учете и представлении отчетности |
| |по некоторым видам валютных операций|
| |(с изменениями от 3 февраля, 27 |
| |августа, 24 октября 1997 г., 17 |
| |сентября 2001 г., 20 августа 2002 г)|
|3. Имеется ли разрешение (лицензия) |Пункт 27 инструкции ЦБ РФ № 7 от |
|ЦБ РФ на проведение валютной |29.06.92 (в ред. от 18.06.99) |
|операции, связанной с движением | |
|капитала | |
|4. Использована ли купленная |Приложение 2 к указанию ЦБ РФ от |
|валюта по целевому назначению в |20.10.98 № 383-У (в ред. от |
|соответствии с основаниями, указанны|21.06.2000) «Основания покупки |
|ми в поручении на покупку |иностранной валюты за рубли на |
| |валютном рынке Российской Федерации»|
|5. Соблюдены ли сроки списания |Пункт 11 указания ЦБ РФ от |
|валюты по целевому назначению со |20.10.98 № 383-У (в ред. от |
|специального транзитного счета (не |21.06.2000) |
|позднее 7 (семи) календарных дней со| |
|дня зачисления купленной иностранной| |
|валюты на специальный транзитный | |
|валютный счет резидента) | |
|6. Осуществлена ли операция |Пункт 12 указания ЦБ РФ от |
|обратной продажи купленной |20.10.98 № 383-У (в ред. от |
|иностранной валюты |21.06.2000) |
|Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете |
|7. Счета по рабочему плану, |Пункт 5 положения по бухгалтерскому |
|используемые для отражения операций |учету «Учетная политика организации»|
|по покупке валюты |(ПБУ 1/98) |
|8. Включение комиссионного |Положение по ведению бухгалтерского |
|вознаграждения банка в стоимость |учета и бухгалтерской отчетности в|
|приобретенных |РФ |
|материально-производственных | |
|запасов, для оплаты которых | |
|приобретается валюта | |
|9. Списание комиссионного |Инструкция по применению Плана |
|вознаграждения банку на дебет |счетов бухгалтерского учета |
|счета 99 «Прибыли и убытки» |финансово-хозяйственной |
| |деятельности предприятий по счету 99|
| |«Прибыли и убытки» |
|10. Проверка правильности |Статья 11 Федерального закона от |
|установления даты пересчета |21.11.96 № 129-ФЗ, |
|иностранной валюты в рубли при |Пункт 6 положения по бухгалтерскому |
|покупке валюты |учету «Учет активов и обязательств, |
| |стоимость которых выражена в |
| |иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) |
|11. Проверка правильности курсов |Пункты 6, 7 положения по |
|ЦБ РФ, использованных при |бухгалтерскому учету «Учет активов|
|пересчете валюты |и обязательств, стоимость которых|
| |выражена в иностранной валюте» (ПБУ |
| |3/2000) |
|12. Проверка корреспонденции счетов |Инструкция по применению Плана |
|по отражению операции по покупке |счетов бухгалтерского учета |
|валюты |финансово-хозяйственной |
| |деятельности предприятий |

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: банк курсовых, рефераты.



Предыдущая страница реферата | 13  14  15  16  17  18  19  20  21  22  23 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки