Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

2. Правові основи діяльності підприємства:

( правовий аналіз установчих документів;

( наявність державних дозволів на проведення окремих видів діяльності;

3. Оцінка діючої системи обліку та внутрішнього контролю:

( форма рахівництва, рівень автоматизації бухгалтерського обліку;

( перевірка бухгалтерської комп'ютерної програми на предмет ймовірності допущення нею помилок в обліку;

( організація бухгалтерського обліку у відповідності з діючими вимогами;

( дотримання прийнятої методології відображення окремих господарських операцій;

( оцінка діючої системи внутрішнього контролю;

( правильність виведення результатів проведених інвентаризацій.

4. Грошові кошти

( дотримання діючих норм ведення готівкових операцій;

( наявність банківських рахунків;

( склад інших грошових коштів;

( отримання письмових тверджень від банку про залишки на рахунках заданих підприємству, та співвідношення цієї інформації з обліком;

( внутрішній контроль за проведенням грошових операцій.

При аудиті операцій з грошовими коштами, зокрема касової готівки, аудитор проводить перевірку в декілька етапів (мал.4). Оглянемо детально проведення перевірки на кожному етапі окремо (див. додаток 3)

Аудит касових операцій

Малюнок 4. Порядок проведення аудиту грошових коштів в касі

На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві:
> інтенсивність касових операцій;
> основні напрямки касових надходжень і видатків;
> кваліфікація і практичний досвід працівників, які забезпечують роботу каси на підприємстві;
> наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність.

Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за всяку втрату, яка причинена підприємстві як в результаті навмисних дій, так і в результаті недбайливого чи недобросовісного відношення до своїх зобов'язань. Тому після видання приказу розпорядження про назначення касира, керівник підприємства зобов'язаний ознайомити касира з Положенням про ведення касових операцій та заключити договір про його повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
> забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою;
> обладнання приміщення каси на підприємстві. Для забезпечення надійності і збереження готівки, у відповідності з Положенням про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, каса повинна бути ізольована від інших приміщень, обладнана спеціальним віконцем для проведення операцій з клієнтами і співробітниками, мати сейф чи металічний шафа, охоронно-пожежну сигналізацію, яка відповідає вимогам діючого стандарту.

Ретельне вивчення зазначених питань дасть змогу аудитору скласти думку про стан касових операцій на підприємстві, визначити вузькі місця в організації їх обліку і можливі напрямки порушень і помилок, а саме:

Основні порушення в операціях з грошовими коштами в касі

|№ |Можливе |Характеристика порушення |
|п/|порушення | |
|пї| | |
| | | |
|1 |Пряме |нічим не обґрунтоване пряме розкрадання |
| |розкрадання |грошових коштів розкрадання грошових коштів, |
| |грошових коштів |що маскується розписками посадових осіб, |
| | |працівників бухгалтерії та інших працівників |
| | |підприємства |
|2 |Не | Не оприбуткування і привласнення грошових |
| |оприбуткування |коштів, що надійшли з банку не оприбуткування|
| |та привласнення |і привласнення грошових сум, що надійшли від |
| |грошових коштів,|різних фізичних та юридичних осіб по |
| |що надійшли |прибуткових ордерах не оприбуткування і |
| | |привласнення грошових сум, що надійшли від |
| | |різних юридичних осіб за довіреностями неповне|
| | |оприбуткування грошових сум |
|3 |Надлишкове |повторне використання одних і тих же |
| |списання грошей |документів для списання грошей по касі, |
| |по касі |надлишкове списання грошей по касі шляхом |
| | |неправильного підрахунку підсумків в касових |
| | |документах і звітах касира, надлишкове |
| | |списання грошей по касі без підстав або за |
| | |фальсифікованими документами надлишкове |
| | |списання грошей по касі шляхом підробки |
| | |законно оформлених документів зі збільшенням |
| | |сум списань |
|4 |Привласнення |привласнення депонованої заробітної плати та |
| |сум, законно |коштів, нарахованих за іншими підставами, |
| |нарахованих |привласнення сум, що належать іншим |
| |різним особам та|підприємствам |
| |організаціям | |
|5 |Недотримання | розрахунки готівкою в сумі, що перевищує |
| |лімітів залишку |ліміт не встановлення ліміту залишку |
| |готівки |готівки несвоєчасна здача понадлімітних |
| | |залишків готівки в банк |
|6 |Проведення | розрахунки готівкою в сумі, що перевищує |
| |розрахунків з |гранично встановлену норму |
| |різними особами | |
| |понад | |
| |встановлені | |
| |ліміти | |
|7 |Розрахунки з | не застосовуються реєстратори розрахункових |
| |населенням |операцій, використовуються реєстратори |
| |готівкою за |розрахункових операцій, не зареєстровані в |
| |готову |податкових органах |
| |продукцію, | |
| |товари, виконані| |
| |роботи та надані| |
| |послуги без | |
| |застосування | |
| |реєстраторів | |
| |розрахункових | |
| |операцій (РРО) | |
|8 |Некоректне |некоректне складання проводок, неправильне |
| |відображення |виведення залишків, невідповідність записів в |
| |касових операцій|регістрах записам в касовій книзі, звітах |
| |в регістрах |касира і документах |
| |синтетичного | |
| |обліку | |

Перший етап аудиту перевірки касових операцій передбачає проведення раптової ревізії каси з повним поаркушним перерахунком усіх грошей та інших цінностей, що знаходяться у касі підприємства (векселів, зобов'язань). Це перешкоджає можливості скрити недостачу, надлишок чи інші зловживання. До початку перевірки наявність грошових коштів і інших цінностей касир повинен скласти касовий звіт. В нього включаються всі прибуткові і видаткові касові документи, які знаходяться в касі. Касиру також пропонують написати розписку про те, що до початку інвентаризації всі прибуткові і видаткові касові документи на грошові кошти включені в звіт і передані бухгалтерії, всі грошові кошти, які надійшли в касу оприбутковані, а витрачені – видані та списані в затрати. Це необхідно для попередження заяв касира після перевірки каси про наявність у нього документів, які не включені в останній касовий звіт. Після перевірки грошей та інших цінностей в касі, складається відомість інвентаризації каси та обов'язково результати фіксуються в робочих документах аудитора.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: баллов, сочинения по русскому языку.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки