Аудит расчетных операций
Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Теги реферата: реферат научный, реферат на тему право
Добавил(а) на сайт: Aristid.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 | Следующая страница реферата
При проверке необходимо установить:
заключены ли договора поставки продукции;
реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами
инвентаризации (сверки) расчетов;
правильность ведения аналитического учета по счету 62 “Расчеты с
покупателями и заказчиками”. При этом построение аналитического учета
должно обеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам
с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями срок поступления
денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными
(учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок);
правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;
соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-
ордере №11, главной книге и балансе.
5. Аудит расчетов с подотчетными лицами
При проверке авансовых отчетов подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее: имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку; правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда); имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке; правильность и своевременность составления авансовых отчетов;
Пример:
К авансовому отчету завхоза школы приложены расписки лиц в получении
денег на погрузку и разгрузку 1120 т. угля, поступившего в школу с 20 по 24
августа. По отчету за август аудитор проверил, поступал ли уголь в школу и
в каком количестве. Действительно, поступал но в количестве 640 т.
Встречными проверками на складе было установлено, что уголь грузили при
помощи механизмов и перевозили самосвалами. Значит, надобности в найме
людей при погрузочно - разгрузочных работах не было. По адресам и фамилиям, указанным в расписках на получение денег, запросили адресное бюро, которое
сообщило, что эти лица в городе не проживают. Аналогичные факты выявились и
по другим авансовым отчетам этого подотчетного лица. Таким образом, пользуясь отсутствием контроля со стороны централизованной бухгалтерии и
руководства школы, завхоз оформлял фиктивные расписки на получение сумм за
якобы выполненные работы.
правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;
наличие оправдательных документов;
полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;
правильность возмещения затрат на представительские расходы.
Включение представительских расходов в себестоимость продукции
(работ, услуг) производится в пределах смет предприятия и только при
наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны:
дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные
лица, участники со стороны предприятия, величина расходов;
правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках;
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными
лицами;
правильность выведения остатков на конец месяца по счету 71 “Расчеты с
подотчетными лицами”;
соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере №7 по
счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и главной книге.
6. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
При проверке необходимо установить: правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю; правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами; правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.; полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам. Необходимо проверить обоснованность выдачи этих ссуд, правильность оформления документов на выдачу ссуд (кроме суммы, должен быть установлен срок и порядок погашения ссуды). Особое внимание следует обратить на полноту и своевременность погашения ссуд. На практике встречаются случаи, когда ссуды умышленно своевременно не погашаются и по истечении срока исковой давности списываются за счет предприятия (один из многих способов ухода от налогообложения физических лиц); полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство; правильность отражения в чете депонированной заработной платы, Необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты. В случаях перечисления депонированной зарплаты с расчетного счета необходимо уточнить правильность указанных адресов получателей. На практике встречаются случаи, когда умышленно неправильно указывались домашние адреса получателей, а возвращенные в связи с этим переводы в кассу предприятия не приходовались. Также имеются случаи начисления оплаты труда работникам за не выполнявшиеся работы, которая депонировалась и присваивалась кассиром;
Пример:
При проверке одной централизованной бухгалтерии аудитор обратил
внимание на то, что к поручению на перечисление в бюджет невостребованной
депонентской задолженности не прилагались тех, за счет кого перечислялись
эти суммы. По книге аналитического учета депонированной з/п он проверил
движение сумм по каждому депоненту. Оказалось, что 30 сентября, по расходно-
кассовому ордеру №925 кассир списал по кассе 3567 руб., как выплаченную
депонентскую задолженность, а ведомостей, подтверждающих, эту выплату
приложено на 2767 руб., что на 800 руб. меньше. После возвращения
документов с машиносчетной станции, бухгалтер, ведущий учет этих операций, уничтожил первоначальный кассовый ордер на 3567 руб., и выписал новый на
2767 руб., а на сумму разницы уменьшил сумму невостребованной депонентской
задолженности, подлежащей перечислению в бюджет.
своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за
содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
правильность составления бухгалтерских проводок по расчетом с дебиторами и
кредиторами;
правильность ведения аналитического учета по счетам 73; 76;
соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-
ордере №8, главной книге и балансе.
7. Аудит расчетов по оплате труда
Основной задачей проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.
Источниками информации, используемой в процессе контроля, являются
аналитические и синтетические данные по счетам 70 “Расчеты с персоналом по
оплате труда”, 88 “Нераспределенная прибыль” (субсчет “Фонд потребления”),
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты с
депонентами”), первичные документы по учету выработки и начислению оплаты
труда (табеля учета отработанного времени, наряды и др.), листки о
временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков и т.д., нормативные документы, регулирующие эти операции.
Начинать проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда следует с установления соответствия показателей аналитического учета по счету 70 с записями в главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Для этого необходимо сверить сальдо по счету 70 на первое число в главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами (к выдаче) расчетно-платежных ведомостей.
При выявлении расхождений необходимо установить их причины.
Также необходимо сверить данные по счету 76 (субсчет “Расчеты с депонентами”) с данными книги учета депонированной зарплаты.
Затем изучаются достоверность первичных документов, правильность их заполнения, их соответствие требованиям нормативных документов по начислению и выплате заработной платы и других видов оплаты труда. При этом особое внимание обращается на проверку табелей учета рабочего времени.
При повременной оплате труда проверяются правильность применения тарифных ставок или условий контракта, а при сдельной - выполнение количественных и качественных показателей работы, правильность применения норм и расценок.
При проверке первичных документов по учету труда и его оплаты устанавливают наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток, исправлений (неоговоренных) и т.д.
При проверке табелей учета рабочего времени и нарядов, а также других
первичных документов по начислению оплаты труда необходимо выяснить, нет ли
случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц. Для этого следует
проанализировать наряды по датам их выдачи, сопоставить фамилии рабочих в
нарядах и табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава.
Необходимо проверить, нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее
оплаченным первичным документам, повторения фамилий одних и тех же лиц в
нескольких расчетно-платежных ведомостях. Особое внимание следует обратить
на наряды, выписанные на лиц, не состоящих в списочном составе предприятия
и проработавших непродолжительное время, а также наряды по устранению брака
по переделке работ, выполненных с низким качеством.
При проверке первичных документов и расчетных ведомостей особое внимание необходимо уделить правильности арифметических подсчетов.
Дальнейшими этапами осуществления аудиторской проверки являются: выборочная проверка правильности начисления оплаты труда; порядок оформления доплат в связи с отклонением от нормальных условий работы; документальное оформление и оплата простоя; документальное оформление брака продукции и его оплаты; доплата за работу в ночное время; оплата труда за работу в сверхурочное время; оплата работы в праздничные дни; начисление выплат за неотработанное время, предусмотренное действующим законодательством (оплата отпусков, выходных пособий и т.п.); начисление пособий по временной нетрудоспособности; проверка правильности удержаний из заработной платы. В соответствии с законодательством из заработной платы могут быть произведены следующие удержания: подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд; погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за содержание ребенка в детских дошкольных учреждениях; возмещение материального ущерба, причиненным работником предприятию; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; за подписку на газеты и журналы; по исполнительным документам; за брак продукции. Другие удержания из заработной платы могут быть произведены лишь с согласия работника.
Подоходный налог удерживается в порядке и размерах, установленных законом РФ “О подоходном налоге с физических лиц” с последующими изменениями и дополнениями.
Удержания в пенсионный фонд производится в размере 1% от совокупного дохода.
Удержание по исполнительным листам производится только при наличии этих листов либо на основании личного заявления работников.
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат суды, безопасность доклад.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 | Следующая страница реферата