Аудит с поставщиками и подрядчиками
Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Теги реферата: реферат великая, онлайн решебник
Добавил(а) на сайт: Ширяев.
Предыдущая страница реферата | 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 | Следующая страница реферата
Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам ООО «Провиант-Опт» и особенностям его деятельности. Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемой организации.
Особенности внутреннего контроля могут способствовать формированию убежденности.
Аудитор убежден, что он может опереться на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально или более выборочно, чем он делал бы в противном случае, а также может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и в предполагаемые затраты времени на их осуществление.
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля в ООО «Провиант-Опт» аудиторская организация использовала не менее трех следующих градаций: а) высокая; б) средняя; в) низкая.
Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета, изучение и оценка системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторской организацией в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы используются следующие типовые формы: специально разработанные тестовые процедуры; перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии; специальные бланки и проверочные листы; блок-схемы и графики; перечни замечаний, протоколы или акты.
Рассмотрим более подробно тесты проверки состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетных операций таблица № 1.5.
Таблица № 1.5
|№ |Вопросы (тесты) |Да |Нет |Символ|Выводы и |
|п/п| | | |ы |решения |
| | | | | |аудитора |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1 |Имеются ли | | | | |
| |соответствующие договоры|Да |- |У4 |Контроль |
| |на все поставки | | | |удовлетворите|
| |продукции | | | |льный |
|2 |Сверки с поставщиками | | |У3 | |
| |производятся: |Да |- | |Вероятность |
| |2.1. Ежеквартально |Да |- | |ошибок |
| |2.2. На конец года | | | |незначительна|
| | | | | | |
|3 |Сверки охватывают | | | |Вероятность |
| |поставщиков на: |Да |- |У3 |ошибок |
| |3.1. 100% |- |- |- |незначительна|
| |3.2. 50% | | | | |
|4 |Принимает ли участие | | | | |
| |бухгалтер в составлении | | | | |
| |акта на выявление | | | | |
| |расхождений между | | | | |
| |фактически приходуемыми |Да |- |У2 |Вероятность |
| |ТМЦ и значащимися на | | | |ошибок |
| |счетах учета расчетов с | | | |незначительна|
| |поставщиками и | | | | |
| |подрядчиками | | | | |
|5 |Право на получение | | | | |
| |доверенности на ТМЦ от |Да | |У4 |Приказ |
| |поставщиков | | | |отвечает |
| |предоставлено: | | | |установленным|
| |5.1. Лицом, | |- | |требованиям |
| |зафиксированным в | | | | |
| |приказе | | | | |
| |5.2. Нет ограничений | | | | |
|6 |Регистрируются ли |Да |- |У3 |Контроль |
| |счета-фактуры | | | |удовлетворите|
| |поставщиков в отдельном | | | |льный |
| |журнале | | | | |
|7 |Полностью ли | | | | |
| |доставляются | | | |Вероятность |
| |материальные ценности на|Да |- |У4 |ошибок |
| |предприятие, т.е. нет ли| | | |маловероятна |
| |случаев недостач, | | | | |
| |расхождений | | | | |
|8 |Своевременно |Да |- |У4 |Вид |
| |предъявляются претензии | | | |деятельности |
| |поставщикам (если нет | | | |посреднически|
| |указать причину) | | | |е услуги |
| | | | | |(договор |
| | | | | |комиссии) |
|9 |Применяются ли штрафные | | | | |
| |санкции к поставщикам за| | | | |
| |невыполнение ими |- |Нет |У4 |Вероятность |
| |договорных обязательств | | | |ошибок |
| | | | | |маловероятна |
|10 |Оформляется ли | | | | |
| |документально возврат | | | | |
| |ТМЦ на соответствие | | | | |
| |качеству, указанному в |- |Нет |У4 |Вероятность |
| |счетах | | | |ошибок |
| |товарно-транспортных | | | |незначительна|
| |накладных | | | | |
|11 |Осуществляется ли завоз |- |Нет |У4 |Вероятность |
| |ТМЦ по письмам | | | |ошибок |
| |предприятия без наличия | | | |незначительна|
| |договоров | | | | |
|12 |Разработана ли типовая | | | | |
| |схема корреспонденции | | | | |
| |счетов (по дебету и |Да |- |У3 |Вероятность |
| |кредиту сч.60) для | | | |ошибок |
| |отражения хозяйственных | | | |невелика |
| |операций | | | | |
|13 |Своевременно ли | | | | |
| |поступают в бухгалтерию | | | | |
| |документы поставщиков на| | | | |
| |оприходование ТМЦ |- |Нет |У2 |Выборочно |
| |материально- | | | |проверить |
| |ответственными лицами | | | |документы |
|14 |Осуществляет ли | | | | |
| |бухгалтер пересчет сумм,|Да |- |У4 |Вероятность |
| |указанных в счетах | | | |ошибок |
| | | | | |невелика |
|15 |Сверяет ли бухгалтер | | | |Вероятность |
| |цены, указанные в |Да |- |У3 |ошибок |
| |счетах, с договорными | | | |незначительна|
|16 |Проверяются ли сроки |Да |- |У3 |Вероятность |
| |возникновения | | | |ошибок |
| |задолженности | | | |невысока |
|17 |Проверяются ли главным |Да |- |У3 |Вероятность |
| |бухгалтером записи по | | | |ошибок |
| |расчетным операциям в | | | |незначительна|
| |учетных регистрах | | | | |
|18 |Установлен ли и как |Да |- |У4 |Вероятность |
| |соблюдается график | | | |ошибок |
| |документооборота по | | | |незначительна|
| |расчетным операциям | | | | |
|19 |Ведется ли аналитический|Да |- |У4 |Вероятность |
| |учет по каждому виду | | | |ошибок |
| |расчетов | | | |незначительна|
|20 |Имеют ли место факты |- |Нет |У3 |Вероятность |
| |возникновения и | | | |ошибок |
| |отражения в учете | | | |невысока |
| |кредиторской | | | | |
| |задолженности, не | | | | |
| |подтвержденные | | | | |
| |первичными документами | | | | |
Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний
уровень, У4 – высокий уровень.
В соответствии с правилами (стандартов) аудиторской деятельности аудиторская организация самостоятельно разрабатывает методики и порядок изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также планируют процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов такого изучения и оценки. Снижение объема и детальности отдельных аудиторских процедур, произведенное в результате изучения особенности средств контроля ООО «Провиант-Опт», должно быть во всех таких случаях надлежащим образом аргументировано.
Поскольку мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочности проведения аудиторских процедур, то соответственно отсутствие документирования или ненадлежащее документирование особенностей системы бухгалтерского учета проверяемой организации, а также результатов изучения и оценки системы внутреннего контроля ООО «Провиант-Опт» может служить в случае предъявления претензий к аудитору доказательством низкого качества оказываемых им услуг.
Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменной информации
(отчете) аудитора руководству ООО «Провиант-Опт».
Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения аудиторской проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета
ООО «Провиант-Опт».
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности
ООО «Провиант-Опт»: а) учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета; б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности; в) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности; г) организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции; д) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров; е) порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета; ж) роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности; з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок; и) средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета ООО «Провиант-Опт» действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений.
Следует иметь в виду, что система бухгалтерского учета ООО «Провиант-
Опт» может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования: а) операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; б) операции в учете зафиксированы в правильных суммах; в) операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета; г) зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности; д) ограничена возможность появления злоупотреблений.
В ходе аудиторской проверки необходимо ознакомиться с внутренними документами ООО «Провиант-Опт», касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных документов. В необходимых случаях для такой сверки рекомендуется прослеживать движение отдельных сумм в учете от первичных документов до их вклада в отчетные документы.
Аудитор в ходе аудиторской поверки должен принимать во внимание, что система внутреннего контроля ООО Провиант-Опт» должна включать в себя: а) надлежащую систему бухгалтерского учета; б) контрольную среду; в) отдельные средства контроля.
Контрольная среда, под которой понимаются осведомленность и практические действия руководства ООО «Провиант-Опт», направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, включает в себя: а) стиль и основные принципы управления данным ООО «Провиант-Опт»; б) организационную структуру ООО «Провиант-Опт»; в) распределение ответственности и полномочий; г) осуществляемую кадровую политику; д) порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей; е) порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей; ж) соответствие хозяйственной деятельности ООО «Провиант-Опт» в целом требованиям действующего законодательства.
Руководство ООО «Провиант-Опт» несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности организации, функционировала регулярно и эффективно. В ООО «Провиант-Опт» в соответствии с его учредительными документами или правилами внутреннего распорядка может быть назначен ревизор, создана ревизионная комиссия или организован отдел «внутреннего аудита», которым может быть передана часть функций по поддержанию системы внутреннего контроля.
Эффективная организационная структура ООО «Провиант-Опт» предполагает оправданное разделение ответственности и полномочий сотрудников. Она препятствует попыткам отдельных лиц нарушать требования контроля и обеспечивает разделение несовместимых функций, функции данного сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению случайных или умышленных ошибок и нарушений и затрудняет обнаружение таких ошибок и нарушений. В ООО «Провиант-Опт» подлежат распределению между различными лицами такие функции, как: а) непосредственный доступ к активам ООО «Провиант-Опт»; б) разрешение на осуществление операций с активами; в) непосредственное осуществление хозяйственных операций; г) отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Надлежащее функционирование системы внутреннего контроля зависит также от сотрудников, которым поручена соответствующая деятельность. В ООО
«Провиант-Опт» существует система отбора, найма, продвижения по службе, обучения и подготовки кадров обеспечивает высокую квалификацию и честность соответствующего персонала.
Аудитор убежден в применении на проверяемом им ООО «Провиант-Опт» таких процедур внутреннего контроля, как: а) арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей; б) проведение сверок расчетов; в) проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала; г) проведение в соответствии с установленным порядком периодических плановых и внезапных инвентаризаций кассовой наличности на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию; д) использование для целей контроля информации из источников, расположенных вне данного ООО «Провиант-Опт»; е) осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам предприятия, к системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам; ж) исследование динамики хозяйственных показателей, сравнение плановых и сметных хозяйственных показателей с фактически имевшими место и выяснение причин существенных расхождений.
Аудитор оценил систему внутреннего контроля ООО «Провиант-Опт» не менее чем в следующие три этапа: а) общее знакомство с системой внутреннего контроля; б) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля; в) подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.
Аудиторская организация может принять решение о применении в своей деятельности большего количества этапов оценки системы внутреннего контроля, чем три вышеупомянутые, проводить оценку более детально и тщательно. а) Общее знакомство с системой внутреннего контроля.
Аудиторской организации в начале работы получила общее представление о специфике и масштабе деятельности ООО «Провиант-Опт» и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства аудиторская организация приняла решение о том, что она может сделать попытку полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля подлежащего проверке, тогда ей следует осуществить первичную оценку надежности системы внутреннего контроля. б) Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля.
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: изложение дубровский, изложение по русскому 9 класс.
Предыдущая страница реферата | 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 | Следующая страница реферата