Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата

Дебетовые остатки по отложенными налогам не должны быть перенесены при отсутствии достаточной уверенности в том, что они будут выплачены.

Потенциальная экономия по налогам, связанная с отложенными налоговыми убытками, может быть включена в чистый доход за отчетный период, в которым был отражен убыток, при наличии разумной уверенности в том, что будущий доход, подлежащий налогообложению, будет достаточен для реализации налоговых льгот по отраженному убытку. Если это условие не удовлетворяется, то экономия по налогам, связанная с отложенными налоговыми убытками, должна быть включена в чистый доход в размере чистых кредитовых позиций по отложенному налоговому сальдо, которые будут или могут быть устранены в течение периода, во время которого можно воспользоваться налоговыми льготами по убыткам.

В финансовой отчетности отложенный налоговый платеж находит отражение в форме “Отчет о финансовых результатах” по строке “Налог на прибыль” со знаком “минус”, а в бухгалтерской отчетности по международным стандартам - в графе “Income profit tax”.

Российскими стандартами бухгалтерского учета использование метода отложенного налогообложения при исчислении налога на прибыль не разрешается.

Налог на добавленную стоимость

НДС платят все юридические лица, в том числе с иностранными инвестициями; полные товарищества; ИЧП; филиалы предприятий.

Объектом НДС является:
. реализация продукции, работ, услуг собственного производства, реализация имущества предприятия (основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, топлива, запчастей, тары, МБП);
. реализация товаров, приобретенных со стороны;
. средства, полученные от других предприятий и организаций (за исключением средств, зачисляемых в УФ предприятия и его учредителями в порядке, установленном законодательством РФ, средств на целевое бюджетное финансирование, а также осуществление совместной деятельности), доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций, а также средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученных за нарушение обязательств, предусмотренные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг (с 1.01.94 г.).

С 1 января 1993 г. и по настоящее время установлены следующие ставки
НДС:
10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных); товарам для детей по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ. При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления сельскохозяйственной продукции продовольственного назначения, продукции мукомольно-крупяной и пищевых отраслей промышленности (за исключением подакцизной и спират этилового из пищевого сырья, отпускаемого для выработки ликеро-водочных изделий и винодельческой продукции) - ставки налога также 10%;
20% - по остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары.

Предприятие определяет величину НДС в следующих случаях:
1) при выставлении счета покупателю (заказчику) за товары, работы, услуги;
2) при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет по полученной выручке;
3) при расчете окончательной суммы НДС, уплачиваемой предприятием в бюджет.

НДС, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДСб) определяется следующим образом:

НДСб = НДСпол-НДСупл, где НДСпол - НДС, полученный от покупателей по реализованной им продукции, работам, услугам, товарам, основным средствам, материалам и др.; НДСупл -
НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным от них товарам, работам, услугам, включенным в себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

Учет НДС ведется на счетах 19 “НДС по приобретенным ценностям”, 68
“Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по НДС”. Схематично расчеты по НДС можно представить следующим образом:

Д-т 19 К-т
Д-т 68 К-т

К-т счетов 60, 76

Д-т счетов 46, 47,

48, 64,80

Счета 47, 48

Счета 29, 81

Бухгалтерские записи по счету 68 “Расчеты с бюджетом”
| | |Корреспондир|
|№ п/п|Содержание операций |ующие счета |
| | |дебет |
| | |кредит |
|1 |Отражена задолженность по суммам, связанным с |08 |
| |капитальными вложениями и подлежащим взносу в бюджет |68 |
|2 |Отражена задолженность бюджету по налогам и сборам, | |
| |связанным с заготовкой материалов и приобретением |10, 12 |
| |МБП, а также оплатой труда |68 |
|3 |Отражена задолженность финансовым органам по | |
| |различным налогам и сборам по заготавливаемым | |
|4 |материалам |15 |
| |Отражена задолженность финансовым органам по |68 |
| |различным платежам, налогам, взносам и сборам | |
| |общехозяйственного значения; |26 |
| |то же, но по обслуживающим производствам и |68 |
|5 |хозяйствам, основному и вспомогательному | |
| |производствам | |
| |Отражена задолженность финансовым органам по разным |29 |
| |отчислениям, налогам и сборам. начисляемым при сбыте |68 |
|6 |и реализации продукции; то же, отражаемым в издержках| |
| |обращения |43 |
| |Различные налоги и сборы, уплачиваемые из выручки за |68 |
| |реализованную продукцию (работы, услуги); то же, но | |
|7 |связанные с выбытием основных средств и продажей |44 |
|8 |прочих активов, в т.ч. НДС |68 |
|9 |Возврат средств из бюджета | |
| |Отражены суммы удержаний подоходного налога из |46, 47 68|
|10 |зарплаты | |
| |Отражены суммы налога на доходы от участия в | |
| |предприятии, подлежащие уплате в бюджет |48 |
|11 |Отражены начисленные в течение года суммы |68 |
| |задолженности по платежам из прибыли (налоги) в | |
| |бюджет; отражены экономические санкции |51, 52 |
| |Одновременно с погашением сумм по недостачам отражено|68 |
|12 |начисление задолженности по вносимой в доход бюджета |70 |
| |разнице между взыскиваемой с виновных лиц суммой за |68 |
|13 |недостачи и их стоимостью по учетным ценам |75 |
| |Фактическое перечисление платежей бюджету в течение |68 |
|14 |года; дополнительные перечисления платежей | |
| |Задолженность финансовым органам погашена путем |80 |
| |получения краткосрочной ссуды банков |68 |
| |Списывается НДС, относящийся к материальным ресурсам,| |
| |оплаченным поставщикам, а также МБП, выданным в |81 |
| |эксплуатацию |68 |
| | |83 |
| | |68 |
| | | |
| | | |
| | | |
| | |68 |
| | |50, 51 |
| | |52, 55 |
| | |68 |
| | |90 |
| | | |
| | |68 |
| | |19 |
| | | |

В соответствии с Указом Президента РФ “Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой платежной дисциплины” от 8.05.96 г. №685 пунктом 2 установлено, что “с 1 января 1997 года вводится льготный порядок осуществления налоговых платежей в виде отмены авансовых платежей и осуществления единовременной уплаты всех налоговых платежей не чаще одного раза в месяц для всех налогоплательщиков, не имеющих по состоянию на 1 января 1997 года текущей задолженности по налогам, ведущих учет реализованной продукции на основе метода начислений и составления счетов-фактур, не осуществляющих бартерных операций и эмиссии ценных бумаг на предъявителя, не нарушающих таможенное и налоговое законодательство РФ, а также соблюдающих иные требования, устанавливаемые указами Президента РФ.

1.2.3. Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.

Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счету 69 могут быть открыты субсчета:
69-1 “Расчеты по социальному страхованию”
69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”
69-3 “Расчеты по страхованию”
69-4 “ Расчеты по отчислениям в фонд занятости”.

На субсчете 69-1 “Расчеты по социальному страхованию учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: титульный курсовой работы, налоги в россии.



Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки