Бухгалтерский учет

Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Теги реферата: шпоры по менеджменту, реферат личность
Добавил(а) на сайт: Булатов.

К основным налогам, которые уплачивает предприятие в бюджеты различных уровней, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для учета

НДС на предприятии кроме счета 68 используют счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". К нему могут быть открыты субсчета:
19/1 "НДС при осуществлении капитальных вложений", 19/2 "НДС по приобретенным нематериальным активам", 19/3 "НДС по приобретенным материальным ресурсам", 19/4 "НДС по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам", 19/5 "НДС по услугам".

НДС, уплачиваемый (подлежащий уплате) поставщикам, отражается по дебету счета 19— Д 19 К 60,76,51. При выполнении обязательных условий: оплате счета поставщика, получении материальных ценностей или услуг НДС, уплаченный поставщикам, предъявляется бюджету — Д 68 К 19.

Если материальные ценности будут использованы на непроизводственные нужды, то уплаченный налог списывается за счет собственных средств предприятия —Д 81,88 К 19.

Суммы НДС по материалам, используемым для производства продукции, освобожденной от НДС, включаются в себестоимость такой продукции и к возмещению не предъявляются — Д20 К 19.

Суммы НДС, причитающегося к уплате бюджету, отражаются по кредиту счета 68 в корреспонденции с разными счетами:

Д 46, 47, 48 - на суммы НДС, полученные от покупателей за реализованные ценности;

Д 76 - на суммы НДС, полученные от покупателей при определении выручки для целей налогообложения по оплате (Д 46,47,48 К 76);

Д 64 - на суммы НДС с полученных от покупателей авансов;

Д 80 - на суммы НДС с полученной арендной платы, штрафов, пени, неустоек;

Д 08 - на суммы НДС при выполнении строительных работ хозяйственным способом.

По окончании месяца определяют сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как разницу между суммами налога, начисленного и предъявленного к возмещению. Перечисление налога в бюджет отражается проводкой Д 68 К 51.

Учет расчетов по налогу на прибыль. Самую существенную доходную часть бюджета составляют поступления в виде налога на прибыль организаций.
Плательщиками налога являются организации (в том числе бюджетные) — юридические лица по законодательству России. Объект налогообложения — прибыль предприятия.

Базой для расчета налогооблагаемой валовой прибыли служит прибыль отчетного периода, определяемая как кредитовое сальдо по счету 80 "Прибыли и убытки", которая корректируется (уменьшается и увеличивается) на суммы расходов и доходов, предусмотренных законодательством [4, 83, 84]. По налогу на прибыль предприятиям может быть предоставлен ряд льгот.

Начисленные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль и суммы перерасчета по этим налогам исходя из тактической прибыли отражают проводкой: Д 81 К 68. По дебету счета 81 отражается сумма, подлежащая взносу в бюджет независимо от того, перечислена эта сумма или нет. Перечисление в бюджет налога на прибыль отражается проводкой: Д 68 К
51.

Учет расчетов по налогу на имущество предприятия. Объект налогообложения — имущество предприятия, находящееся на его балансе. Не являются объектом налогообложения средства, предназначенные для выплаты пенсий и пособий, назначаемых органами социальной защиты населения.

Сумма налога рассчитывается по проценту к среднегодовой стоимости имущества в установленном порядке. Рассчитанная сумма налога записывается:
Д 80 К 68, при перечислении средств в бюджет составляют проводку: Д 68 К
51.

Учет расчетов по подоходному налогу. Подоходный налог — это налог, который предприятие уплачивает от имени получателей дохода, т. е. это налог не предприятия, а лиц, получающих от предприятия различные виды дохода. Основной источник дохода работников предприятия — заработная плата.
Для определения налогооблагаемой базы к заработной плате добавляют суммы, которые по действующему законодательству считаются доходом работника: суммы превышения норм командировочных расходов, стоимость продукции, выданной работникам безвозмездно, и т.п.

Налогообложение осуществляется исходя из совокупного годового дохода по единой шкале ставок, при этом месячный доход рассматриваются как промежуточный. Из совокупного дохода работника до налогообложения ежемесячно исключаются: установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, суммы расходов на детей и иждивенцев, суммы отчислений в
Пенсионный фонд.

Удержанные суммы подоходного налога отражаются проводкой: Д 70 К 68; перечисление в бюджет — Д 68 К 51.

2. Счета бухгалтерского учета: их строение и назначение.

План счетов бухгалтерского учета

|Наименование счета |# | |Номер и название субсчета |
| |сч. | | |
|РАЗДЕЛ 1. Основные средства и другие долгосрочные вложения |
|Основные средства |01 |A |По видам основных cpедств |
|Износ основных средств |02 |П |1. Износ собственных основных |
| | | |средств |
| | | |2. Износ долгосрочных арендуемых |
| | | |основных Средств |
|Долгосрочные арендуемые основные|03 |А |По видам и арендодателям |
|средства | | | |
|Нематериальные активы |04 |A |По видам нематериальных активов |
|Износ нематериальных активов |05 |П | |
|Долгосрочные финансовые вложения|06 |A |1. Паи и акции |
| | | |2. Облигации |
| | | |3. Предоставленные займы |
|Оборудование к установке |07 |A |1. Оборудование к установке |
| | | |отечественное |
| | | |2. Оборудование к установке |
| | | |импортное |
|Капитальные вложения |08 |A |1. Строительство и приобретение |
| | | |основных Средств |
| | | |2. Затраты, не Увеличивающие |
| | | |стоимости основных средств |
| | | |3. Перевод молодняка животных в |
| | | |основное стадо |
| | | |4. Приобретение взрослых Животных|
| | | | |
| | | |5. Доставка животных, полученных |
| | | |безвозмездно |
|Арендные обязательства к |09 |A | |
|поступлению | | | |
|РАЗДЕЛ П. Производственные запасы |
|Материалы |10 |A |1. Сырье и материалы |
| | | |2. Покупные полуфабрикаты |
| | | |и комплектующие изделия |
| | | |лия, конструкции и детали |
| | | |3. Топливо |
| | | |4. Тара и тарные материалы |
| | | |5. Запасные части |
| | | |6. Прочие материалы |
| | | |7. Материалы, переданные в |
| | | |переработку на сторону |
| | | |8. Строительные материалы |
|Животные на выращивании и |11 |А | |
|откорме | | | |
|Малоценные и |12 |А |1. МБП в запасе |
|быстроизнашивающиеся предметы | | |2. МБП в эксплуатации 3. |
|(МБП) | | |Временные (нетитульные) |
| | | |сооружения |
|Износ МБП |13 |П | |
|Переоценка материальных |14 |А—П | |
|ценностей | | | |
|Заготовление и приобретение |15 |А | |
|материалов | | | |
|Отклонение в стоимости |16 |А—П | |
|материалов | | | |
|Налог на добавленную стоимость |19 |А | |
|по приобретенным материальным | | | |
|ценностям | | | |
|РАЗДЕЛ Ш. Затраты на производство |
|Основное производство |20 |А | |
|Полуфабрикаты собственного |21 |А | |
|производства | | | |
|Вспомогательные производства |23 |А | |
|Общепроизводственные расходы |25 |А | |
|Общехозяйственные расходы |26 |А | |
|Брак в производстве |28 |А | |
|Обслуживание производства и |29 |А | |
|хозяйства | | | |
|Некапитальные работы |30 |А |1. Возведение временных |
| | | |(титульных) сооружений |
| | | |2. Возведение временных |
| | | |(нетитульных) сооружений |
| | | |3. Прочие некапитальные работы |
|Расходы будущих периодов |31 |А | |
|Выпуск продукции (работ, услуг) |37 |А | |
|РАЗДЕЛ IV. Готовая продукция, товары и реализация |
|Готовая продукция |40 |А | |
|Товары |41 |А |1. Товары на складах. |
| | | |2. Товары в розничной торовле |
| | | |3. Тара под товаром и порожняя |
| | | |4. Покупные изделия |
| | | |5. Предметы проката |
|Торговая наценка |42 |А |1. Торговая наценка (скидка, |
| | | |накадка) |
| | | |2. Скидка поставщиков на |
| | | |воомещение транспортных расходов |
|Коммерческие расходы |43 |А | |
|Издержки обращения |44 |А | |
|Товары отгруженные |45 |А | |
|Реализация продукции (работ, |46 |А-П | |
|услуг) | | | |
|Реализация и прочее вы бытие |47 |А-П | |
|основных средств | | | |
|Реализация прочих активов |48 |А-П | |
|РАЗДЕЛ V. Денежные средства |
|Касса |50 |А | |
|Расчетный счет |51 |А | |
|Валютный счет |52 |А |1. Валютные счета внутри страны |
| | | |2.Валюгкые счета за рубежом |
|Специальные счета в банках |55 |А |1. Аккредитивы |
| | | |2. Чековые книжки |
|Денежные документы |56 |А | |
|Переводы в пути |57 |А | |
|Краткосрочные финансовые |58 |А |1. Облигации и другие ценные |
|вложения | | |бумаги |
| | | |2. Депозиты |
| | | |3. Предоставленные займы |
|РАЗДЕЛ VI. Расчеты |
|Расчеты с поставщиками и |60 |П | |
|подрядчиками | | | |
|Расчеты по авансам выданным |61 |А | |
|Расчеты с покупателями и |62 |А-П |1. Расчеты в порядке инкассо |
|заказчиками | | |2. Расчеты плановыми платежами |
| | | |3. Векселя полученные |
|Расчеты по авансам полученным |64 |П | |
|Расчеты по имущественному и |65 |А-П | |
|личному страхованию | | | |
|Расчеты по внебюджетным платежам|67 |П |По видам платежей |
|Расчеты с бюджетом |68 |П |По видам платежей |
|Расчеты по социальному |69 |П |1. Расчеты газ социальному |
|страхованию и обеспечению | | |страхованию |
| | | |2. Расчеты по пенсионному |
| | | |обеспечению |
| | | |3. Расчеты по медицинскому |
| | | |страхованию |
|Расчеты с персоналом по оплате |70 |П | |
|труда | | | |
|Расчеты с подотчетными лицами |71 |А-П |
|Расчеты с персоналом по прочим |73 |А—П |1. Расчеты за товары, проданные в|
|операциям | | |кредит |
| | | |2. Расчеты по предоставленным |
| | | |займам |
| | | |3. Расчеты по возмещению |
| | | |материального ущерба |
|Расчеты с учредителями |75 |А-П |1. Расчеты по вкладам в уставный |
| | | |фонд |
| | | |2. Расчеты по доходам |
|Расчеты с разными дебиторами и |76 |А-П | |
|кредиторами | | | |
|Расчеты по совместной |77 |А-П | |
|деятельности | | | |
|Расчеты с дочерними |78 |А-П | |
|предприятиями | | | |
|Внутрихозяйственные расчеты |79 |А-П | |
|Расчеты | | | |
|РАЗДЕЛ VII. финансовые результаты и использование прибыли |
|Прибыли и убытки |80 |А-П | |
|Использование прибыли |81 |А |1. Платежи в бюджет из прибыли 2.|
| | | |Использование прибыли на другие |
| | | |цели |
|Резервы по сомнительным долгам |82 |П | |
|Доходы будущих периодов |83 |П |1. Доходы, полученные в счет |
| | | |будущих периодов |
| | | |2. Предстоящие поступления |
| | | |задолженности по недостачам, |
| | | |выявленным за прошлые годы |
| | | |3. Разница между суммой, |
| | | |подлежащей взысканию с виновных |
| | | |лиц, и балансовой стоимостью по |
| | | |недостачам ценностей |
|Недостачи и потери от порчи |84 |А | |
|ценностей | | | |
|РАЗДЕЛ VIII. Фонды и резервы |
|Уставный фонд |85 |П | |
|Резервный фонд |86 |П | |
|Нераспределенная прибыль |87 |А-П |1. Нераспределенная прибыль |
|(непокрытый убыток) | | |(убыток) отчетного периода |
| | | |2. Нераспределенная прибыль |
| | | |(непокрытый убыток) прошлых лет |
|Фонды специального назначения |88 |П |По видам фондов |
|Резервы предстоящих расходов и |89 |П |По видам резервов |
|платежей | | | |
|РАЗДЕЛ IX. Кредиты и финансирование |
|Краткосрочные кредиты банков |90 |П |По видам кредитов |
|Долгосрочные кредиты банков |92 |П |^ |
|Кредиты банков для работников |93 |П |1. Под товары, проданные в кредит|
| | | | |
| | | |2. На индивидуальное |
| | | |строительство |
| | | |3. На строительство садовых |
| | | |домиков |
|Краткосрочные займы |94 |П | |
|Долгосрочные займы |95 |П | |
|Целевые финансирование и |96 |П | |
|поступления | | | |
|Арендные обязательства |97 |П | |

3. Бухгалтерский баланс, его строение. Актив и пассив баланса. Статьи баланса.

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки