Предыдущая страница реферата | 13  14  15  16  17  18  19  20  21  22  23 | Следующая страница реферата

Рассматриваются четыре варианта.
№ 1: затраты на рекламу 1,0 тыс. руб.; командировочные расходы 2,0 тыс. руб.
№ 2: затраты на рекламу 0,4 тыс. руб.; командировочные расходы 2,0 тыс. руб.
№ 3: затраты на рекламу отсутствуют; командировочные расходы 2,0 тыс. руб.
№ 4: затраты на рекламу 0,4 тыс. руб.; командировочные расходы 1,5 тыс. руб.

Для решения используем математическую модель типа «Посредник».
Замкнутые блоки хозяйственных операций для всех вариантов будут иметь один и тот же вид. Отличия будут только в указанных выше цифрах и по оформлению
НДС по рекламе (см. табл.16.). В первом варианте затраты на рекламу превосходят нормативные данные, поэтому НДС по сверхнормативной части расходов относится на счет 88. Сверхнормативная часть расходов на рекламу, хотя и относится на счет издержек, но при подведении начислении налога на прибыль исключается из состава затрат.

Варианты блоков хозяйственных операций для анализа затрат

Таблица 16
|№ |Содержание хозяйственной |Счета |Вариант |
| |операции | | |
| | |Д |К |№ 1 |№ 2 |№ 3 |№ 4 |
|1 |Начислена заработная плата |44 |70 |5300 |5300 |5300 |5300 |
| |сотрудникам | | | | | | |
|2 |Сделаны удержания от | | | | | | |
| |заработной платы: | | | | | | |
| |- подоходный налог: 12% ФОТ|70 |68 |576 |576 |576 |576 |
| | |70 |69 |53 |53 |53 |53 |
| |- в пенсионный фонд: 1% ФОТ| | | | | | |
|3 |Сделаны отчисления в |44 |69 |2040,5 |2040,5 |2040,5 |2040,5 |
| |социальные фонды: | | | | | | |
| |28% + 5,4% + 3,6% + 1,5% = | | | | | | |
| |=38,5% ФОТ | | | | | | |
|4 |Начислен сбор на нужды |80 |68 |53 |53 |53 |53 |
| |образовательных учреждений:| | | | | | |
| | | | | | | | |
| |1% ФОТ | | | | | | |
|5 |Списаны на издержки |44 |71 |2000 |2000 |2000 |1500 |
| |обращения командировочные | | | | | | |
| |расходы без НДС | | | | | | |
|6 |Списаны на издержки |44 |76 |833,3 |333,3 |0 |333,3 |
| |обращения расходы по | | | | | | |
| |рекламе без НДС | | | | | | |
|7 |НДС по расходам на рекламу |19 |76 |166,7 |66,7 |0 |66,7 |
|8 |Списаны на издержки |44 |76 |1666,7 |1666,7 |1666,7 |1666,7 |
| |обращения расходы по аренде| | | | | | |
| |и прочие расходы без НДС | | | | | | |
|9 |НДС по расходам на аренду и|19 |76 |333,3 |333,3 |333,3 |333,3 |
| |прочим расходам | | | | | | |
|10 |Начислен налог на |44 |67 |458,3 |458,3 |458,3 |458,3 |
| |пользователей автодорог: | | | | | | |
| |2,5% от выручки без НДС | | | | | | |
|11 |Списаны на реализацию |46 |44 |12298,8|11798,8|11465,5|11298,8|
| |издержки обращения | | | | | | |
|12 |Получена выручка (доход) на|62 |46 |22000 |22000 |22000 |22000 |
| |расчетный счет |51 |62 |22000 |22000 |22000 |22000 |
|13 |Начислен налог на жилищный |80 |68 |275 |275 |275 |275 |
| |фонд и объекты | | | | | | |
| |соцкульт/сферы: | | | | | | |
| |1,5% от выручки без НДС | | | | | | |
|14 |Начислен налог на рекламу: |80 |68 |41,7 |16,7 |0 |16,7 |
| |5% от затрат на рекламу | | | | | | |
| |без НДС | | | | | | |
|15 |Начислен НДС: 20% от |46 |68 |3666,7 |3666,7 |3666,7 |3666,7 |
| |выручки (дохода) без НДС | | | | | | |
|16 |Оплачены командировочные |50 |51 |2000 |2000 |2000 |1500 |
| |расходы |71 |50 |2000 |2000 |2000 |1500 |
|17 |Выплачена заработная плата |50 |51 |4671 |4671 |4671 |4671 |
| | |70 |50 |4671 |4671 |4671 |4671 |
|18 |Уплачены расходы на |76 |51 |3000 |2400 |2000 |2400 |
| |рекламу, за аренду и | | | | | | |
| |прочие расходы | | | | | | |
|19 |Определен финансовый |46 |80 |6034,5 |6534,5 |6867,8 |7034,5 |
| |результат от реализации | | | | | | |
|20 |Зачтен НДС по оплаченным |68 |19 |433,3 |400 |333,3 |400 |
| |расходам | | | | | | |
|21 |НДС по сверхнормативным |88 |19 |55,7 |0 |0 |0 |
| |расходам на рекламу | | | | | | |
|22 |Начислен налог на прибыль: |81 |68 |2289,8 |2352,1 |2485,1 |2542,1 |
| |38% от сальдо счета 80 | | | | | | |
|23 |Уплачены налоги: | | | | | | |
| |- в бюджет |68 |51 |6607,8 |65,39,5|6722,5 |6729,5 |
| |- в социальные фонды |69 |51 |2093,5 | |2093,5 |2093,5 |
| |- в дорожный фонд |67 |51 |458,3 |2093,5 |458,3 |458,3 |
| | | | | |458,3 | | |

Табл. 16.нуждается в некоторых пояснениях.

Во-первых, в ней сделаны упрощения, касающиеся НДС по командировочным расходам (он не учитывался).

Во-вторых, выполнены совмещенные проводки по выплате зарплаты и командировочных расходов с получением денег с расчетного счета в кассу.

В-третьих, совмещены проводки по выделению НДС из расходов на аренду и на рекламу с проводками по зачету этих сумм НДС с бюджетом.

В-четвертых, налог на прибыль определялся по ставке 38% не от финансового результата от реализации, а от сальдо конечного счета 80
«Прибыли и убытки» (т.е. с учетом внереализационных расходов в виде налогов, начисляемых с финансового результата).

В-пятых, в проводке № 12 понятия выручки и дохода торгового предприятия являются синонимами, поскольку рассматривается деятельность
«Посредника», у которого эти понятия совпадают. У «Оптовика» доход является синонимом торговой наценки (скидки).

В-шестых, в первом варианте к сальдо конечному по счету 80 при определении налога на прибыль добавлялась также сумма расходов на рекламу, превышающая установленные нормы. (см. «Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения». Письмо Минфина РФ от 06.10.92 г. № 94 (с изменениями от
19.10.95).

Расходы на рекламу полностью включаются в себестоимость работ
(услуг), однако для целей налогообложения полученная прибыль увеличивается на сумму превышения. Это установлено «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552 (с изменениями от
31.12.97 № 1672).

Для выручки от реализации (дохода посреднических организаций) до 2 млн. руб. (с учетом НДС) норма расходов на рекламу составляет 2% от выручки
(дохода). Поэтому в варианте № 1 налогооблагаемая прибыль увеличивается на сумму превышения, равную 500 руб. В остальных вариантах эти расходы укладываются в норматив.

Результаты расчетов вариантов микробалансов для принятия решения по затратам в обобщенном виде представлены в табл.17.. В табл. 18.приведены параметры денежных потоков в процентах к доходу для этих же вариантов.

Таблица17.. Варианты микробалансов для принятия решений по затратам

БАЛАНС

Актив
|Счет |№ 1 |№ 2 |№ 3 |№ 4 |
|51 |3169,4 |3837,7 |4054,7 |4147,7 |
|81 |2289,8 |2352,1 |2485,1 |2542,1 |
|88 |66,7 | | | |
|Итого |5525,9 |6189,8 |6539,8 |6689,8 |

Пассив
|Счет |№ 1 |№ 2 |№ 3 |№ 4 |
|80 |5525,9 |6189,8 |6539,8 |6689,8 |
|Итого |5525,9 |6189,8 |6539,8 |6689,8 |

Таблица 18.Варианты денежных потоков предприятия в % к доходу
|Показатель в %|№ 1 |№ 2 |№ 3 |№ 4 |
|Доход |100 |100 |100 |100 |
|Суммарные |41,6 |41,3 |42,2 |42,2 |
|налоги (СН) | | | | |
|Чистая прибыль|14,4 |17,4 |18,4 |18,9 |
|(ЧП) | | | | |
|Расходы (Р) |44,0 |41,3 |39,4 |38,9 |

Анализ материалов микробалансов и денежных потоков позволяет сделать важный практический вывод: для решения поставленной задачи оптимальным является вариант № 4. Правда, при этом не достигается планируемая величина рентабельности.

Следующий этап исследований – построение графических или аналитических зависимостей, позволяющих выбирать более точные значения параметров и реализовать необходимую величину рентабельности.

Графо-аналитические зависимости дополняющие табличные данные позволяют выйти на следующий этап исследований дополнительных расчетов.
Например, в приведенные выше расчетные данные по выбору основных параметров работы оптового предприятия можно дополнить расчетами ряда микробалансов с вариациями начислений заработной платы.

Проведем расчеты микробалансов по проводкам, представленных в табл.
4, для варианта № 1 при изменении фонда оплаты труда. Рассмотрим еще четыре варианта: № 5 (ФОТ = 0); № 6 (ФОТ = 2 тыс. руб.); № 7 (ФОТ = 4 тыс. руб.);
№ 8 (ФОТ = 6 тыс. руб.). Результаты выполненных расчетов приведены в табл.
19 и 20. Для удобства сравнения результаты округлены до целых рублей.

Таблица 19. Варианты микробалансов для принятия решений по ФОТ

БАЛАНС

Актив
|Счет |№ 5 |№ 6 |№ 7 |№ 8 |
|51 |7839 |6110 |4380 |2840 |
|81 |5152 |4092 |3032 |1782 |
|88 |67 |67 |67 |67 |
|Итого |13058 |10269 |7479 |4689 |

Пассив
|Счет |№ 5 |№ 6 |№ 7 |№ 8 |
|80 |13058 |10269 |7479 |4689 |
|Итого |13269 |10269 |7479 |4689 |

Таблица 20. Варианты денежных потоков предприятия в % к доходу
|Показатель в %|№ 5 |№ 6 |№ 7 |№ 8 |
|Доход |100 |100 |100 |100 |
|Суммарные |41,6 |41,6 |41,5 |40,6 |
|налоги (СН) | | | | |
|Чистая прибыль|35,6 |27,8 |19,9 |12,9 |
|(ЧП) | | | | |
|Расходы (Р) |22,8 |30,6 |38,6 |46,5 |

По материалам табл. 20. построены графические зависимости параметров денежных потоков для суммарных налоговых платежей, чистой прибыли и расходов, приведенные на граф.5.

Из граф.5 следует, что кроме указанного выше решения № 4, есть решение достижения цели без изменения расходов на рекламу и на командировки. В этом случае можно снизить ФОТ с 5,3 тыс. руб. до 4,6 тыс. руб. Возможно, этот вариант и будет самым предпочтительным.

Обращает на себя внимание независимость суммарных налоговых платежей от фонда оплаты труда. Их величина составляет около 9 тыс. руб. Таким образом, выбор наиболее приемлемого варианта еще более облегчается.

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод: использование соответствующего варианта договорных отношений, метода микробалансов и анализа денежных потоков значительно упрощает проблему планирования деятельности предприятия оптовой торговли и выбора оптимального варианта по затратам и налогообложению.

Заключение

Изучив методы ведения бухгалтерского учета, рассмотрев методологию учета товаров и их реализации, можем сделать выводы о позитивном влиянии, при правильном применении полученных навыков, на организацию складского хозяйства. Учет не только способен обеспечивать сохранность товарно- материальных ценностей, но и дает предпосылки для анализа запасов с целью более плодотворного управления ими. На основании данных бухгалтерского учета, а учет товаров одна из составляющих его, делается анализ финансового состояния предприятия, который отображает как недостатки хозяйственной деятельности, так и ее положительные моменты.

Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и просроченной кредиторской задолженности, стоит отметить, что дебиторская задолженность уменьшилась на 102,3 тыс. руб, а кредиторская задолженность увеличилась на 174,1 тыс. руб.; на конец 98 года дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность на 59,6 тыс. руб., Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 72,2 тыс.руб.,
За 98 год прирост валюты баланса составил 9,16% , а выручка от реализации продукции уменьшилась на 53,85%.

По мимо снижения выручки от реализации продукции предприятие в 98 году получило убыток (от реализации - 38,6 тыс. руб., от финансово хозяйственной деятельности - 50,3 тыс. руб.).

На предприятии валюта баланса увеличилась на 9,1624% и составила на конец отчетного периода 860,2 тыс. руб., внеоборотные активы не изменили
(т.е. не появились), оборотные активы увеличились на 9,1624% ,заметно увеличились запасы на 94,6% и составили на конец отчетного периода 439,8 тыс. руб., положительной оценки заслуживает снижение дебиторской задолженности на 19,9% Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного капитала на 5% - 300 рублей .Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% .

Отрицательным результатом деятельности является увеличение доли кредиторской задолженности с 22,72% до 41,05%.

Снижение дебиторской задолженности на 102,3 тыс. руб. или 17,38% дало снижение оборотных активов на 12,98%. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 174,1 тыс. руб. или на 97,3%, что дало увеличение баланса на 22,09%.

На конец года наибольший удельный вес имеют запасы 439,8 тыс. руб. или
51,13%, и за 98 год мы наблюдаем увеличение на 213,8% или 94,6%, что приводит к росту оборотных активов на 27,13%. В условиях падения курса рубля это можно расценивать положительно.

Так же в оборотных активах мы наблюдаем уменьшение, в течение 98 года, денежных средств на 38,5 тыс. руб. или 87,5%, что в условиях инфляции и при вложении в запасы можно рассматривать как положительный результат деятельности предприятия.

Возрастание стоимости имущества предприятия за отчетный период на 72,2 тыс. руб. или на 9,16% обусловлено главным образом увеличением заемных средств на 71,9 тыс. руб. или 9,19%. Рост заемных средств произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности на 174,1 или 97,3% что привело к росту баланса на 22,09%.

Анализ трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости показывает, что у предприятия кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства. Так как у предприятия большой недостаток собственных оборотных средств. И в случае потери запасов трудно будет их восстановить.

С точки зрения теории анализ коэффициента автономии говорит о низкой степени независимости, низкой гарантированности предприятием своих обязательств.

У предприятия заемных средств больше чем собственных в 135,5 раза.

Материальные запасы в низкой степени покрыты собственными источниками и нуждаются в привлечении заемных.

Текущую ликвидность баланса можно охарактеризовать как не достаточную.
Анализ неравенств свидетельствует о том, что в ближайшее временя предприятию не удастся поправить свою платежеспособность.. Перспективная ликвидность отражает некоторый платежный недостаток в 58,8 тыс. руб.

За 1998 года общий показатель ликвидности снизился на 0,34 и составил в конце года 0,68. Исходя из этого можно сказать, что у предприятия низкая ликвидность.

Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета предприятие попадает в затруднительное положение. В отчетном году предприятие получило убыток 50,2 тыс. руб.. тыс. руб. или 1,34%. Не значительно на уменьшение прибыли повлияли проценты к получению и прочие внереализационные доходы 0,5 тыс. руб. или 0,05%. За 1998 года даже без учета инфляции выручка снизилась на 1033,6 тыс. руб., с учетом роста цен абсолютный прирост выручки за 1998 год составил -1321,525 тыс. руб., т.е. снижение объема выручки на 1321525 руб.

Выручка за счет роста цен возросла на 115552 рублей.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: баллов, изложение язык.



Предыдущая страница реферата | 13  14  15  16  17  18  19  20  21  22  23 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки