Контрольная по аудиту

Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Теги реферата: бесплатные рефераты, купить дипломную работу
Добавил(а) на сайт: Latushkin.

во всех документах - наличие подписей распорядителей денежных средств, обращая внимание на то, что руководитель подписывает лично все расходные кассовые документы. Исключение составляют только периоды, когда руководитель временно отсутствует в организации и свои функции он приказом передает другому лицу, временно его замещающим (отпуск, командировка, болезнь). В соответствии с Гражданским кодексом РФ нарушение порядка подписи документов за руководителей (первых лиц) влечет за собой не признание юридической силы таких документов (и других тоже);

в кассовой книге - оформление и ее ведение, правильность внесенных исправлений. Особое внимание обращается на правильность подсчета итоговых оборотов и выведение остатков наличных денег по окончании дня.

При проверке полноты оприходования наличных денег, полученных по чекам из банка, необходимо проверить наличие всех корешков чековой книжки.

При наличии в организации нескольких кассиров, необходимо проверить правильность ведения книг учета принятых и выданных денег (Форма N КО-5), которые открываются на каждого кассира.

Проводя проверку соблюдения кассовой дисциплины необходимо установить:

. использование полученных из банка наличных денег по целевому назначению;

. соответствие остатков наличных денег установленному бланком лимиту;

. своевременность и полноту сдачи в банк неиспользованных наличных денег, полученных для выплаты заработной платы, премий, пособий и сумм по прочим поступлениям;

. соблюдение установленных правил расчетов наличными деньгами;
. не производилась ли выдача или получение наличных денег взаймы.
Важным элементом проверки кассовых операций является проверка правильности корреспондентских счетов, указанных в документах, особенно в расходных.

Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами (валюты) и их последствия. При ведении кассовых и банковских операций в ходе проверок выявляется значительное количество различных нарушений.

К типовым нарушениям в ведении кассовых операций можно отнести:

. неоприходование или не полное оприходование наличных денег (валюты), полученных в банке по чекам или принятых по приходным ордерам от юридических и физических лиц, а также полученных от юридических лиц по доверенностям;

. излишнее списание денег по кассе (кассовой книге) путем занижения итоговых оборотов по приходу кассовой книги или, наоборот, завышения оборотов по расходу, а также в результате

. обнаруженных ошибок в счетах (других аналогичных документах). Повторное списание сумм по одним и тем же документам;

. нарушения действующего порядка расчета наличными денежными средствами, в том числе: превышение установленного лимита расчета наличными с юридическими лицами и предпринимателями;

. отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц;
. несвоевременное отражение приходно-расходных кассовых документов в учетных регистрах;
. отсутствие документов, послуживших основанием для совершения в учетных регистрах записей хозяйственных операций;
. списание денег по кассе без оснований или по подложным (фиктивным) документам;
. ошибки в написании сумм получателями денег в расходных ордерах;
. несовпадение дат или сумм приходных или расходных ордеров с аналогичными их показателями в журнале регистрации;
. прямое хищение денежных средств (встречается крайне редко).

К типовым нарушениям в ведении банковских операций можно отнести:
. отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции;
. наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопии документов, отсутствие на документе банковских отметок);

. отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций;

. полнота зачисления наличных денег, сданных в банк на расчетный (валютный) счет;

. несоответствие данных в платежных поручениях, хранящихся в делах проверяемой организации, с фактическим перечислением денежных средств.

Это можно установить только путем проведения встречной проверки в организациях, куда перечислялись денежные средства и за которыми длительное время числится невостребованная дебиторская задолженность и отсутствуют акты взаимной сверки;

. корреспонденция счетов, указанная на платежных документах, не соответствует аналогичной корреспонденции в учетных регистрах;

. платежный документ не соответствует коду в банковской выписке;
. тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты их в иностранной валюте с валютного счета, не имеют перевода на русский язык;

. при производстве платежей в иностранной валюте допускаются ошибки при расчете переводного курса инвалюты в рубли.

Приведенные ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств.

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки