Корреспонденция счетов бухучета Республики Беларусь

Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Теги реферата: доклад по биологии, шпаргалки на телефон
Добавил(а) на сайт: Абрамович.

Счёт 93 «Кредиты банков для работников» 77

Счёт 94 «Краткосрочные займы» 77

Счёт 95 «Долгосрочные займы» 77

Счёт 96 «Целевые финансирование и поступления» 78

Счёт 97 «Арендные обязательства» 78

|Содержание хозяйственных операций |Код |
| |корреспондирующ|
| |их счетов |
| |По |По |
| |дебету |кредит|
| | |у |
|Раздел 1 |
|Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта в разрезе |52,55 |46,62 |
|отдельных направлений деятельности субъектов | | |
|хозяйствования | | |
|1. Учёт операций, связанных с внешнеэкономической | | |
|деятельностью | | |
|а) продажа иностранной валюты (в т. ч. обязательная) | | |
|Поступление денежных средств | | |
|Направление иностранной валюты на продажу (по курсу НБ)|76 |52,55 |
|Поступление рублёвого эквивалента (по курсу продажи) |51 |76 |
|Разница между курсом Национального банка и курсом | | |
|продажи: | | |
|При превышении курса продажи над курсом НБ |76 |80 |
|При превышении курса НБ над курсом продажи |80 |76 |
|На сумму комиссионного сбора, уплачиваемого за |80 |76 |
|проведение сделки по продаже (в т. ч. по обязательной | | |
|продаже) иностранной валюты | | |
| |76 |51 |
|б) покупка иностранной валюты | | |
|Перечисление денежных средств на покупку валюты |76 |51 |
|На сумму комиссионного сбора за осуществление сделки по|80 |76 |
|покупке валюты |76 |51 |
|Зачисление купленной валюты на специальный счёт (по |55 |76 |
|курсу НБ) | | |
|Разница между курсом Национального банка и курсом | | |
|покупки: | | |
|При превышении курса покупки над курсом НБ |80 |76 |
|При превышении курса НБ над курсом покупки |76 |80 |
| На сумму комиссионного сбора, уплачиваемого |80 |76 |
|за проведение сделки по покупке валюты |76 |51 |
|Курсовая разница, возникающая при изменении | | |
|официального курса Национального банка: | | |
|Положительная курсовая разница по остаткам валютных |50,52,5|88 |
|средств (при росте курса) |5 | |
|Отрицательная курсовая разница (при падении валютного |88 |50,52,|
|курса) | |55 |
|Переоценка полученных авансов в инвалюте |52 |64 |
| |64 |52 |
|в) расходы в иностранной валюте на служебные | | |
|командировки | | |
|Выдана под отчёт инвалюта на служебную командировку (по| | |
|курсу Национального банка): | | |
|Из кассы |71 |50 |
|С валютного счёта |71 |52 |
|Со счёта по покупке инвалюты |71 |55 |
|Переоценка задолженности подотчётного лица по | | |
|иностранной валюте в связи с изменением валютного курса| | |
|НБ на день авансового отчёта: | | |
|Дооценка задолженности (при росте валютного курса) |71 |88 |
|Отрицательная курсовая разница (при падении валютного |88 |71 |
|курса) | | |
|Списание с подотчётного лица произведённых расходов в |26,44 |71 |
|иностранной валюте в пределах утверждённых норм (по | | |
|курсу НБ на день авансового отчёта) | | |
|Списание с подотчётного лица суммы расходов, |81 |71 |
|произведённых сверх установленных норм, согласно | | |
|утверждённому авансовому отчёту (по курсу НБ на день | | |
|авансового отчёта) | | |
|На сумму невозвращённого и не подтверждённого расходами|84 |71 |
|остатка инвалюты, взятой на служебную командировку (по | | |
|курсу на день авансового отчёта) | | |
|Отнесение стоимости недостающей инвалюты на виновное |73 |84 |
|лицо (в однократном размере, запись в рублях) | | |
|На сумму разницы между стоимостью взыскиваемой инвалюты|73 |83 |
|и стоимостью в однократном размере | | |
|Отражение задолженности перед работником по |26,44,4|71 |
|произведённым им расходов по служебной командировке в |3 | |
|случаях, когда аванс на эти цели не выдавался (по курсу| | |
|на день авансового отчёта) | | |
|Выдача причитающихся работнику средств в инвалюте |71 |50 |
|(погашение кредиторской задолженности по курсу на день | | |
|выдачи) | | |
|Переоценка кредиторской задолженности перед работником | | |
|по средствам в инвалюте (на момент её погашения): | | |
|При росте валютного курса |26,43,4|71 |
| |4 | |
|При падении валютного курса – «сторно» |26,43,4|71 |
| |4 | |
|Покупка иностранной валюты в обменных пунктах на | | |
|служебные командировки: | | |
|Выдача рублей под отчёт на покупку инвалюты |71 |50 |
|Оприходование купленной инвалюты в кассу (по курсу НБ) |50/1 |71 |
|Отражение разницы между курсом покупки и курсом НБ: | | |
|а) при превышением курса покупки над курсом НБ |80 |71 |
|б) при превышении курса НБ над курсом покупки |71 |80 |
|На сумму рублёвого эквивалента при реализации в | | |
|обменном пункте остатка неизрасходованной инвалюты, | | |
|взятой на командировочные расходы: | | |
|По курсу Национального банка |50 |71 |
|На сумму превышения курса продажи над курсом НБ, |50 |68 |
|подлежащую взносу в бюджет | | |
|г) учёт экспортных сделок | | |
|А. Отражение реализации в учёте по моменту отгрузки | | |
|продукции (товара) | | |
|Отгружена на экспорт продукция (товары) (по учётной |46 |40,41,|
|стоимости, себестоимости) | |20 |
|На сумму коммерческих расходов по реализации или |43,44 |76,51,|
|издержек обращения (таможенные сборы и платежи, | |52 |
|транспортные услуги, страхование и др.) | | |
|Отражается задолженность покупателя согласно контракту |62 |46 |
|(по курсу на дату таможенного оформления товара или на | | |
|день отпуска со склада экспортёра, если нет таможенного| | |
|оформления) | | |
|На сумму внебюджетных платежей, включённых в цену |46 |67 |
|реализуемой продукции (товара) | | |
|На сумму налога на добавленную стоимость (при |46 |68 |
|реализации в страны СНГ) | | |
|Прибыль от реализации |46 |80 |
|Поступление экспортной выручки |52,55 |62 |
|Корректировка дебиторской задолженности: | | |
|При росте валютного курса НБ |62 |88 |
|При падении валютного курса НБ |88 |62 |
|Поступление предоплаты при данном варианте отражения | | |
|реализации в учёте: | | |
|Поступила предоплата от иностранного покупателя (по |52 |64 |
|курсу НБ на день зачисления на валютный счёт) | | |
|Произведена отгрузка продукции (товара) (по курсу на |64 |46 |
|дату таможенного оформления) | | |
|На сумму дооценки кредиторской задолженности в связи с | | |
|изменением валютного курса НБ от даты поступления | | |
|предоплаты до момента отгрузки продукции (товара): | | |
|При росте валютного курса |88 |64 |
|При падении валютного курса |64 |88 |
|Списывается на реализацию себестоимость продукции |46 |40,41 |
|(учётная стоимость товара) | | |
|Все остальные записи производятся согласно | | |
|вышеизложенному порядку | | |
|Б. отражение реализации в учёте по моменту оплаты | | |
|(поступления денежных средств) | | |
|Отгружена на экспорт продукция (товары) (по учётной |45 |40,51,|
|стоимости, себестоимости) | |20 |
|На сумму коммерческих расходов по реализации или |43,44 |76,51,|
|издержек обращения (таможенные сборы и платежи, | |52 |
|транспортные услуги, страхование и др.) | | |
|Поступление экспортной выручки (по курсу НБ на день |52 |46 |
|зачисления средств на валютный счёт) | | |
|Списывается на реализацию отгруженная продукция |46 |45 |
|(товары) | | |
|Списываются расходы по реализации продукции (товара) |46 |43,44 |
|На сумму внебюджетных платежей, включаемых в цену |46 |67 |
|реализации продукции (товара) | | |
|На сумму налога на добавленную стоимость (при |46 |68 |
|реализации в страны СНГ) | | |
|Прибыль от реализации |46 |80 |
|Поступление предоплаты при данном варианте отражения | | |
|реализации в учёте: | | |
|Поступление предоплаты от иностранного покупателя (по |52 |64 |
|курсу НБ на день зачисления на валютный счёт) | | |
|На сумму выручки за отгруженную продукцию (товары, |64 |46 |
|работы по курсу на дату поступления предоплаты) | | |
|Списывается себестоимость отгруженной продукции |45 |40,41,|
|(учётная стоимость товара) | |20 |
|Отгруженная продукция списывается на реализацию |46 |45 |
|Все остальные необходимые записи производятся согласно | | |
|вышеизложенному порядку | | |
|д) учёт импортных операций | | |
|На сумму акцизов и НДС, уплаченных при ввозе на |43,44 |68 |
|таможенную территорию товаров | | |
|Оприходование поступивших ценностей (по курсу НБ на |01,07,0|60,76 |
|дату таможенного оформления или на день оприходования |8, | |
|на склад импортёра, если нет таможенного оформления) |10,12,4| |
| |1 и др.| |
|На сумму произведённых расходов при завозе |01,07,0|76,51 |
|импортированных ценностей (таможенные платежи, |8 | |
|транспортные расходы, и др. расходы, включённые в |10,12,4| |
|покупную стоимость ценностей) |1 | |
|Оплата стоимости поступивших импортных ценностей (по |60,76 |52,55,|
|курсу НБ на день совершения операции) | |90 |
|Оплата стоимости поступивших импортных ценностей |60,76 |51,90 |
|национальной валютой | | |
|На сумму дооценки импортных ценностей в связи с | | |
|изменением валютного курса (от момента оприходования до| | |
|момента изменения курса НБ или курса на день оплаты): | | |
|а) при росте валютного курса | | |
|В части остатков ценностей |01,07,0|60,76,|
| |8 |90 |
| |10,12 | |
| |41,45 | |
|В части реализованных (использованных, списанных на |80 |60,76,|
|производство ценностей) | |90 |
|б) при падении валютного курса | | |
|В части остатков ценностей – «сторно» |01,07,0|60,76,|
| |8 |90 |
| |10,12, | |
| |41,45 | |
|В части реализованных (использованных, списанных на |60,76,9|80 |
|производство ценностей) |0 | |
|На сумму разницы между стоимостью импортных ценностей | | |
|по курсу НБ на момент оприходования и суммой оплаты их | | |
|в национальной валюте (при превышении суммы оплаты) | | |
|В части остатков ценностей |10,12,4|60,76,|
| |1 |90 |
|В части реализованных (использованных, списанных на |80 |60,76,|
|производство ценностей) | |90 |
|В части введённых в эксплуатацию основных средств |81,87 |60,76,|
| | |90 |
|На сумму дооценки импортных товаров (оплаченных) при |10,41 |88 |
|реализации их за иностранную валюту | | |
|Издержки обращения (расходы при реализации товаров) |44 |60,76,|
| | |51 |
|Списание на реализацию (производство и др.) импортных |20,45,4|10,12,|
|товаров (ценностей) по учётной стоимости (по курсу НБ |6 |41 |
|на день реализации, списания) | | |
|Списание части акцизов и НДС, уплаченных при ввозе на |46 |43,44 |
|таможенную территорию РБ, приходящейся на реализованные| | |
|товары | | |
|На сумму поступившей выручки от реализации импортных |51 |46,62 |
|товаров | | |
|На сумму отчислений на пополнение собственных оборотных|46,42 |88 |
|средств (в торговых предприятиях в размере 6 % от | | |
|валового дохода) | | |
|Отчисления во внебюджетные фонды (на поддержку |46 |67 |
|производителей сельхозпродукции, содержание жилого | | |
|фонда, дорожный фонд) | | |
|На сумму списываемых издержек обращения на реализацию |46,80 |44 |
|(в части реализованных ценностей) | | |
|На сумму налога на добавленную стоимость, уплачиваемого|46 |68 |
|при реализации товаров | | |
|Финансовый результат от реализации | | |
|прибыль |46 |80 |
|убыток |80 |46 |
|Учёт импортных товаров при предварительной их оплате | | |
|На сумму предоплаты за импортные ценности (по курсу НБ |61 |52,55 |
|на дату перечисления средств) | | |
|Оприходование поступивших ценностей от иностранных |10,12,4|61 |
|поставщиков (по курсу НБ на дату таможенного оформления|1 | |
|ценностей или на день оприходования на склад импортёра,| | |
|если нет таможенного оформления) | | |
|На сумму курсовой разницы между валютным курсом НБ на | | |
|дату предоплаты и дату поступления ценностей: | | |
|При росте валютного курса |61 |88 |
|При падении валютного курса |88 |61 |
|Все дальнейшие необходимые записи по учёту поступления | | |
|и реализации импортированных ценностей производятся в | | |
|соответствии с вышеизложенным порядком | | |
|Учёт поступления и реализации импортных товаров на | | |
|условиях консигнации (комиссии) | | |
|А) реализация в учёте – по отгрузке товаров при полном | | |
|отражении выручки | | |
|На сумму расходов по завозу импортных товаров |44 |51,76,|
|(таможенные платежи, транспортные расходы, НДС при | |68 |
|ввозе и др. расходы) | | |
|Списывается консигнационный товар на реализацию (на |46 |60,76 |
|сумму задолженности консигнанту, поставщику по курсу НБ| | |
|на дату реализации) | | |
|Отражается выручка за реализованный консигнационный |62 |46 |
|товар | | |
|Поступление денежных средств |51 |62 |
|Списываются издержки обращения (в т. ч. уплаченные на |46 |44 |
|таможне) на реализованную часть товара | | |
|На сумму отчислений во внебюджетные фонды (на поддержку|46 |67 |
|производителей сельхозпродукции, содержание жилого | | |
|фонда) | | |
|На сумму налога на добавленную стоимость при реализации|46 |68 |
|товаров | | |
|Оплата стоимости консигнационного товара (по курсу НБ |60,76 |51,52,|
|на день списания валютных средств со счёта) | |55 |
|Корректировка оценки кредиторской задолженности по | | |
|консигнационному товару: | | |
|а) при росте валютного курса |80 |60,76 |
|б) при падении валютного курса |60,76 |80 |
|На сумму полученной от реализации товара прибыли |46 |80 |
|Б) реализация в учёте – по отгрузке товаров с | | |
|отражением только комиссионного вознаграждения | | |
|На сумму расходов (таможенные платежи, транспортные |44 |51,76,|
|расходы, НДС при ввозе и др. расходы) | |68 |
|На сумму задолженности консигнанту (поставщику) по |62 |60,76 |
|курсу на день отгрузки товара покупателям | | |
|На сумму комиссионного вознаграждения консигнатору |62 |46 |
|Списание расходов по реализации (издержек обращения) в |46 |44 |
|части, приходящейся на реализованный товар | | |
|На сумму уплаты задолженности консигнанту (поставщику) |60,76 |52,55 |
|по курсу НБ на день перечисления средств | | |
|Корректировка оценки кредиторской задолженности по | | |
|консигнационному товару | | |
|а) при росте валютного курса |80 |60,76 |
|б) при падении валютного курса и т. д. |60,76 |80 |
|Все дальнейшие необходимые записи производятся согласно| | |
|вышеизложенному порядку | | |
|В. Реализация консигнационных товаров – по мере | | |
|поступления оплаты (отражение всей выручки за | | |
|реализованный товар) | | |
|Отгрузка покупателям консигнационного товара |45 |60 |
|(задолженность консигнанту по курсу НБ на дату отгрузки| | |
|покупателям товара) | | |
|Поступление выручки за реализованный товар |51 |46 |
|Списание на реализацию отгруженных товаров (по курсу НБ|46 |45 |
|на день поступления выручки) | | |
|Дооценка кредиторской задолженности по консигнационному| | |
|товару (на разницу в курсах НБ на момент отгрузки | | |
|товара и дату зачисления выручки на расчётный счёт): | | |
|а) при росте валютного курса |45 |60 |
|б) при падении валютного курса – «сторно» |45 |60 |
|Погашение задолженности за товар, принятый на |60,76 |52,55 |
|консигнацию (по курсу НБ на день перечисления денежных | | |
|средств) | | |
|Дооценка кредиторской задолженности по реализованному | | |
|консигнационному товару (разница в курсах от момента | | |
|зачисления выручки на расчётный счёт до даты погашения | | |
|задолженности консигнанту): | | |
|а) при росте валютного курса |80 |60 |
|б) при падении валютного курса |60 |80 |
|Все остальные необходимые записи производятся | | |
|аналогично вышеизложенным | | |
|Г. Реализация консигнационных товаров – по мере | | |
|поступления оплаты (отражение в составе выручки только | | |
|комиссионного вознаграждения) | | |
|На сумму расходов по завозу консигнационного товара |44 |51,76 |
|(таможенные платежи, транспортные расходы, НДС при | | |
|ввозе и др. расходы) | | |
|Поступление оплаты за реализованный консигнационный | | |
|товар: | | |
|а) в части комиссионного вознаграждения |51 |46 |
|б) в части задолженности консигнанту (поставщику) за |51 |60,76 |
|товар (по курсу НБ на день поступления выручки) | | |
|Списание расходов на реализацию (издержек обращения) в |46 |44 |
|части, приходящейся на реализованный товар | | |
|Оплата консигнационного товара по курсу НБ нп день |60, 76 |52, 55|
|перечисления денежных средств | | |
|Корректировка оценки кредиторской задолженности за | | |
|консигнационный товар: | | |
|а) при росте валютного курса |80 |60 |
|б) при падении валютного курса |60 |80 |
|Все остальные необходимые записи аналогичны приведённым| | |
|ранее | | |
|Особенности отражения в учёте налога на добавленную | | |
|стоимость при ввозе на таможенную территорию основных | | |
|средств, сырья и материалов для нужд собственного | | |
|производства | | |
|а) по основным средствам | | |
|Уплата НДС при ввозе, подлежащего возмещению из бюджета|68 |51 |
|в течение месяца с момента ввода в эксплуатацию | | |
|основных средств | | |
|Получена из бюджета сумма НДС, подлежащая возмещению |51 |68 |
|б) по сырью и материалам (в т. ч. по бартерным сделкам)| | |
|Уплата НДС при ввозе на таможенную территорию сырья и |76 |51 |
|материалов, учитываемая при расчёте налога на | | |
|добавленную стоимость при реализации готовой продукции | | |
|как авансовые платежи пропорционально используемым в | | |
|производстве | | |
|На сумму НДС при ввозе, приходящегося на использованные|68 |76 |
|в производстве сырьё и материалы (авансовый платёж) | | |
|На сумму налога на добавленную стоимость при реализации|46 |68 |
|готовой продукции | | |
|Разница между исчисленной суммой налога на добавленную |68 |51 |
|стоимость при реализации готовой продукцией и | | |
|соответствующей долей НДС при ввозе, подлежащая доплате| | |
|в бюджет | | |
|Учёт товарообменных (бартерных) операций | | |
|А. Отражение реализации в учёте по отгрузке продукции | | |
|(товаров, работ, услуг) и предъявлению расчётных | | |
|документов к оплате | | |
|1) экспортная часть осуществляется в начале бартерной | | |
|сделки | | |
|На сумму расходов, связанных с реализацией продукции |43, 44 |76, |
|(товаров, работ, услуг) (таможенные расходы, | |51, 52|
|транспортные услуги, страхование и др.) | | |
|Фактическая себестоимость (учётная стоимость) |46 |10, 40|
|отгруженных продукции (товаров, работ, услуг) | | |
| | |41, 20|
|На сумму задолженности иностранного покупателя согласно|62 |46 |
|контракту (по курсу НБ на дату таможенного оформления) | | |
|На сумму сборов во внебюджетные фонды (на поддержку |46 |67 |
|производителей с/х продукции, на содержание ВЖФ) | | |
|Списываются на реализацию коммерческие расходы |46 |43, 44|
|(издержки обращения) | | |
|На сумму налога на добавленную стоимость (не |46 |68 |
|уплачивается при поступлении взамен по импорту сырья, | | |
|материалов, комплектующих изделий для собственного | | |
|производства, основных средств для обновления | | |
|производственной базы) | | |
|Прибыль от реализации |46 |80 |
|Поступление импортного товара в счёт оплаты отгруженной|41 |60 |
|продукции (товаров, работ, услуг) по курсу НБ на дату | | |
|таможенного оформления | | |
|На сумму расходов, связанных с поступлением импортного |41 |76, |
|товара (таможенных, транспортных и др. расходов) | |51, 52|
|На сумму НДС при ввозе товаров на таможенную территорию|44 |68 |
|Зачёт взаимных обязательств (по курсу НБ на дату |60 |62 |
|поступления оплаты) | | |
|Корректировка оценки дебиторской задолженности | | |
|а) при росте валютного курса |62 |88 |
|б) при падении валютного курса |88 |62 |
|2) поступление предоплаты (вначале осуществляется | | |
|импортная часть сделки) | | |
|На сумму расходов, связанных с завозом импортных |10, 41 |76, |
|товаров (таможенные расходы, транспортные расходы и | |51, 52|
|др.) | | |
|На сумму НДС при ввозе на таможенную территорию |44 |68 |
|Оприходование поступивших товаров и других материальных|07, 10,|60, 76|
|ценностей (по курсу НБ на дату таможенного оформления |41 | |
|или на день оприходования на склад импортёра, если нет | | |
|таможенного оформления) | | |
|На сумму расходов, связанных с экспортом продукции |43, 44 |76, |
|(товаров, работ, услуг) (таможенные расходы, | |51, 52|
|транспортные расходы и др.) | | |
|Фактическая себестоимость отгружаемой на экспорт |46 |10, |
|продукции (товаров, работ, услуг) | |40, 20|
|На сумму задолженности иностранного покупателя за |60, 76 |46 |
|отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) согласно| | |
|контракту по курсу НБ на дату отгрузки (таможенного | | |
|оформления или на день отпуска со склада экспортёра, | | |
|если нет таможенного оформления) | | |
|Корректировка дебиторской задолженности в связи с | | |
|изменением валютного курса | | |
|а) при росте валютного курса |88 |60, 76|
|б) при падении валютного курса |60, 76 |88 |
|Все остальные необходимые записи на счетах производятся| | |
|согласно вышеизложенному порядку | | |
|Б. отражение реализации в учёте по моменту поступления | | |
|оплаты | | |
|1) вначале осуществляется экспортная часть сделки | | |
|На сумму расходов, связанных с отгрузкой продукции на |43, 44 |76, |
|экспорт (таможенные, транспортные и др.) | |51, 52|
|Фактическая себестоимость отгруженной продукции |45 |40, |
|(товаров, работ, услуг) | |41, 20|
|Поступление импортного товара в счёт оплаты за |41 |60, 76|
|отгруженную продукцию (по курсу НБ на дату оформления | | |
|или на день оприходования на склад импортёра, если нет | | |
|таможенного оформления) | | |
|На сумму расходов, связанных с завозом импортных |10, 41 |76, |
|товаров (таможенные, транспортные и др.) | |51, 52|
|На сумму НДС при ввозе на таможенную территорию |44 |68 |
|На сумму задолженности за отгруженную продукцию, товар |60 |46 |
|(по курсу НБ на дату поступления импортного товара в | | |
|счёт оплаты) | | |
|Списание фактической себестоимости продукции (товаров, |46 |45 |
|работ, услуг) на реализацию | | |
|Списание коммерческих расходов (издержек обращения) на |46 |43, 44|
|реализацию | | |
|На сумму сборов во внебюджетные фонды (с/х, жилфонд) |46 |67 |
|На сумму налога на добавленную стоимость (не |46 |68 |
|уплачивается при осуществлении операций, связанных с | | |
|приобретением сырья и материалов, комплектующих изделий| | |
|для нужд собственного производства и оборудования для | | |
|расширения и обновления материально-технической базы) | | |
|Прибыль от реализации |46 |80 |
|2) вначале осуществляется импортная часть сделки | | |
|Поступление импортных ценностей (в счёт оплаты) по |10, 41 |60, 76|
|курсу НБ на дату таможенного оформления | | |
|На сумму расходов, связанных с завозом импортных |10, 41 |76, |
|ценностей (таможенные, транспортные и др.) | |51, 52|
|НДС при ввозе на таможенную территорию |44 |68 |
|Отгрузка на экспорт продукции, товаров (работ, услуг) |60 |46 |
|по курсу НБ на дату поступления импортного товара в | | |
|счёт оплаты | | |
|Списывается фактическая себестоимость продукции (работ,|46 |10, |
|услуг), учётная стоимость товара | |20, |
| | |40, 41|
|На сумму расходов по реализации продукции на экспорт |43, 44 |76, |
|(издержки обращения) (таможенные, транспортные и др.) | |51, 52|
|Списываются на реализацию коммерческие расходы |46 |43, 44|
|(издержки обращения) | | |
|На сумму сборов во внебюджетные фонды (с/х, жилфонд) |46 |67 |
|На сумму налога на добавленную стоимость (не |46 |68 |
|уплачивается при поступлении взамен по импорту сырья, | | |
|материалов, комплектующих изделий для нужд собственного| | |
|производства, основных средств для обновления | | |
|производственной базы) | | |
|Прибыль от реализации |46 |80 |
|2. Учёт операций, связанных с исправлением выявленных | | |
|искажений и ошибок | | |
|На суммы, дополнительно уплаченные поставщикам за |10, 12,|52, 52|
|приобретённые товарно-материальные ценности (после из |41 | |
|реализации или использования в производстве) | | |
|Одновременно делается запись |20, 23,|10, |
| |25, 26,|12, 41|
| |46 | |
|На суммы, поступившие дополнительно от покупателей в |51, 52 |46, 62|
|результате увеличения их задолженности за реализованную| | |
|им продукцию (товары, работы, услуги) | | |
|На сумму заниженных налогов, уплачиваемых за счёт |81 |68 |
|остающейся в распоряжении предприятия прибыли (налога | | |
|на недвижимость, налога на прибыль) | | |
|На сумму завышенных налогов, уплачиваемых за счёт |81 |68 |
|остающейся в распоряжении предприятия прибыли (налога | | |
|на недвижимость, налога на прибыль) – «сторно» | | |
|На суммы недосписанной на затраты производства (работ, | | |
|услуг) стоимости материальных ценностей, | | |
|недоначисленного износа, заниженных налогов и | | |
|внебюджетных платежей, включаемых в себестоимость: | | |
|В текущем году |20, 23,|10, |
| |25, 26,|12, |
| |44 |15, |
| | |16, |
| | |02, |
| | |05, |
| | |13, |
| | |67, |
| | |68, 69|
|За прошлые годы |80 |10, |
| | |12, |
| | |15, |
| | |16, |
| | |02, |
| | |05, |
| | |13, |
| | |67, |
| | |68, 69|
|На суммы излишне списанной на затраты производства | | |
|(работ, услуг) стоимости материальных ценностей, | | |
|излишне начисленного износа, завышенных сумм налогов и | | |
|внебюджетных платежей, включаемых в себестоимость: | | |
|В текущем году – «сторно» |20, 23,|10, |
| |25, 26,|12, |
| |44 |15, |
| | |16, |
| | |02, |
| | |05, |
| | |13, |
| | |67, |
| | |68, 69|
|За прошлые годы |10, 12,|80 |
| |15, 16,| |
| |02, 05,| |
| |13, 67,| |
| |68, 69 | |
|На сумму исправления неправильно списанных на | | |
|производство продукции (работ, услуг) расходов, | | |
|относимых за счёт остающейся в распоряжении предприятия| | |
|прибыли или других источников: | | |
|В текущем году |81, 87,|20, |
| |88, 89,|23, |
| |96 |25, |
| | |26, 44|
|За прошлые годы |81, 87,|80 |
| |88, 89,| |
| |96 | |
|На сумму недочисленных налогов и внебюджетных платежей,| | |
|включаемых в реализационную цену продукции (работ, | | |
|услуг): | | |
|В текущем году |46 |67, 68|
|За прошлые годы |80 |67, 68|
|На сумму излишне начисленных налогов внебюджетных | | |
|платежей, включаемых в реализационную цену продукции | | |
|(работ, услуг): | | |
|В текущем году – «сторно» |46 |67, 68|
|За прошлые годы |67, 68 |80 |
|На сумму заниженной прибыли в результате отнесения |81, 87,|80 |
|полученной безвозмездной финансовой помощи на | | |
|пополнение фондов специального назначения, а также |88, 96 | |
|включение в состав убытков расходов, которые следует | | |
|осуществлять за счёт остающейся в распоряжении | | |
|предприятия прибыли | | |
|На сумму завышенной прибыли в результате отнесения |80 |81, |
|убытков за счёт остающейся в распоряжении предприятия | |87, 88|
|прибыли или фондов специального назначения | | |
|3. Учёт местных налогов и сборов | | |
|Сбор во внебюджетный фонд ВДУ |20, 23,|67 |
| | | |
| |26, 44,| |
| | | |
| |и др. | |
|Сбор во внебюджетный фонд для финансирования расходов |42, 46,|67 |
|на содержание ведомственного жилфонда | | |
| |47, 48 | |
|Сбор в централизованный инновационный фонд |20, 26,|67 |
| |44 | |
|Налог на продажу пива, виноводочных и табачных изделий |42, 46 |68 |
|Сбор за услуги гостиниц, ресторанов, баров, кафе, |46 |68 |
|казино и др. | | |
|Фиксированный налог на прибыль |81 |68 |
|Транспортный налог |81 |68 |
|Сбор с мелкорозничной торговой сети |81 |68 |
|Раздел II |
|Бухгалтерские записи в разрезе счетов бухгалтерского | | |
|учёта | | |
|Счёт 01 «Основные средства» | | |
|Записи по дебету счёта 01 | | |
|Оприходование стоимости основных средств, принятых в | | |
|эксплуатацию объектов капитального строительства: | | |
|а) построенных хозяйственным способом (на сумму |08 |70, |
|фактических затрат) | |69, |
| | |67, |
| | |68, |
| | |10, 23|
| |01 |08 |
|(если есть прибыль) |81 |88 |
|б) построенных подрядчиками |08 |60 |
| |01 |08 |
| |81 |88 |
|Оприходование основных средств, приобретённых за счёт |01 |88 |
|бюджетных ассигнований. Безвозмездное получение в | | |
|пределах одного собственника | | |
|Оприходование излишних и неучтённых основных средств, |01 |80 |
|выявленных при инвентаризации | | |
|Оприходование безвозмездно полученных основных средств |01 |80 |
|Приобретение основных средств (в том числе бывших в |08 |60, 76|
|эксплуатации), включая расходы по доставке |01 | |
| |01 |08 |
| | |02 |
|Оприходование основных средств, изготовленных |08 |23 |
|хозяйственным способом |01 |08 |
| |81 |88 |
|Поступление основных средств от учредителей в счёт их |75 |85 |
|вкладов в уставный фонд предприятия и его образовании |01 |75 |
|Возврат объекта после долгосрочной аренды (запись у |01 |80 |
|арендодателя) | | |
|Перевод в основные средства стоимости объектов, ранее |01 |12 |
|зачисленных в состав МБП | | |
|Одновременно делаются записи на корректировку сумм | | |
|износа: | | |
|а) по предметам, находящимся в эксплуатации, |25, 26 |13 |
|сторнируется сумма начисленного износа | | |
|б) на сумму начисленного износа по нормам |25, 26 |02 |
|амортизационных отчислений за время эксплуатации | | |
|объектов | | |
|Дооценка стоимости основных средств |01 |88 |
|Оприходование предприятием (арендодателем) безвозмездно|01 |80 |
|принятой стоимости капитальных вложений в арендованные | | |
|основные средства, произведённые за счёт арендатора | | |
|Производимые арендодателем капитальные вложения в |08 |60, |
|сданные в аренду основные средства | |23, |
| | |70, 69|
| |01 |08 |
|Оприходование арендодателем основных средств при |01 |09 |
|расторжении договора долгосрочной аренды | | |
|Оприходование введённых в эксплуатацию временных, |01 |30 |
|(титульных) зданий и сооружений | | |
|Оприходование выкупленных основных средств (по |01 |03 |
|окончании срока договора лизинга) | | |
|Перемещение основных средств внутри предприятия от |01 |01 |
|одного МОЛ к другому | | |
|Оприходование стоимости разницы между выкупной ценой |01 |97 |
|арендованного объекта и уплаченной арендодателю | | |
|арендной платы | | |
|Перевод молодняка в основное стадо |01 |08 |
| |08 |11 |
|Записи по кредиту счёта 01 | | |
|Списание основных средств, ликвидированных по ветхости |47 |01 |
|Одновременно делаются бухгалтерские записи: | | |
|а) на сумму износа |02 |47 |
|б) на стоимость поступивших от ликвидации материалов |10 |47 |
|в) на сумму расходов по ликвидации |47 |70, 69|
| | | |
| | |68, 67|
|г) на сумму убытков от ликвидации не полностью |80 |47 |
|амортизированных основных средств | | |
|Списание реализованных в установленном порядке основных|47 |01 |
|средств по их балансовой стоимости | | |
|Одновременно делаются бухгалтерские записи: | | |
|а) на сумму износа |02 |47 |
|б) на сумму расходов по реализации |47 |76, 51|
|в) на сумму выручки от реализации |76, 62 |47 |
| |51 |76, 62|
|г) на сумму причитающегося к уплате налога на |47 |68, 67|
|добавленную стоимость, внебюджетных платежей | | |
|д) на сумму прибыли от реализации основных средств |47 |80 |
|е) на сумму прибыли при направлении выручки от продажи |47 |88 |
|основных средств на модернизацию и обновление основных | | |
|производственных фондов (с 1.11.96 г.) | | |
|Списание безвозмездно переданных ОС |47 |01 |
|Одновременно делаются бухгалтерские записи: | | |
|а) на сумму износа |02 |47 |
|б) на сумму расходов по передаче |47 |76 |
|в) на сумму убытка от передачи ОС |88, 81 |47 |
|Перевод ОС на консервацию (с одновременным прекращением|01 |01 |
|начисления износа), передача в краткосрочную аренду | | |
|Списание недостачи, продажи, порчи ОС по вине МОЛ |47 |01 |
|Одновременно делаются бухгалтерские записи: | | |
|а) на сумму износа |02 |47 |
|б) на балансовую стоимость за минусом износа |84 |47 |
|в) на сумму, подлежащую взысканию с виновных лиц |73 |84, 83|
|г) при отсутствии виновных лиц (невозмещённые |80 |84, 73|
|недостачи) | | |
|Передача ОС в качестве вклада в уставный фонд другого |47 |01 |
|предприятия по балансовой стоимости | | |
|Одновременно делаются бухгалтерские записи: | | |
|а) на сумму начисленного износа |02 |47 |
|б) на сумму вклада в оценке по договорённости |06 |47 |
|в) на сумму расходов по передаче ОС |47 |70, |
| | |69, |
| | |67, |
| | |68, 23|
|г) на сумму результата от передачи |47 |88 |
| |81, 88 |47 |
|Списание ОС, выбывших в результате стихийных бедствий | | |
|(или других экстремальных случаев): | | |
|а) если не были застрахованы (на балансовую стоимость) |47 |01 |
|Одновременно делаются записи: | | |
|На списание начисленного износа |02 |47 |
|На балансовую стоимость за минусом суммы износа |80 |47 |
|б) если были застрахованы (на балансовую стоимость) |47 |01 |
|Одновременно делаются бухгалтерские записи: | | |
|На списание начисленного износа |02 |47 |
|На балансовую стоимость за минусом суммы износа |65 |47 |
|На сумму полученного страхового возмещения |51 |65 |
|На сумму не покрытых страховыми возмещениями потерь |80 |65 |
|Списание неправильно включённых предметов в состав ОС |12 |01 |
|Одновременно делаются бухгалтерские записи: | | |
|а) сторнируется сумма начисленного износа |23, 24,|02 |
| | | |
| |25, 26 | |
|б) на сумму износа находящихся в эксплуатации МБП |23, 24,|13 |
| | | |
| |26, 26 | |
|Списание с баланса предприятия арендатора сумм |47 |01 |
|безвозмездно переданных затрат по капитальным вложениям| | |
|в арендованные ОС | | |
|Одновременно делаются бухгалтерские записи: | | |
|а) на списание начисленного износа |02 |47 |
|б) на сумму недоамортизированной стоимости |81, 88 |47 |
|произведённых капитальных затрат | | |
|Выбраковка животных из основного стада: | | |
|а) с постановкой на откорм и на балансовую стоимость |47 |01 |
| |11 |47 |
|б) без постановки на откорм: | | |
|На балансовую стоимость |47 |01 |
|На списание износа по рабочему скоту |02 |47 |
|На сумму причитающейся выручки за сданный скот |62 |47 |
| |51 |62 |
|На сумму налога на добавленную стоимость, внебюджетных |47 |68, 67|
|платежей | | |
|На сумму прибыли от реализации выбракованного скота |47 |80 |
|Уценка ОС: списание выбывшего жилья вследствие его |88 |01 |
|приватизации | | |
|Передача объектов ОС в долгосрочную аренду (финансовый |47 |01 |
|лизинг) (остаточная стоимость) | | |
|Одновременно делаются бухгалтерские записи: | | |
|На списание суммы начисленного износа |02 |01 |
|На контрактную стоимость передаваемых ОС |09 |47 |
|Счёт 02 «Износ основных средств» | | |
|Записи по дебету счёта 02 | | |
|Списание суммы износа при выбытии ОС (реализации, |02 |47 |
|ликвидации, передаче, недостаче, порче) | | |
|Списание суммы износа по долгосрочно арендуемым ОС при |02 |47 |
|возврате их арендодателю, а также: |47 |03 |
| |97 |47 |
| |81, 88 |47 |
|Присоединение суммы износа по долгосрочно арендуемым ОС|02 |02 |
|к сумме износа по собственным ОС при выкупе их | | |
|арендатором у арендодателя (у лизингодателя) | | |
|Излишне начисленный износ за прошлые годы |02 |80 |
|Записи по кредиту счёта 02 | | |
|Начисление суммы износа по действующим ОС |08,20, |02 |
| |23,24, | |
| |25,26, | |
| |81 | |
|Начисление износа по капитальным затратам в |08,23,2|02 |
|арендованные ОС (запись у арендатора) |4, | |
| |25,26 | |
|Начисление суммы износа по сданным в краткосрочную |80 |02 |
|аренду ОС (начисление производит арендодатель) | | |
|Начисление износа арендатором по долгосрочным |08,20,2|02 |
|арендуемым ОС (лизингополучателем при финансовом |3, | |
|лизинге за срок лизингового договора) |24,25,2| |
| |6 | |
|Начисление износа, относящегося к будущим отчётным |31 |02 |
|периодам (освоению новых производств и др.) | | |
|Начисление износа ОС, используемых в процессе |43 |02 |
|реализации продукции | | |
|Начисление износа по ОС торгового назначения |44 |02 |
|Индексация суммы износа в результате дооценки ОС |88 |02 |
|На сумму износа арендованных (взятых в лизинг), |02 |02 |
|переведённых в состав собственных | | |
|Счёт 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства» | | |
|Записи по дебету счёта 03 | | |
|Оприходование ОС, поступивших на предприятие на |03 |97 |
|условиях долгосрочной аренды | | |
|Дооценка стоимости долгосрочно арендуемых (взятых в |03 |88 |
|лизинг) ОС | | |
|Записи по кредиту счёта 03 | | |
|Оприходование долгосрочно арендованных ОС при |01 |03 |
|наступлении у предприятия-арендатора права | | |
|собственности на них (у лизингополучателя) | | |
|Списание стоимости долгосрочно арендованных ОС при |47 |03 |
|возврате их арендодателю и условии выплаты всех |02 |47 |
|платежей арендодателю за использование ОС |97 |47 |
| |88 |47 |
|Списание стоимости долгосрочно арендованных ОС при | | |
|возврате их арендодателю и условии частичной выплаты | | |
|платежей арендодателю: | | |
|а) если износ меньше арендной платы: |47 |03 |
|На сумму начисленного износа за время эксплуатации |02 |47 |
|На сумму не выплаченных арендодателю платежей за |97 |47 |
|использование объектов |88 |47 |
|б) если износ равен арендной плате |02 |03 |
| |97 |03 |
|Списание стоимости объекта при возврате арендодателю |97 |03 |
|сразу после взятия его в аренду | | |
|Счёт 04 «Нематериальные активы» | | |
|Операции по дебету счёта 04 | | |
|Приобретены за плату нематериальные активы, полученные |04 |50,51 |
|от других предприятий и лиц | |52,55 |
|Организационные расходы (услуги экспертов, юристов, |04 |75,76 |
|консультантов и т. п.) при создании предприятия | | |
|Оприходованы нематериальные активы, полученные от |04 |80 |
|других предприятий и лиц безвозмездно (кроме одного | | |
|собственника) | | |
|В пределах одного собственника |04 |88 |
|Оприходованы нематериальные активы, внесённые |04 |75 |
|учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал | | |
|Начислена задолженность за приобретённые нематериальные|04 |76,60,|
|активы | |71 |
|Начисление процентов по кредитам и иным долговым |04 |90,92,|
|обязательствам, использованным на приобретение | | |
|нематериальных активов | |94,95 |
|Операции по кредиту счёта 04 | | |
|Выбытие нематериальных активов: | | |
|а) при реализации, списании |48 |04 |
| |05 |48 |
| |80 |48 |
|б) при безвозмездной передаче |48 |04 |
| |05 |48 |
| |81,88 |48 |
|Переданы нематериальные активы в счёт финансовых |48 |04 |
|вложений (приобретение ценных бумаг) |05 |48 |
| |06,58 |48 |
| |81,88 |48 |
|Счёт 05 «Износ нематериальных активов» | | |
|Операции по дебету счёта 05 | | |
|Списание износа по нематериальным активам при их |05 |48 |
|выбытии | | |
|Излишне начисленный износ за прошлые годы |05 |80 |
|Операции по кредиту счёта 05 | | |
|Начислен износ нематериальных активов и включён в |20 |05 |
|состав затрат основного производства | | |
|Начислен износ нематериальных активов и отнесён на |23 |05 |
|затраты вспомогательных производств | | |
|Начислен износ нематериальных активов и отнесён в |25 |05 |
|состав общепроизводственных расходов | | |
|Начислен износ нематериальных активов и отнесён в |26 |05 |
|состав общехозяйственных расходов | | |
|Начислен износ нематериальных активов и включён в |29 |05 |
|состав затрат обслуживающих производств и хозяйств | | |
|Начислен износ нематериальных активов и включён в |31 |05 |
|состав расходов будущих периодов | | |
|Начислен износ нематериальных активов и включён в |43 |05 |
|состав коммерческих расходов | | |
|Начислен износ нематериальных активов и включён в |44 |05 |
|состав издержек обращения | | |
|Начислен износ по нематериальным активам, используемым |08 |05 |
|при капитальном строительстве | | |
|Счёт 06 «Долгосрочные финансовые вложения» | | |
|Операции по дебету счёта 06 | | |
|Приобретение ценных бумаг |06 |51,52 |
|Перевод краткосрочных финансовых вложений в |06 |58 |
|долгосрочные | | |
|Предоставление займов другим предприятиям |06 |51,52 |
|Оплата ценных бумаг имуществом: | | |
|а) передачей основных средств | | |
|(договорная (покупная) стоимость ценных бумаг) |06 |47 |
| |47 |01 |
| |02 |47 |
|финансовый результат от приобретения ценных бумаг |47 |88 |
| |81,88 |47 |
|б) прочим имуществом | | |
|(покупная стоимость ценных бумаг) |06 |48 |
| |48 |04,07,|
| | |10, |
| | |11,12,|
| | |20 |
|финансовый результат от приобретения ценных бумаг |48 |88 |
| |88 |47 |
|в) оплатой готовой продукцией | | |
|(покупная стоимость ценных бумаг) |06 |46 |
| |46 |40, 41|
| |46 | |
| |46 |67 |
| | |68 |
|финансовый результат от приобретения ценных бумаг |46 |80 |
| |80 |46 |
|Доначисление разницы между номинальной и покупной |06 |80 |
|стоимостью ценных бумаг; направление доходов на | | |
|дополнительные инвестиции (реинвестирование) | | |
|Безвозмездное получение ценных бумаг |06 |80 |
|Долгосрочные вложения в счёт вкладов в уставный капитал|06 |75 |
|Операции по кредиту счёта 06 | | |
|Безвозмездная передача ценных бумаг |48 |06 |
| |81, 88 |48 |
|Погашение (выкуп) ценных бумаг |48 |06 |
|Списание разницы между покупной и номинальной |80 |06 |
|стоимостью ценных бумаг (при её превышении) | | |
|Возврат предоставленных другим предприятиям займов |51, 52,|06 |
| |04, | |
| |07, 10,| |
| |12 | |
| |и др. | |
|Недостача ценных бумаг |84 |06 |
|Счёт 07 «Оборудование к установке» | | |
|Операции по дебету счёта 07 | | |
|Поступление оборудования от поставщиков |07 |15, |
| | |60, 76|
|Оказание услуг вспомогательных производств по доставке |07 |23 |
|оборудования | | |
|Оплата расходов, связанная с доставкой оборудования |07 |50 |
|Допоставка оборудования по претензиям |07 |63 |
|Начислена оплата труда по доставке оборудования |07 |70, 69|
|На сумму расходов подотчётных лиц по доставке |07 |71 |
|оборудования | | |
|Поступление оборудования от учредителей в счёт вклада в|07 |75 |
|уставный капитал предприятия | | |
|Поступление оборудования от дочерних предприятий и |07 |78, 79|
|внутрихозяйственных подразделений | | |
|На сумму выявленного неоприходованного оборудования |07 |80 |
|Получено безвозмездно оборудование от других |07 |80 |
|предприятий | | |
|Начислены проценты за кредит, полученный для |07 |90, 92|
|приобретения оборудования | | |
|Дооценка оборудования. Безвозмездное получение в |07 |88 |
|пределах одного собственника | | |
|Операции по кредиту счёта 07 | | |
|Передача оборудования в счёт вклада в уставный фонд |48 |07 |
|другого предприятия: предоставление долгосрочного займа|06 |48 |
|другим предприятиям путём передачи оборудования |48 |88 |
| |81, 88 |48 |
|Передача оборудования в монтаж |08 |07 |
|Использовано оборудование на возведение временных |30 |07 |
|сооружений | | |
|Реализация оборудования, требующего монтажа |48 |07 |
|Передача оборудования в счёт оплаты приобретаемых |48 |07 |
|ценных бумаг других предприятий |58 |48 |
| |48 |88 |
| |81, 88 |48 |
|На сумму претензии к поставщику в связи с неправильным |63 |07 |
|применением цен на оплаченное и оприходованное | | |
|оборудование | | |
|Безвозмездная передача оборудования |48 |07 |
| |88 |48 |
|На сумму задолженности подразделения (филиала) |79 |07 |
|предприятия за переданное ему оборудование | | |
|Списывается стоимость оборудования к установке, |80 |07 |
|пришедшего в негодность в результате экстремальных | | |
|ситуаций (стихийное бедствие, пожар и т. п.) | | |
|Счёт 08 «Капитальные вложения» | | |
|Операции по дебету счёта 08 | | |
|Начисление износа по ОС капитального строительства |08 |02 |
|Списание сырья и материалов, строительных материалов, |08 |10 |
|запасных частей на строительство и реконструкцию | | |
|объектов | | |
|Передача оборудования в монтаж |08 |07 |
|Отнесение затрат на проектно-сметную документацию |08 |60 |
|Списание затрат по демонтажу прекращённых |08 |30 |
|строительством объектов (предприятиями-застройщиками | | |
|при хозяйственном способе строительства) | | |
|Списание МБП стоимостью до 1 минимальной заработной |08 |12 |
|платы за единицу | | |
|Начисление износа по переданным в эксплуатацию МБП, а |08 |13 |
|также по временным (нетитульным) сооружениям и | | |
|приспособлениям, необходимым для ведения строительства,| | |
|исходя из сроков строительства основных объектов | | |
|Списание сырья и материалов, строительных материалов, |46 |10,23 |
|запасных частей собственного производства, а также |08 |46 |
|услуг вспомогательных производств, оказанных | | |
|капитальному строительству по фактической | | |
|себестоимости, по ценам, предусмотренным сметами на | | |
|строительство (при включении их стоимости в объём | | |
|реализации) | | |
|Оприходование поступившего оборудования, не требующего |08 |60 |
|монтажа, а также машин и других транспортных средств | | |
|Принятие от поставщиков и подрядчиков выполненных |08 |60,76 |
|строительных работ, оказанных услуг и | | |
|товарно-материальных ценностей в порядке капитальных | | |
|вложений | | |
|Начисление оплаты труда работникам, занятых на работах |08 |70 |
|по капитальному строительству, реконструкции, | | |
|проводимых хозяйственным способом | | |
|Отчисления на социальное страхование |08 |69 |
|Отчисления в резерв отпусков |08 |89 |
|Отчисления в фонд занятости, фонд детских учреждений |08 |67 |
|Начисление сумм Чрезвычайного налога для ликвидации |08 |68 |
|последствий на Чернобыльской АЭС | | |
|Создание резерва на ремонт ОС, используемых в |08 |89 |
|строительстве | | |
|Отнесение доли общехозяйственных расходов (в случае, |08 |26 |
|если эти расходы не предусмотрены полностью или | | |
|частично в сметах накладных расходов строительства) | | |
|Отнесение на объекты строительства сумм накладных |08 |08 |
|расходов | | |
|Отнесение затрат по эксплуатации машин и механизмов, |08 |08 |
|учитываемых на отдельных аналитических счетах счёта | | |
|«Капитальные вложения» | | |
|Начисление налога на приобретение автотранспортных |08 |67 |
|средств | | |
|Отнесение расходов по служебным командировкам |08 |71 |
|Принятие незавершённого строительства от участников |08 |75 |
|(учредителей) в счёт их вкладов в уставный капитал | | |
|предприятия | | |
|Одновременно делается запись |75 |85 |
|Безвозмездное принятие оборудования, не требующего |08 |80 |
|монтажа, а также незавершённого строительства от других| | |
|предприятий и организаций | | |
|Принятие (поступление) от дочерних предприятий |08 |78 |
|незавершённого строительства, объектов ОС | | |
|Сторнирование сумм завышения работ, выполненными |08 |60 |
|подрядными организациями | | |
|Начисление процентов по кредиту на капитальные вложения|08 |92 |
|(до ввода объектов в эксплуатацию) | | |
|Списание материальных ценностей для оборудования |08 |10,12 |
|транспортных средств и кормов, использованных при | | |
|перевозке покупного взрослого скота | | |
|Списание стоимости животных, переведённых в основное |08 |11 |
|стадо (в течение года по плановой стоимости. В конце | | |
|года списывается калькуляционная разница между плановой| | |
|и фактической себестоимостью переведённых животных) | | |
|Начисление износа МБП, используемых при доставке |08 |13 |
|покупного взрослого скота | | |
|Списание услуг автотранспорта по доставке взрослого |08 |23 |
|скота, приобретаемого на стороне | | |
|Приобретение взрослого скота на стороне для |08 |60,76 |
|формирования основного стада | | |
|Начислена оплата труда за доставку скота (начисления на|08 |70,69,|
|оплату труда) | | |
| | |67,68 |
|Списание командировочных и других мелких расходов, |08 |71 |
|произведённых подотчётными лицами | | |
|Оприходование безвозмездно полученных капитальных |08 |80 |
|вложений, взрослого скота | | |
|В пределах одного собственника |08 |88 |
|Расходы по закладке многолетних насаждений и уходу за |08 |10,23,|
|ними | | |
| | |70,69 |
| | |и др. |
|Одновременно производится запись |01 |08 |
|Перечисление средств на строительство жилья в порядке |08 |51 |
|долевого участия | | |
|Дооценка незавершённого строительства |08 |88 |
|Отражение неучтённых капитальных вложений (излишков) |08 |80 |
|Проценты по ссудам банка на приобретение ОС |08 |90,92 |
|Операции по кредиту счёта 08 | | |
|Безвозмездная передача капитальных вложений |48 |08 |
| |88 |48 |
|Продажа незавершённого строительства |48 |08 |
| |76 |48 |
| |48 |67,68 |
| |48 |80 |
|Передача капитальных вложений в качестве вклада в |48 |08 |
|уставный капитал других предприятий |06 |48 |
| |88 |48 |
|Оприходование ОС, принятых в эксплуатацию, а также |01 |08 |
|приобретённых за плату | | |
|Одновременно делается бухгалтерская запись (при наличии|81 |88 |
|прибыли у предприятия) | | |
|Оприходование строительных материалов, полученных со |10 |08 |
|строительных площадок после окончания строительства | | |
|Продажа незавершённого строительства |48 |08 |
|Списание затрат, не увеличивающих стоимость ОС |81,88,9|08 |
| |6 | |
|Отражение выявленных сумм недостач по |84 |08 |
|товарно-материальным ценностям, ОС строительства | | |
|Списание затрат по прекращённому строительству; потерь |80 |08 |
|материалов и оборудования от стихийных бедствий | | |
|Перевод животных в состав ОС, включая прочие расходы по|01 |08 |
|формированию основного стада | | |
|Оприходование продукции, получаемой от молодых |40 |08 |
|многолетних насаждений | | |
|Списание средств, перечисленных на строительство жилья |81,88 |08 |
|в порядке долевого участия; списание затрат, не | | |
|включаемых в первоначальную стоимость объектов | | |
|Списание затрат по капитальным вложениям за счёт |96 |08 |
|целевых поступлений | | |
|Счёт 09 «Арендные обязательства к поступлению» | | |
|Записи по дебету счёта 09 | | |
|Отражение задолженности арендаторов по долгосрочно |09 |47 |
|арендуемым ОС по оценочной (согласованной) стоимости | | |
|(при финансовом лизинге) | | |
|Одновременно делаются бухгалтерские записи: | | |
|а) на остаточную стоимость передаваемых объектов |47 |01 |
|б) списание суммы начисленного износа по передаваемым |02 |01 |
|объектам | | |
|в) на сумму разницы между согласованной (контрактной) и|47 |83 |
|остаточной стоимостью ОС | | |
|Начисление суммы лизинговой ставки по договору |76 |83 |
|долгосрочной аренды ОС (арендный процент) | | |
|Записи по кредиту счёта 09 | | |
|Поступление сумм арендной платы и арендного процента |51 |09,76 |
|(лизинговых платежей) | | |
|Отражение разницы между выкупной ценой и полученной |51 |09 |
|арендной платой при переходе объектов ОС в | | |
|собственность арендатора в момент выкупа до истечения | | |
|срока аренды | | |
|Списание задолженность арендаторов по долгосрочно |80,82 |09 |
|арендуемым ОС при невозможности получения (или | | |
|взыскания) выкупной стоимости | | |
|Возврат ОС в случае не выполнения арендатором условий |01 |09 |
|договора (по первоначальной стоимости) | | |
|Одновременно: | | |
|Восстановление износа по возвращённым ОС |09 |02 |
|Списание разницы между контрактной и остаточной |83 |09 |
|стоимостью за счёт неиспользованной суммы доходов | | |
|Счёт 10 «Материалы» | | |
|Операции по дебету счёта 10 | | |
|Передача материальных ценностей одним МОЛ другому |10 |10 |
|Оприходованы материалы, полученные от ликвидации МБП |10 |12 |
|Поступили на склады материальные ценности по учётным |10 |15 |
|ценам | | |
|Сданы на склад из основного производства сэкономленные |10 |23 |
|материалы (отходы производства) | | |
|Сданы на склад материальные ценности от неисправимого |10 |28 |
|брака | | |
|Поступление материалов, семян, посадочного материала и |10 |37 |
|кормов собственного производства на склад предприятия | | |
|(по нормативной или плановой производственной | | |
|себестоимости) | | |
|Получены материальные ценности от выбытия ОС |10 |47 |
|Получены материальные ценности от выбытия МБП |10 |48 |
|Приняты на склад материальные ценности от поставщиков |10 |60 |
|по фактурной стоимости | | |
|Начислено в фонд содействия занятости, в фонд детских |10 |67 |
|учреждений (в процентах к заработной плате за | | |
|транспортировку, погрузку, разгрузку материальных | | |
|ценностей) | | |
|Произведены отчисления Чрезвычайного налога по |10 |68 |
|ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к | | |
|заработной плате) | | |
| Произведены отчисления на социальное страхование |10 |69 |
|работников, занятых транспортировкой, погрузкой, | | |
|разгрузкой материальных ценностей | | |
|Начислена зарплата за погрузку, разгрузку, доставку |10 |70 |
|материалов | | |
|Подотчётными лицами произведены расходы по приобретению|10 |71 |
|материалов, их доставке | | |
|Перевод готовой продукции, предназначенной для |10 |40 |
|собственных нужд, в состав материалов | | |
|Удовлетворена сумма предъявленной претензии |10 |63 |
|Оприходованы материальные ценности, внесённые |10 |75 |
|учредителями в счёт из вкладов в уставный фонд | | |
|Оприходованные материальные ценности, полученные от |10 |76 |
|разных предприятий и организаций | | |
|Оприходованы излишки материальных ценностей, выявленные|10 |80 |
|при инвентаризации | | |
|Исправление неверного определения отклонений |10 |80 |
|себестоимости материалов от учётной стоимости или | | |
|излишнего списания материалов на затраты производства | | |
|(за прошлые годы) | | |
|Оприходованы материальные ценности, полученные от |10 |80 |
|других предприятий и лиц безвозмездно (кроме | | |
|предприятий одного собственника) | | |
|В пределах одного собственника |10 |88 |
|Операции по кредиту счёта 10 | | |
|Переданы материальные ценности в счёт долгосрочных |48 |10 |
|финансовых вложений |06 |48 |
|Израсходованы материальные ценности на строительство |08 |10 |
|хозяйственным способом | | |
|Израсходованы материальные ценности по учётным ценам на|20 |10 |
|производство основной товарной продукции | | |
|Израсходованы материальные ценности по учётным ценам на|23 |10 |
|изготовление продукции, проведение услуг и работ | | |
|вспомогательных цехов, производств | | |
|Израсходованы материальные ценности по учётным ценам |25 |10 |
|для обслуживания цехов, производств | | |
|Израсходованы материальные ценности по учётным ценам |26 |10 |
|для общехозяйственных нужд | | |
|Израсходованы материальные ценности на исправление |28 |10 |
|производственного брака | | |
|Израсходованы материальные ценности для обслуживающих |29 |10 |
|производств и хозяйств | | |
|Израсходованы материалы для некапитальных работ |30 |10 |
|Израсходованы материальные ценности на освоение новых |31 |10 |
|видов продукции, на неравномерно производимый в течение| | |
|года ремонт основных средств и другие расходы будущих | | |
|периодов | | |
|Израсходованы материальные ценности для упаковки |43 |10 |
|готовой продукции на складах, в рекламных целях и на | | |
|другие коммерческие цели | | |
|Списываются израсходованные материальные ценности на |44 |10 |
|издержки обращения в снабженческих, сбытовых, торговых,| | |
|иных посреднических и других подобных им предприятиях | | |
|Отгружены покупателем материальные ценности |45 |10 |
|Реализованы материальные ценности |48 |10 |
|Списаны материальные ценности в счёт краткосрочных |48 |10 |
|финансовых вложений (приобретение ценных бумаг) |58 |48 |
|На сумму предъявленной претензии по недостающим |63 |10 |
|материальным ценностям | | |
|Списаны материальные ценности вследствие стихийных |80 |10 |
|бедствий, а также на ликвидацию последствий от | | |
|стихийных бедствий; корректировка заниженной стоимости | | |
|списания ценностей на затраты или их недосписания (за | | |
|прошлые годы) | | |
|Выявлены при инвентаризации недостачи материальных |84 |10 |
|ценностей, стоимость испорченных материалов | | |
|Списаны материалы на проведение ремонта за счёт |89 |10 |
|созданного ранее резерва | | |
|Списаны материалы для осуществления мероприятий |96 |10 |
|целевого назначения | | |
|Безвозмездно переданы материалы |48 |10 |
| |88 |48 |
|Счёт 11 «Животные на выращивании и откорме» | | |
|Операции по дебету счёта 11 | | |
|Перевод молодняка животных из группы в группу, |11 |11 |
|внутрихозяйственное перемещение скота и птицы, передача| | |
|молодняка гражданам на выращивание по договорам | | |
|Оприходование приплода продуктивного скота, прироста |11 |20 |
|живой массы | | |
|То же в части молодняка рабочего скота |11 |23 |
| Отнесение стоимости услуг вспомогательных производств |11 |23 |
|по доставке покупного молодняка | | |
|Постановка на откорм выбракованных из основного стада |11 |47 |
|животных | | |
|На стоимость приобретённого на стороне молодняка |11 |60,76 |
|животных | | |
|Начислена оплата труда за доставку в хозяйство |11 |70,69,|
|молодняка животных, купленного на стороне (и начисления| | |
|на оплату труда) | |67,68 |
|На сумму расходов по доставке покупного молодняка |11 |71 |
|животных, произведённых подотчётными лицами | | |
|Оприходование молодняка животных, поступившего от |11 |75 |
|учредителей (участников) в качестве вклада в уставный | | |
|капитал предприятия | | |
|Оприходование молодняка животных, принятого от |11 |76 |
|населения | | |
|Оприходование выявленных при инвентаризации излишков |11 |80 |
|скота и птицы | | |
|Оприходование полученного безвозмездно молодняка | | |
|животных: | | |
|На предприятиях одного собственника |11 |88 |
|В других случаях |11 |80 |
|Операции по кредиту счёта 11 | | |
|Передача молодняка животных в счёт вклада в уставный |48 |11 |
|фонд другого предприятия, предоставление займов |06,58 |48 |
|посредством передачи молодняка животных; оплата ценных |48 |88 |
|бумаг |88 |48 |
|Перевод молодняка в основное стадо (в течение года по |08 |11 |
|плановой себестоимости выращивания. В конце года | | |
|производится списание калькуляционной разницы между | | |
|фактической и плановой себестоимостью выращивания | | |
|переведённого молодняка) | | |
|Безвозмездная передача животных |48 |11 |
| |88 |48 |
|Перевод молодняка животных из группы в группу; |11 |11 |
|внутрихозяйственное перемещение скота и птицы; передача| | |
|молодняка животных гражданам на выращивание по | | |
|договорам | | |
|Реализация молодняка животных и взрослого скота на |46 |11 |
|откорме. Выдача молодняка скота и птицы своим | | |
|работникам в порядке натуральной оплаты | | |
|Претензия на стоимость недопоставленного поставщиками |63 |11 |
|(другими организациями) оплаченного и оприходованного | | |
|молодняка животных | | |
|Списание павших и вынужденно забитых животных в связи с|80 |11 |
|эпизоотией и стихийными бедствиями, а также | | |
|постановочной массы погибшего в результате стихийных | | |
|бедствий скота, находившегося на выращивании у граждан | | |
|по договорам | | |
|Отражение стоимости павших и вынужденно забитых |84 |11 |
|животных (за исключением экстремальных ситуаций); | | |
|выявленных в результате инвентаризации недостач | | |
|животных | | |
|Счёт 12 «малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» | | |
|Операции по дебету счёта 12 | | |
|Оприходование МБП, приобретённых в порядке капитальных |12 |08 |
|вложений (вместе с ОС) | | |
|Переданы со склада в эксплуатацию МБП стоимостью свыше |12/2 |12/1 |
|установленного лимита | | |
|Поступили на склад МБП по учётной стоимости |12 |15 |
|Оприходованы МБП, изготовленные вспомогательными |12 |23 |
|производствами | | |
|Поступили МБП от разборки основных средств |12 |47 |
|Приняты на склад МБП от поставщиков по фактурной |12 |60 |
|стоимости | | |
|Начислена заработная плата за доставку, погрузку, |12 |70 |
|разгрузку МБП | | |
|Подотчётными лицами произведены расходы по приобретению|12 |71 |
|материалов, их доставке | | |
|Оприходованы МБП, внесённые учредителями в счёт их |12 |75 |
|вкладов в уставный капитал | | |
|Оприходование материальных ценностей, полученных от |12 |76 |
|разных предприятий и организаций | | |
|Оприходованы излишки материальных ценностей, выявленные|12 |80 |
|при инвентаризации; дооценка МБП | | |
|Оприходованы МБП, полученные безвозмездно от других | | |
|предприятий и лиц: | | |
|а) в пределах одного собственника |12 |88 |
|б) в других случаях |12 |80 |
|Корректировка списания завышенной стоимости МБП на |12 |80 |
|затраты или излишнего их списания (за прошлые годы) | | |
|Операции по кредиту счёта 12 | | |
|Переданы МБП в счёт финансовых вложений; оплата ценных |48 |12 |
|бумаг |58,06 |48 |
| |13 |48 |
| |48 |88 |
| |88 |48 |
|Списаны МБП, пришедшие в негодность в результате | | |
|стихийного бедствия или использованные в процессе его | | |
|ликвидации: | | |
|а) бывшие на складе |80 |12/1 |
|б) находившиеся в эксплуатации |80 |12/2 |
|Оприходованы материалы, полученные от списания МБП |48 |12/2 |
| |10 |48 |
|Списывается износ по выбывшим МБП |13 |48 |
|Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за |20 |12 |
|единицу на затраты основного производства | | |
|Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за |23 |12 |
|единицу на затраты вспомогательного производства | | |
|Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за |25 |12 |
|единицу для общепроизводственных нужд | | |
|Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за |26 |12 |
|единицу, переданные в эксплуатацию заводским службам | | |
|управления и общехозяйственным службам | | |
|Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за |29 |12 |
|единицу, переданные в эксплуатацию непромышленным | | |
|производствам и хозяйствам | | |
|Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита |30 |12 |
|за единицу для некапитальных работ | | |
|Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита |31 |12 |
|за единицу на освоение новых видов продукции и другие | | |
|расходы будущих периодов | | |
|Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита |43 |12 |
|за единицу для коммерческих целей | | |
|Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита |44 |12 |
|за единицу и отнесены на издержки обращения в | | |
|снабженческих, сбытовых, торговых, иных посреднических | | |
|и других подобных им предприятиях | | |
|Отгружены покупателям МБП |45 |12 |
|Реализованы МБП |48 |12 |
|Списаны МБП при их выбытии |48 |12 |
|Списывается недостача МБП, выявленная при приёмке, на |63 |12 |
|сумму предъявленной претензии | | |
|Списывается стоимость утерянных, поломанных МБП по вине|73 |12 |
|работников предприятия; задолженность работников за | | |
|выданную им форменную одежду | | |
|Списание МБП на содержание законсервированных объектов |80 |12 |
|Выявлена при инвентаризации недостача МБП, испорченные |84 |12 |
|МБП | | |
|Списаны МБП для мероприятий целевого назначения |96 |12 |
|Безвозмездная выдача МБП |48 |12 |
| |81,88 |48 |
|Корректировка заниженной стоимости списания МБП на |80 |12 |
|затраты или их недосписания (за прошлые годы) | | |
|Счёт 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся | | |
|предметов» | | |
|Операции по дебету счёта 13 | | |
|Списывается износ по выбывшим МБП |13 |48 |
|Корректировка излишне начисленного износа (за прошлые |13 |80 |
|годы) | | |
|Операции по кредиту счёта 13 | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |08 |13 |
|лимита за единицу, используемым а строительстве | | |
|хозяйственным способом | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |20 |13 |
|лимита за единицу и включается в затраты основного | | |
|производства | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |23 |13 |
|лимита за единицу и включается в затраты | | |
|вспомогательных цехов | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |25 |13 |
|лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в цеха | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |26 |13 |
|лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в | | |
|общехозяйственные службы | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |29 |13 |
|лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в | | |
|обслуживающие производства и хозяйства | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |31 |13 |
|лимита за единицу, используемым на освоение новых видов| | |
|продукции и другие цели будущих периодов | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |43 |13 |
|лимита, используемым на погрузочно-разгрузочных работах| | |
|по реализации продукции | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |44 |13 |
|лимита, используемым на предприятиях торговли | | |
|Начислен износ МБП (форменной одежде и др.), |81 |13 |
|передаваемым работникам за счёт остающейся в | | |
|распоряжении предприятия прибыли | | |
|Начислен износ МБП, приобретённым за счёт целевого |96 |13 |
|финансирования | | |
|Начислен износ МБП, находящихся в эксплуатации (за |80 |13 |
|прошлые годы); износ при дооценке МБП | | |
|Счёт 15 «Заготовление и приобретение материалов» | | |
|Операции по дебету счёта 15 | | |
|В конце месяца списаны отклонения в стоимости |15 |16 |
|заготовленных материалов (положительные) | | |
|Перечислено с расчётного счёта в оплату расходов по |15 |51 |
|доставке материалов | | |
|Перечислено с валютного счёта в оплату расходов по |15 |52 |
|доставке материалов | | |
|Оплачено за счёт аккредитива, чека расходы по |15 |55 |
|приобретению материалов | | |
|Приняты к оплате расчётные документы поставщиков |15 |60 |
| Начислено в фонд содействия занятости, во |15 |67 |
|внебюджетный фонд детских дошкольных учреждений (в | | |
|процентах к заработной плате за транспортировку, | | |
|погрузку, разгрузку материальных ценностей и МБП) | | |
|Произведены отчисления Чрезвычайного налога по |15 |68 |
|ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к | | |
|зарплате) | | |
|Произведены отчисления на социальное страхование |15 |69 |
|работников занятых транспортировкой, погрузкой, | | |
|разгрузкой материальных ценностей и МБП | | |
|Начислена заработная плата за доставку, погрузку, |15 |70 |
|разгрузку и другие операции по заготовлению | | |
|На основании авансового отчёта списываются расходы, |15 |71 |
|произведённые подотчётным лицом по приобретению | | |
|материалов и их доставке | | |
|Оприходование материальных ценностей, полученных от |15 |76 |
|разных предприятий и организаций | | |
|Списывается недостача и порча ценностей в пределах норм|15 |84 |
|естественной убыли (когда они выявлены при | | |
|заготовлении) | | |
|Исправление неверного определения отклонений |15 |80 |
|фактической себестоимости материалов от их учётной | | |
|стоимости | | |
|Операции по кредиту счёта 15 | | |
|Оприходованы фактически поступившие материалы по |10 |15 |
|учётной цене | | |
|Оприходованы фактически поступившие МБП по учётной цене|12 |15 |
|В конце месяца списаны отклонения в стоимости |16 |15 |
|заготовленных материалов | | |
|Предъявляется претензия по недостаче материалов сверх |63 |15 |
|норм естественной убыли, подлежащая возмещению | | |
|организацией-перевозчиком, страховой компанией или | | |
|другими организациями и лицами в зависимости от условий| | |
|поставки | | |
|Выявлены недостача и порча ценностей в пределах норм |84 |15 |
|убыли (когда они выявлены при заготовлении) | | |
|Счёт 16 «Отклонения в стоимости материалов» | | |
|Операции по дебету счёта 16 | | |
|В конце месяца списываются отклонения в стоимости |16 |15 |
|заготовленных материалов | | |
|Исправление неверного определения отклонений |15 |80 |
|себестоимости материалов от их учётной стоимости | | |
|Операции по кредиту счёта 16 | | |
|В конце месяца списываются отклонения в стоимости |15 |16 |
|заготовленных материалов | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |20 |16 |
|израсходованные материалы в основном производстве | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |23 |16 |
|израсходованные материалы во вспомогательном | | |
|производстве | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |25 |16 |
|израсходованные материалы для общепроизводственных нужд| | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |26 |16 |
|израсходованные материалы для общехозяйственных нужд | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |29 |16 |
|израсходованные материалы для обслуживающих производств| | |
|и хозяйств | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |30 |16 |
|израсходованные материалы для некапитальных работ | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |31 |16 |
|израсходованные материалы для освоения новых видов | | |
|продукции, неравномерно проводимого ремонта ОС (если | | |
|резерв не образован) и других расходов будущих периодов| | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |48 |16 |
|реализованные материалы | | |
|Счёт 20 «Основное производство» | | |
|Операции по дебету счёта 20 | | |
|Начислен износ ОС (по нормам амортизации) (на |20 |02 |
|предприятиях, где износ ОС является прямыми затратами).| | |
|Начислен износ лизингодателем при оперативном лизинге | | |
|Начислен износ по нематериальным активам |20 |05 |
|Израсходованы материальные ценности по учётным ценам на|20 |10 |
|производство основной товарной продукции | | |
|Списаны МБП стоимостью до установленного норматива |20 |12 |
|(лимита) за единицу при отпуске на производство | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |20 |13 |
|норматива (лимита) за единицу и включается в затраты | | |
|основного производства | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |20 |16 |
|израсходованные материалы в основном производстве | | |
|Расход полуфабрикатов на производство по учётным ценам,|20 |21 |
|полученным от цехов своего предприятия | | |
|Списываются в затраты основного производства услуги |20 |23 |
|вспомогательных цехов (производств) | | |
|Списываются и включаются в затраты основного |20 |25 |
|производства общепроизводственные расходы | | |
|Списываются и включаются в затраты основного |20 |26 |
|производства общехозяйственные расходы | | |
|Списываются потери от брака и включаются в затраты |20 |28 |
|основного производства | | |
|Списывается часть расходов будущих периодов и |20 |31 |
|включается в затраты основного производства | | |
|Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск готовой |20 |40 |
|продукции основному производству | | |
|Внутризаводской отпуск товаров основному производству |20 |41 |
|(покупные комплектующие изделия) | | |
|Оплата наличными мелких хозяйственных расходов |20 |50 |
|Перечисление с расчётного счёта в оплату хозяйственных |20 |51 |
|расходов | | |
|Оплата чеком выполненных работ и услуг |20 |55 |
|Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы |20 |60 |
|и услуги | | |
|Затраты по добровольному страхованию имущества, грузов,|20 |65 |
|риска непогашения кредита, а также обязательному | | |
|страхованию работников согласно законодательству | | |
|Начислено в фонд содействия занятости, во внебюджетный |20 |67 |
|фонд ведомственных дошкольных учреждений (в процентах к| | |
|зарплате работников основного производства) | | |
|Произведены отчисления в дорожный фонд, инвестиционный |20 |67 |
|фонд, фонд содействия конверсии и др. | | |
|Произведены отчисления Чрезвычайного налога для |20 |68 |
|ликвидации последствий на ЧАЭС (в процентах к | | |
|заработной плате работников основного производства); | | |
|земельный налог | | |
|Произведены отчисления на социальное страхование в |20 |69 |
|процентах к заработной плате работников основного | | |
|производства | | |
|Начислена заработная плата работникам основного |20 |70 |
|производства | | |
|Списываются по утверждённому авансовому отчёту на |20 |71 |
|затраты основного производства командировочные расходы | | |
|(в пределах норматива) | | |
|Относятся на затраты основного производства выполненные|20 |76 |
|и сданные работы от разных предприятий и лиц. | | |
|Начисление лизинговой (арендной) ставки | | |
|Безвозмездное получение незавершённого производства; |20 |80 |
|оприходование неучтённых затрат | | |
|Списываются на затраты основного производства |20 |84 |
|недостачи и потери от порчи материальных ценностей в | | |
|пределах норм естественной убыли | | |
|Индексация амортизационных отчислений |20 |88 |
|Безвозмездное получение незавершённого производства в |20 |88 |
|пределах одного собственника | | |
|Резервирование отдельных видов расходов (оплата |20 |89 |
|отпусков, ремонт ОС и др.) | | |
|Операции по кредиту счёта 20 | | |
|Переданы затраты основного производства в счёт |48 |20 |
|финансовых вложений |58,06 |48 |
| |48 |88 |
| |88 |48 |
|Оприходованы приплод, прирост животных |11 |20 |
|Сданы на склад из производства сэкономленные |10 |20 |
|материальные ценности (возвратные отходы) | | |
|Оприходованы МБП собственного производства |12 |20 |
|Стоимость изготовленных полуфабрикатов собственного |21 |20 |
|производства | | |
|Выпущена из производства готовая продукция по |37 |20 |
|фактической себестоимости, а также сданные работы и | | |
|оказанные услуги | | |
|Сдана на склад из производства готовая продукция по |40 |20 |
|фактической (или нормативной) себестоимости | | |
|Списывается фактическая себестоимость завершённых |46,45 |20 |
|производством выполненных работ и услуг на реализацию | | |
|Переданы затраты основного производства в счёт |48 |20 |
|краткосрочных финансовых вложений |58 |48 |
| |48 |88 |
| |88 |48 |
|Списываются на убытки затраты по аннулированным |80 |20 |
|заказам, производствам, не давшим продукции; потери от | | |
|стихийных бедствий | | |
|При инвентаризации выявлена недостача незавершённого |84 |20 |
|производства | | |
|Безвозмездная передача незавершённого производства |88 |20 |
|Списание сумм, ранее учтённых в затратах основного |96 |20 |
|производства за счёт средств целевого финансирования | | |
|Счёт 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | | |
|Операции по дебету счёта 21 | | |
|Оприходованы полуфабрикаты собственного производства из|21 |20 |
|основного производства | | |
|Оприходованы полуфабрикаты из вспомогательного |21 |23 |
|производства | | |
|Дооценка полуфабрикатов |21 |80 |
|Операции по кредиту счёта 21 | | |
|Расход полуфабрикатов на основное производство по |20 |21 |
|учётным ценам, полученным от цехов своего предприятия | | |
|Расход полуфабрикатов на вспомогательное производство |23 |21 |
|по учётным ценам | | |
|Расход полуфабрикатов на исправление брака |28 |21 |
|Сданы на склад полуфабрикаты собственного производства |40 |21 |
|Реализованы полуфабрикаты собственного производства |46 |21 |
|Списание полуфабрикатов при аннулировании заказа |80 |21 |
|Выявлена недостача и порча полуфабрикатов собственного |84 |21 |
|производства | | |
|Счёт 23 « Вспомогательные производства» | | |
|Операции по дебету счёта 23 | | |
|Начислен износ ОС, эксплуатируемых во вспомогательных |23 |02 |
|цехах | | |
|Начислен износ по нематериальным активам, используемым |23 |05 |
|во вспомогательных цехах | | |
|Израсходованы материальные ценности во вспомогательных |23 |10 |
|производствах | | |
|Списаны МБП стоимостью до установленного норматива |23 |12 |
|(лимита) за единицу на затраты вспомогательного | | |
|производства | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |23 |13 |
|норматива (лимита) за единицу и включен в затраты | | |
|вспомогательных производств | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |23 |16 |
|израсходованные материалы во вспомогательном | | |
|производстве | | |
|Расход полуфабрикатов на вспомогательные производства |23 |21 |
|Взаимное оказание услуг вспомогательными производствами|23 |23 |
|Списываются и включаются в затраты вспомогательных |23 |25 |
|производств общепроизводственные расходы | | |
|Списываются и включаются в затраты вспомогательных |23 |26 |
|производств общехозяйственные расходы | | |
|Списываются потери от брака и включаются в затраты |23 |28 |
|вспомогательных производств | | |
|Списывается часть расходов будущих периодов, |23 |31 |
|относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты| | |
|вспомогательных производств | | |
|Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск готовой |23 |40 |
|продукции вспомогательным производствам | | |
|Оплата наличными мелких хозяйственных расходов |23 |50 |
|Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы |23 |60 |
|и услуги | | |
|На сумму платежей по добровольному страхованию |23 |65 |
|имущества, обязательному страхованию работников | | |
|Начислено в фонд содействия занятости (в процентах к |23 |67 |
|зарплате работников вспомогательных производств) | | |
|Произведены отчисления в дорожный фонд; начислено во |23 |67 |
|внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений | | |
|Произведены отчисления Чрезвычайного налога для |23 |68 |
|ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к | | |
|заработной плате работников вспомогательных | | |
|производств) | | |
|Произведены отчисления на социальное страхование (в |23 |69 |
|процентах к заработной плате работников вспомогательных| | |
|производств) | | |
|Начислена заработная плата работникам вспомогательных |23 |70 |
|производств | | |
|Относятся расходы подотчётных лиц на затраты |23 |71 |
|вспомогательных производств | | |
|Относятся на затраты вспомогательных производств |23 |76 |
|выполненные и сданные работы от разных предприятий и | | |
|лиц | | |
|Оприходованы излишки (неучтённые затраты) во |23 |80 |
|вспомогательных производствах; безвозмездное получение | | |
|затрат | | |
|Списываются на затраты вспомогательных производств |23 |84 |
|недостачи и потери от порчи материальных ценностей в | | |
|пределах норм естественной убыли | | |
|Индексация амортизационных отчислений |23 |88 |
|Операции по кредиту счёта 23 | | |
|Переданы затраты вспомогательных производств в счёт |48 |23 |
|финансовых вложений |58,06 |48 |
| |48 |88 |
| |88 |48 |
|Оказаны услуги вспомогательными производствами по |07 |23 |
|доставке оборудования, не требующего монтажа | | |
|Оказаны услуги вспомогательными производствами по |08 |23 |
|доставке оборудования, не требующего монтажа; | | |
|строительству хозяйственным способом | | |
|Произведены материальные ценности, предназначенные для |10 |23 |
|внутризаводского потребления; возврат материалов; | | |
|возвратные отходы | | |
|Оприходован приплод от рабочего скота |11 |23 |
|Произведены МБП, предназначенные для внутризаводского |12 |23 |
|потребления | | |
|Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты |20 |23 |
|основного производства | | |
|Списываются услуги вспомогательных цехов для |25 |23 |
|общепроизводственных нужд | | |
|Списываются услуги вспомогательных цехов для |26 |23 |
|общехозяйственных нужд | | |
|Выявлен неисправный брак, учтённый в инструментальных и|28 |23 |
|ремонтных производствах | | |
|Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты |29 |23 |
|обслуживающих производств и хозяйств | | |
|Списываются услуги вспомогательных цехов, связанные с |30 |23 |
|капитальными работами | | |
|Вспомогательными цехами оказаны работы и услуги, |31 |23 |
|связанные с подготовкой производства в сезонных | | |
|отраслях, освоением новых видов продукции | | |
|Выпущена из производства продукция вспомогательных |37 |23 |
|производств по фактической себестоимости, а также | | |
|сданные работы и услуги | | |
|Погрузочно-разгрузочные, а также транспортные расходы, |43 |23 |
|связанные со сбытом продукции | | |
|Погрузочно-разгрузочные, а также транспортные расходы |44 |23 |
|по доставке товаров в снабженческих, сбытовых, торговых| | |
|предприятиях | | |
|Стоимость отпущенных своим обслуживающим производствам |45 |23 |
|и хозяйствам, а также сторонним организация работ и | | |
|услуг | | |
|Фактическая себестоимость реализованных работ и услуг |46 |23 |
|вспомогательных производств | | |
|Погрузочно-разгрузочные, а также транспортные расходы, |47 |23 |
|связанные с реализацией и прочим выбытием основных | | |
|средств | | |
|Списание затрат по аннулированным заказам |80 |23 |
|Выявлена недостача незавершённого производства |84 |23 |
|вспомогательных цехов | | |
|Списание стоимости работ и услуг вспомогательных |89 |23 |
|производств за счёт созданных резервов предстоящих | | |
|расходов и платежей | | |
|Счёт 25 «Общепроизводственные расходы» | | |
| Операции по дебету счёта 25 | | |
|Начислен износ ОС, эксплуатируемых в цехах, |25 |02 |
|производствах | | |
|Начислен износ по нематериальным активам |25 |05 |
|Израсходованы материальные ценности по учётным ценам |25 |10 |
|для общепроизводственных нужд | | |
|Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за |25 |12 |
|единицу для общепроизводственных нужд | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |25 |13 |
|лимита за единицу, переданным в эксплуатацию в цеха | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |25 |16 |
|израсходованные материалы для общепроизводственных нужд| | |
|Расход полуфабрикатов для общепроизводственных нужд |25 |21 |
|Списываются услуги вспомогательных цехов для |25 |23 |
|общепроизводственных нужд | | |
|Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных |25 |29 |
|обслуживающими производствами для общепроизводственных | | |
|нужд | | |
|Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, |25 |31 |
|подписки на техническую литературу и другие расходы, | | |
|учитываемые в составе общепроизводственных расходов | | |
|Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск продукции |25 |40 |
|для общепроизводственных нужд | | |
|Оплата наличными мелких хозяйственных расходов |25 |50 |
|Перечисление с расчётного счёта в оплату хозяйственных |25 |51 |
|расходов | | |
|Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы |25 |60 |
|и услуги для общепроизводственных нужд | | |
|Списываются суммы, не подлежащие взысканию, относящиеся|25 |63 |
|к общепроизводственным затратам | | |
|Отчисления по добровольному имущественному страхованию,|25 |65 |
|обязательному страхованию работников | | |
|Произведены отчисления в фонд содействия занятости, во |25 |67 |
|внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений | | |
| Произведены отчисления Чрезвычайного налога по |25 |68 |
|ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в процентах | | |
|к заработной плате) | | |
|Произведены отчисления на социальное страхование |25 |69 |
|руководящих работников, специалистов, служащих, | | |
|вспомогательных рабочих цехов, производств | | |
|Начислена заработная плата руководящим работникам, |25 |70 |
|специалистам, служащим, вспомогательным рабочим цехов, | | |
|производств | | |
|Списываются по утверждённым авансовым счетам (в |25 |71 |
|пределах норматива) на общепроизводственные затраты | | |
|командировочные расходы | | |
|Относятся на общепроизводственные затраты выполненные и|25 |76 |
|сданные работы от разных предприятий и лиц | | |
|Списываются на общепроизводственные расходы недостача и|25 |84 |
|потери от порчи материальных ценностей в пределах норм | | |
|естественной убыли | | |
|Индексация амортизационных отчислений |25 |88 |
|На сумму формируемых резервов (на отпуск, ремонт ОС и |25 |89 |
|др.) | | |
|Операции по кредиту счёта 25 | | |
|Отражение стоимости излишков и возврата материалов, МБП|10,12 |25 |
|Списываются на затраты основного производства |20 |25 |
|общепроизводственные расходы | | |
|Относятся на затраты по исправлению брака |28 |25 |
|общепроизводственные расходы | | |
|Списание общепроизводственных расходов и включение в |31 |25 |
|затраты по освоению новых производств, при | | |
|подготовительных работах в сезонных отраслях | | |
|промышленности | | |
|Списание общепроизводственных расходов на реализацию |46 |25 |
|услуг (работ) | | |
|Производственные потери (хищения, простои и др.), |73 |25 |
|учтённые ранее в составе общепроизводственных расходов,| | |
|относятся на виновных лиц | | |
|Сумма дополнительных расходов по заказам, выполненным в|80 |25 |
|прошлом году; по аннулированным заказам; списание | | |
|производственных расходов в результате –стихийных | | |
|бедствий | | |
|Списание части общепроизводственных расходов на |96 |25 |
|себестоимость работ, выполненных за счёт целевого | | |
|финансирования и целевых поступлений | | |
|Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» | | |
|Операции по дебету счёта 26 | | |
|Начислен износ зданий, сооружений, инвентаря и других |26 |02 |
|ОС общехозяйственного назначения | | |
|Начислен износ по нематериальным активам |26 |05 |
|Израсходованы материальные ценности по учётным ценам |26 |10 |
|для общепроизводственных нужд | | |
|Списаны МБП стоимостью до установленного лимита за |26 |12 |
|единицу для общехозяйственных нужд | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |26 |13 |
|лимита за единицу | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |26 |16 |
|израсходованные материалы для общехозяйственных нужд | | |
|Расход полуфабрикатов для общепроизводственных нужд |26 |21 |
|Списываются услуги вспомогательных производств для |26 |23 |
|общехозяйственных нужд | | |
|Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных |26 |29 |
|обслуживающими производствами для общехозяйственных | | |
|нужд | | |
|Списание затрат неинвентарного характера (у подрядчика)|26 |30 |
|Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, |26 |31 |
|подписки на техническую литературу; на подготовку | | |
|рабочих кадров, рекламу, представительские расходы и | | |
|др. (в пределах норматива) | | |
|Внутризаводской (внутрихозяйственный) отпуск продукции |26 |40 |
|для общехозяйственных нужд | | |
|Оплата наличными мелких хозяйственных расходов |26 |50 |
|Перечисление с расчётного счёта в оплату хозяйственных |26 |51 |
|расходов. Оплата процентов за кредит, заём (в пределах | | |
|срока); расходов по повышению квалификации; на рекламу | | |
|и по подготовке кадров (в пределах норм); | | |
|консультационные, информационные и аудиторские услуги; | | |
|оплата услуг банка | | |
|Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы |26 |60 |
|и услуги для общехозяйственных нужд | | |
|Списываются суммы, не подлежащие взысканию, на |26 |63 |
|общехозяйственные расходы | | |
|Начислены платежи по добровольному страхованию |20 |65 |
|имущества, грузов, риска непогашения кредитов, | | |
|обязательному страхованию работников (согласно | | |
|законодательству) | | |
|Произведены отчисления в дорожный фонд, фонд содействия|26 |67 |
|занятости населения и внебюджетный фонд ведомственных | | |
|дошкольных учреждений | | |
| Произведены отчисления Чрезвычайного налога по |26 |68 |
|ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в процентах | | |
|к заработной плате), на содержание пожарной охраны. | | |
|Земельный налог | | |
|Произведены отчисления на социальное страхование |26 |69 |
|руководящих работников, специалистов, служащих и | | |
|прочего персонала управления предприятием | | |
|Начислена заработная плата руководящим работникам, |26 |70 |
|специалистам, служащим и прочему управленческому | | |
|персоналу | | |
|Списываются по утверждённым авансовым счетам (в |26 |71 |
|пределах норматива) на общехозяйственные затраты | | |
|командировочные расходы | | |
|Относятся на общехозяйственные затраты выполненные и |26 |76 |
|сданные работы от разных предприятий и лиц. Начисление | | |
|к уплате лизинговой ставки, представительских расходов | | |
|(в пределах норм) | | |
|Списываются на общехозяйственные расходы недостачи и |26 |84 |
|потери от порчи материальных ценностей | | |
|Индексация амортизационных отчислений |26 |88 |
|Начисление процентов банку за кредит для нужд основной |26 |90 |
|деятельности (в пределах срока) | | |
|Операции по кредиту счёта 26 | | |
|Списываются на затраты по строительству |08 |26 |
|общехозяйственные расходы | | |
| Списываются на затраты основного производства |20 |26 |
|общехозяйственные расходы | | |
|Списание общехозяйственных расходов и включение в |29 |26 |
|затраты обслуживающих производств и хозяйств | | |
|Списание общехозяйственных расходов и включение в |30 |26 |
|затраты некапитальных работ и затрат | | |
|Списание общехозяйственных расходов и включение в |31 |26 |
|затраты по освоению новых видов продукции | | |
|Списание общехозяйственных расходов на реализацию услуг|46 |26 |
|(работ), а также на реализацию продукции при | | |
|использовании в учёте варианта «сокращённой» | | |
|себестоимости | | |
|Суммы компенсации за потери, возмещаемые организациями |63 |26 |
|и лицами | | |
|Списывается на виновных лиц часть потерь (хищения, |73,76 |26 |
|простои и т. д.), ранее учтённых в составе | | |
|общехозяйственных расходов | | |
|Суммы дополнительных расходов по заказам, расчёты за |80 |26 |
|которые закончены в прошлых годах (убытки по операциям | | |
|прошлых лет, выявленные в отчётном году); в результате | | |
|стихийных бедствий | | |
|Списывается доля общехозяйственных расходов и относится|96 |26 |
|на себестоимость работ, выполненных за счёт целевого | | |
|финансирования и целевых поступлений | | |
|Счёт 28 «Брак в производстве» | | |
| Операции по дебету счёта 28 | | |
|Израсходованы материалы собственного производства на |28 |10 |
|исправление брака | | |
|Выявлен (учтён) неисправимый брак |28 |20 |
|Израсходованы полуфабрикаты на исправление брака |28 |21 |
|Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты по |28 |23 |
|исправлению брака | | |
|Относятся на затраты по исправлению брака |28 |25 |
|общепроизводственные расходы | | |
|Отправка продукции покупателю взамен забракованной |28 |40,37 |
|Произведены отчисления в фонд содействия занятости и |28 |67 |
|внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений | | |
|Произведены отчисления Чрезвычайного налога по |28 |68 |
|ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах к | | |
|заработной плате работников, занятых исправлением | | |
|брака) | | |
|Произведены отчисления на социальное страхование |28 |69 |
|работников, занятых исправлением брака | | |
|Начислена заработная плата работникам, занятым |28 |70 |
|исправлением брака | | |
|Списываются по утверждённым авансовым отчётам расходы |28 |71 |
|подотчётных лиц на затраты по исправлению брака | | |
|Относятся на затраты по исправлению брака выполненные |28 |60,76 |
|работы разными предприятиями и лицами | | |
|Операции по кредиту счёта 28 | | |
|Сданы на склад материальные ценности (лом, ветошь) от |10 |28 |
|неисправимого брака | | |
|Сданы на склад МБП от неисправимого брака |12 |28 |
|Списываются потери от брака и включаются в затраты |20 |28 |
|основного производства | | |
|Списываются потери от брака и включаются в затраты |23 |28 |
|вспомогательного производства | | |
|Суммы потерь от брака в обслуживающих производствах и |29 |28 |
|хозяйствах | | |
|Относятся на уменьшение потерь от брака суммы, |63 |28 |
|подлежащие взысканию с поставщиков | | |
|Удержано из заработной платы рабочих – виновников брака|70 |28 |
|Подлежит взысканию с виновных лиц за потери от брака |73 |28 |
|продукции | | |
|Стоимость гарантийного ремонта, объём которого |89 |28 |
|превышает нормы, при резервировании затрат на | | |
|гарантийный ремонт | | |
|Счёт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | | |
|Операции по дебету счёта 29 | | |
|Начислен износ ОС используемый в обслуживающих |29 |02 |
|производствах и хозяйствах | | |
|Начислен износ по нематериальным активам |29 |05 |
|Израсходованы материальные ценности для выполнения |29 |10 |
|работ и оказания услуг обслуживающими производствами и | | |
|хозяйствами | | |
|Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита |29 |12 |
|обслуживающими производствами и хозяйствами | | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |29 |13 |
|лимита обслуживающими производствами и хозяйствами | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |29 |16 |
|израсходованные обслуживающими производствами и | | |
|хозяйствами материальные ценности | | |
|Списываются услуги вспомогательных цехов на затраты |29 |23 |
|обслуживающих производств и хозяйств | | |
|Списываются общепроизводственные расходы на затраты |29 |25 |
|обслуживающих производств и хозяйств | | |
|Стоимость взаимных услуг по плановой себестоимости |29 |29 |
|(учётным ценам) | | |
|Списывается часть расходов будущих периодов, |29 |31 |
|относящаяся к отчётному периоду, и включается в затраты| | |
|обслуживающих производств и хозяйств | | |
|Оплата наличными мелких хозяйственных расходов |29 |50 |
|Перечислено с расчётного счёта в оплату хозяйственных |29 |51 |
|расходов | | |
|Приняты к оплате счета за выполненные и сданные работы |29 |60 |
|и услуги | | |
|Отчисления на страхование имущества и персонала |29 |65 |
|Произведены отчисления в фонд содействия занятости |29 |67 |
|Произведены отчисления на социальное страхование (в |29 |69 |
|процентах к заработной плате) | | |
|Начислена заработная плата работникам обслуживающих |29 |70 |
|производств и хозяйств | | |
|Списываются по утверждённому авансовому отчёту на |29 |71 |
|затраты обслуживающих производств и хозяйств | | |
|командировочные расходы | | |
|Относятся на затраты обслуживающих производств и |29 |76 |
|хозяйств выполненные и сданные работы от разных | | |
|предприятий и лиц. Арендная плата за арендованные | | |
|помещения | | |
|Списывается прибыль от эксплуатации обслуживающих |29 |80 |
|производств и хозяйств | | |
|Индексация амортизационных отчислений |29 |88 |
|Списываются на затраты обслуживающих производств и |29 |84 |
|хозяйств недостачи и потери от порчи материальных | | |
|ценностей (в пределах норм естественной убыли) | | |
|Операции по кредиту счёта 29 | | |
|Переданы затраты обслуживающих производств и хозяйств в|48 |29 |
|счёт финансовых вложений |58,06 |48 |
| |48 |88 |
| |88 |48 |
|Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных |25 |29 |
|обслуживающими производствами и хозяйствами для | | |
|общепроизводственных нужд | | |
|Возврат и излишки материалов и МБП; оприходование |10,12 |29 |
|материалов и МБП, произведённых обслуживающими | | |
|производствами и хозяйствами | | |
|Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных |26 |29 |
|обслуживающими производствами и хозяйствами для | | |
|общехозяйственных нужд | | |
|Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных |31 |29 |
|обслуживающими производствами и хозяйствами по | | |
|подготовке производства в сезонных отраслях, | | |
|горно-подготовительных и других работах, учитываемых в | | |
|составе расходов будущих периодов | | |
|Сданы работы и оказаны услуги обслуживающими |37 |29 |
|производствами и хозяйствами по фактической | | |
|себестоимости | | |
|Фактическая себестоимость продукции, сданной на склад и|40 |29 |
|предназначенной для реализации | | |
|Стоимость изготовленных товаров, предназначенных для |41 |29 |
|реализации | | |
|Фактическая себестоимость работ и услуг по сбыту |43 |29 |
|продукции, включаемая в состав коммерческих расходов | | |
|Фактическая себестоимость работ и услуг, включаемая в |44 |29 |
|состав издержек обращения в торговых сбытовых, | | |
|снабженческих организациях | | |
|Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных и |45 |29 |
|сданных сторонним организациям | | |
|Фактическая себестоимость реализованных работ и услуг |46 |29 |
|обслуживающими производствами и хозяйствами | | |
|Переданы затраты обслуживающих производств и хозяйств |48 |29 |
|(в счёт вклада в уставный капитал, безвозмездно) |48 |88 |
| |88 |48 |
|Подлежит взысканию с виновных лиц материальный ущерб |73 |29 |
|Сумма, причитающаяся с родителей платы за детей, |76 |29 |
|принятых в дошкольные детские учреждения; квартирная | | |
|плата; арендная плата за сдачу в аренду нежилых | | |
|помещений | | |
|Некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и |80 |29 |
|других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными | | |
|ситуациями (стихийных бедствий) | | |
|Списываются затраты обслуживающих производств и |81,88 |29 |
|хозяйств за счёт прибыли, оставшейся в распоряжении | | |
|предприятия | | |
|Сумма арендной платы, относящаяся к текущему месяцу, |83 |29 |
|при отражении её в составе доходов будущих периодов | | |
|Отражаются выявленные недостачи незавершённого |84 |29 |
|производства | | |
|Списываются затраты обслуживающих производств и |96 |29 |
|хозяйств за счёт целевого финансирования и целевых | | |
|поступлений | | |
|Счёт 30 «Некапитальные работы» | | |
|Операции по дебету счёта 30 | | |
|Использование оборудования на возведение временных |30 |07 |
|(титульных и нетитульных) сооружений | | |
|Израсходованы материальные ценности на возведение |30 |10 |
|временных (титульных и нетитульных) сооружений | | |
|Израсходованы МБП на возведение временных (титульных и|30 |12 |
|нетитульных) сооружений | | |
|Списываются или сторнируются отклонения на |30 |16 |
|израсходованные материальные ценности | | |
|Списываются услуги вспомогательных цехов, связанные с |30 |23 |
|капитальными работами и затратами | | |
|Списание общехозяйственных расходов и включение в |30 |26 |
|стоимость некапитальных работ и затрат | | |
|Списывается часть расходов будущих периодов, |30 |31 |
|относящаяся к отчётному периоду, и включается в | | |
|стоимость некаптальных работ и затрат | | |
|Приняты к оплате счета за выполненные работы и |30 |60 |
|оказанные услуги | | |
|Произведены отчисления во внебюджетные фонды (фонд |30 |67 |
|содействия занятости, ведомственных дошкольных | | |
|учреждений) | | |
|Произведены отчисления Чрезвычайного налога по |30 |68 |
|ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в процентах | | |
|к оплате работников, занятых некапитальными работами) | | |
|Произведены отчисления на социальное страхование (в |30 |69 |
|процентах к заработной плате работников занятых | | |
|некапитальными работами) | | |
|Начислена заработная плата работникам, занятым |30 |70 |
|некапитальными работами | | |
|Относятся к некапитальным затратам выполненные и |30 |76 |
|сданные работы от разных предприятий и лиц | | |
|Операции по кредиту счёта 30 | | |
|Введены в эксплуатацию временные (титульные) здания и |01 |30 |
|сооружения, относящиеся к ОС | | |
|Оприходование материальных ценностей, полученных от |10 |30 |
|сноса и демонтажа прекращённых строительством объектов | | |
|Введены в эксплуатацию временные (титульные) |12 |30 |
|сооружения, не относящиеся к ОС | | |
|Списание затрат неинвентарного характера (у подрядчика)|26 |30 |
|Списываются затраты по сносу и демонтажу прекращённых |80 |30 |
|строительством объектов | | |
|Списываются затраты на возведение объектов |89 |30 |
|неинвентарного характера за счёт созданного резерва | | |
|Счёт 31 «Расходы будущих периодов» | | |
|Операции по дебету счёта 31 | | |
|Начислен износ ОС, используемых при выполнении работ, |31 |02 |
|представляющих расходы будущих периодов | | |
|Начислен износ по нематериальным активам при освоении |31 |05 |
|новых предприятий, производств, установок, агрегатов | | |
|Израсходованы материалы на расходы будущих периодов, |31 |10 |
|подготовительные работы в сезонных отраслях, освоение | | |
|новых предприятий, производств | | |
|Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита |31 |12 |
|за единицу для освоения новых предприятий и производств| | |
|Начислен износ по МБП стоимостью свыше установленного |31 |13 |
|лимита, используемым для осуществления расходов будущих| | |
|периодов | | |
|Списываются или сторнируются отклонения по |31 |16 |
|израсходованным материальным ценностям для проведения | | |
|работ, относящихся к будущим периодам | | |
|Списываются услуги вспомогательных производств |31 |23 |
|Списание общепроизводственных расходов и включение в |31 |25 |
|затраты по освоению новых предприятий и производств, | | |
|при подготовительных работах в сезонных отраслях и | | |
|других расходов будущих периодов | | |
|Списание общехозяйственных расходов и включение в |31 |26 |
|затраты по освоению новых предприятий и производств, | | |
|при подготовительных работах в сезонных отраслях и | | |
|других расходов будущих периодов | | |
|Фактическая себестоимость работ и услуг, выполненных |31 |29 |
|обслуживающими производствами и хозяйствами по | | |
|осуществлению расходов будущих периодов | | |
|Отпуск готовой продукции на расходы будущих периодов |31 |40 |
|Оплата наличными мелких хозяйственных расходов будущих |31 |50 |
|периодов | | |
|Перечисление с р/с в оплату расходов по приобретению |31 |51 |
|бланков строгой отчётности, на рекламу, на подготовку | | |
|кадров, представительских расходов и др. | | |
|Приняты к оплате счета за выполненные работы и |31 |60 |
|оказанные услуги по расходам будущих периодов | | |
|Произведены отчисления в фонд содействия занятости и |31 |67 |
|фонд ведомственных дошкольных учреждений в процентах к | | |
|зарплате работников при осуществлении расходов будущих | | |
|периодов | | |
|Произведены отчисления Чрезвычайного налога по |31 |68 |
|ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС | | |
|Произведены отчисления на социальное страхование |31 |69 |
|работников по работам, отражаемым в составе расходов | | |
|будущих периодов | | |
|Начислена зарплата работникам занятых на работах, |31 |70 |
|относящихся к расходам будущих периодов | | |
|Списываются по утверждённым авансовым отчётам на |31 |71 |
|затраты будущих периодов подотчётные суммы | | |
|Относятся на расходы будущих периодов выполненные и |31 |76 |
|сданные работы от разных предприятий и лиц | | |
|Образован резерв предстоящих расходов и платежей по |31 |89 |
|освоению новых предприятий и производств, на | | |
|подготовительные работы в сезонных отраслях (ремонт ОС,| | |
|оплату отпусков и т. п.) | | |
|Операции по кредиту счёта 31 | | |
|Списывается часть расходов будущих периодов и |08 |31 |
|включается в затраты на капитальные вложения | | |
|Списывается часть расходов будущих периодов, |20 |31 |
|относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты| | |
|основного производства | | |
|Списывается часть расходов будущих периодов, |23 |31 |
|относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты| | |
|вспомогательного производства | | |
|Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, |25 |31 |
|подписки на техническую литературу и другие затраты, | | |
|учитываемые в составе общепроизводственных расходов | | |
|Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперёд, |26 |31 |
|подписки на техническую литературу и другие расходы, | | |
|учитываемые в составе общехозяйственных расходов, | | |
|(расходы на подготовку кадров, представительские | | |
|расходы, на рекламу) | | |
|Списывается часть расходов будущих периодов, |29 |31 |
|относящихся к отчётному периоду, и включается в затраты| | |
|обслуживающих производств и хозяйств | | |
|Списание расходов будущих периодов на издержки |44 |31 |
|обращения (на предприятиях торговли) | | |
|Списание расходов будущих периодов, превышающих |81 |31 |
|установленный норматив, за счёт прибыли, остающейся в | | |
|распоряжении предприятия (расходы на рекламу, на | | |
|подготовку кадров, представительские расходы и др.) | | |
|Списание расходов будущих периодов за счёт созданного |89 |31 |
|резерва | | |
|Счёт 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)» | | |
|Операции по дебету счёта 37 | | |
|Выпущена из основного производства продукция, сданы |37 |20 |
|работы и оказаны услуги по фактической себестоимости | | |
|Выпущена из вспомогательных производств продукция, |37 |23 |
|сданы работы и оказаны услуги по фактической | | |
|себестоимости | | |
|Сданы работы и оказаны услуги обслуживающими |37 |29 |
|производствами и хозяйствами по фактической | | |
|себестоимости | | |
|Операции по кредиту счёта 37 | | |
|Списывается нормативная (плановая) себестоимость |28 |37 |
|продукции, отправленной покупателю взамен забракованной| | |
|Списывается нормативная (плановая) себестоимость |40,11 |37 |
|произведённой продукции, сданных работ и оказанных | | |
|услуг | | |
|Списывается нормативная (плановая) себестоимость |46 |37 |
|реализованной продукции, сданных работ и оказанных | | |
|услуг | | |
|Списывается (перерасход) или сторнируется (экономия) |46 |37 |
|отклонение фактической себестоимости от нормативной | | |
|Счёт 40 «Готовая продукция» | | |
|Операции по дебету счёта 40 | | |
|Сдана на склад из производства готовая продукция по |40 |20 |
|фактической себестоимости | | |
|Сданы на склад полуфабрикаты собственного производства |40 |21 |
|Сдана на склад продукция обслуживающих производств и |40 |29 |
|хозяйств по фактической себестоимости | | |
|Списывается нормативная (плановая) себестоимость |40 |37 |
|произведённой продукции, сданных работ и оказанных | | |
|услуг | | |
|Оприходована неучтённая продукция (излишки); получена |40 |80 |
|безвозмездно от других предприятий | | |
|Произведена дооценка готовой продукции |40 |80 |
|Получена безвозмездно продукция от предприятий в |40 |88 |
|пределах одного собственника | | |
|Операции по кредиту счёта 40 | | |
|Передана готовая продукция в счёт финансовых вложений |46 |40 |
| |58,06 |46 |
| |46 |67,68 |
| |46 |80 |
|Оприходованы материальные ценности от списания изделий |10 |40 |
|испорченных в результате нарушений технологии | | |
|складирования и отгрузки. Перевод продукции в состав | | |
|материалов (в сельском хозяйстве – семена, корма) | | |
|Отпуск готовой продукции основному производству |20 |40 |
|Отпуск готовой продукции вспомогательному производству |23 |40 |
|Отпуск готовой продукции на общепроизводственные нужды |25 |40 |
|Отпуск готовой продукции на общехозяйственные нужды |26 |40 |
|Списывается готовая продукция на исправления брака |28 |40 |
|Отпуск готовой продукции на проведение работ, |31 |40 |
|относящихся к последующим периодам | | |
|Отпуск готовой продукции на работы, связанные с |43 |40 |
|отгрузкой и транспортировкой готовой продукции | | |
|Отгружена на слад готовая продукция покупателям по |45 |40 |
|фактической себестоимости | | |
|Списывается фактическая себестоимость реализованной |46 |40 |
|продукции, а также в счёт оплаты труда, на капитальное | | |
|строительство, по бартерным операциям | | |
|Передана готовая продукция другим предприятиям |46 |40 |
|безвозмездно |88 |46 |
|Списывается готовая продукция, погибшая или испорченная|80 |40 |
|в результате стихийных бедствий | | |
|Выявлены недостача, хищение, порча готовой продукции |84 |40 |
|при инвентаризации | | |
|Счёт 41 «Товары» | | |
|Операции по дебету счёта 41 | | |
|Оприходованы товары на сумму наценок, надбавок |41 |42 |
|(дополнительных скидок при выявлении излишек товаров) в| | |
|т. ч. | | |
|Оприходование при распаковке товаров принятой тары, не |41 |44 |
|включённой в счёт поставщика | | |
|Оплата из кассы за приобретённый товар (стеклянной тары|41 |50 |
|от населения) | | |
|Приходуются товары, поступившие от поставщиков по |41 |60 |
|покупным ценам. Дооценка остатка импортированных | | |
|товаров при росте валютного курса. Поступление тары | | |
|Отражение стоимости товаров в торговых организациях и |41 |62 |
|предприятиях общественного питания, подлежащих возврату| | |
|покупателям в результате неправильного применения цен | | |
|Получение товара в счёт выданных авансов |41 |61 |
|Поступление товаров в возмещение по предъявленной |41 |63 |
|претензии | | |
|Получены конфискованные товары, предназначенные для |41 |67 |
|реализации | | |
|Приобретение товара подотчётным лицом (стеклянная тара |41 |71 |
|от населения) | | |
|Оприходован товар, полученный в возмещение ущерба, |41 |73 |
|причинённого работником предприятия | | |
|Оприходование товара в счёт вклада в уставный фонд |41 |75 |
|(экспертная оценка) | | |
|Оприходование товара от разных предприятий и лиц; |41 |76 |
|возврат бракованного товара | | |
|Оприходованы излишки товаров, выявленные при |41 |80 |
|инвентаризации по покупной цене; дооценка остатков | | |
|товаров; оприходование товара, полученного безвозмездно| | |
|Дооценка импортированных товаров, реализуемых за |41 |88 |
|иностранную валюту | | |
|Дооценка импортированных товаров при имеющейся |41 |90,92 |
|задолженности по кредитам в иностранной валюте | | |
|Операции по кредиту счёта 41 | | |
|Переданы товары в счёт финансовых вложений |46 |41 |
| |58, 06 |46 |
| |46 |67, 68|
| |46 | |
| | |80 |
|Оприходование материальных ценностей при списании |10 |41 |
|товаров (испорченных, пришедших в негодность) | | |
|Произведена уценка товара |81, 88 |41 |
|Отпущены товары основному производству |20 |41 |
|Израсходована (отпущена) тара на упаковку продукции |43 |41 |
|Израсходованы товары для оформления витрин, в рекламных|44 |41 |
|целях | | |
|Отгружены товары покупателям (в т. ч. по бартеру); н |45 |41 |
|стоимость тары | | |
|Списываются реализованные товары (в т. ч. по бартеру) |46 |41 |
|Безвозмездная передача товара |46 |41 |
| |88 |46 |
|Списание стоимости тары по залоговым ценам, отгруженной|62 |41 |
|(отпущенной) с готовой продукцией | | |
|На сумму недостачи товаров предъявлена претензия (в т. |63 |41 |
|ч. несоответствие качеству) | | |
|Возврат поставщику тары при зачёте её стоимости в |60 |41 |
|расчётных документах, в т. ч. стеклянной посуды | | |
|Списание недостачи товаров по покупной цене в пределах |44 |41 |
|норм убыли, когда виновники не установлены: списание | | |
|товаров на рекламу (в пределах норм) | | |
|Списание товаров на рекламу (сверх установленного |81,88 |41 |
|норматива) | | |
|Начисление дивидендов учредителям посредством отпуска |81 |75 |
|им товаров |75 |68 |
| |75 |41 |
|Выявлена недостача товаров по покупным ценам |84 |41 |
|Счёт 42 «Торговая наценка» | | |
|Операции по дебету счёта 42 | | |
|Списание суммы торговой скидки, предоставленной |42 |41 |
|покупателям: при возврате товаров | | |
|Налог с продаж (местный налог) |42 |68 |
|Списание сумы торговых наценок, относящихся к |42 |83 |
|недостачам товаров и начётам (при виновности МОЛ) | | |
|Списание торговой надбавки, относящейся к товарным |42 |84 |
|потерям в пределах нормы (или в случае приостановления | | |
|уголовного дела) | | |
|Отчисления на пополнение собственных оборотных средств |42 |88 |
|Операции по кредиту счёта 42 | | |
|Оприходованы товары на сумму торговых наценок |41 |42 |
|Списываются методом «красное сторно» сумма торговых |46 |42 |
|наценок по реализованным товарам | | |
|Счёт 43 «Коммерческие расходы» | | |
|Операции по дебету счёта 43 | | |
|Начислен износ ОС, эксплуатируемых на |43 |02 |
|погрузочно-разгрузочных работах | | |
|Начислен износ по нематериальным активам |43 |05 |
|Израсходованы материальные ценности для упаковки |43 |10 |
|готовой продукции на складах, в рекламных целях и на | | |
|другие коммерческие цели | | |
|Израсходованы МБП стоимостью до установленного лимита |43 |12 |
|за единицу для коммерческих целей | | |
|Начислен износ на МБП стоимостью свыше установленного |43 |13 |
|лимита, используемым на погрузочно-разгрузочных работах| | |
|Списываются услуги вспомогательных производств, |43 |23 |
|связанные с погрузочно-разгрузочными и транспортными | | |
|расходами | | |
|Выполнены работы и услуги по сбыту продукции |43 |29 |
|обслуживающими производствами и хозяйствами | | |
|Отпуск готовой продукции на работы, связанные с |43 |40 |
|отгрузкой и транспортировкой готовой продукции. | | |
|Стоимость образцов | | |
|Отпуск товаров на работы, связанные с отгрузкой и |43 |41 |
|транспортировкой продукции | | |
|Оплата из кассы расходов по отгрузке и транспортировке |43 |50 |
|продукции | | |
|Перечисление с расчётного счёта в оплату расходов по |43 |51 |
|отгрузке и транспортировке продукции. Комиссионное | | |
|вознаграждение, брокерские услуги, таможенная пошлина и| | |
|сборы | | |
|Перечисление с расчётного счёта в оплату расходов по |43 |52 |
|отгрузке и транспортировке продукции. Таможенные | | |
|платежи | | |
|Оплата с аккредитива или чеком расходов по отгрузке и |43 |55 |
|транспортировке продукции | | |
|Приняты к оплате счета за выполненные работы и |43 |60 |
|оказанные услуги по отгрузке и транспортировке | | |
|продукции | | |
|Списываются на коммерческие расходы суммы по |43 |63 |
|претензиям, не подлежащие взысканию | | |
|Произведены отчисления в фонд занятости, фонд ДДУ (в |43 |67 |
|процентах к зарплате по работам, связанным с отгрузкой | | |
|и транспортировкой продукции) | | |
|Произведены отчисления Чрезвычайного налога для |43 |68 |
|ликвидации последствий аварии на ЧАЭС по работам, | | |
|связанным со сбытом продукции | | |
|Произведены отчисления на социальное страхование (в |43 |69 |
|процентах к зарплате за работы, связанные со сбытом | | |
|продукции) | | |
|Начислена зарплата за работы, связанные со сбытом |43 |70 |
|продукции | | |
|Списывается по утверждённым авансовым отчётам |43 |71 |
|командировочные расходы по сбыту продукции | | |
|Списывается на командировочные расходы выполненные и |43 |76 |
|сданные работы по сбыту и рекламе от разных предприятий| | |
|и лиц (в пределах норм); таможенные сборы и платежи | | |
|Индексация амортизационных отчислений |43 |88 |
|Операции по кредиту счёта 43 | | |
|Списываются коммерческие расходы, относящиеся к товарам|45 |43 |
|отгруженным | | |
|Списываются коммерческие расходы и включают в |46 |43 |
|себестоимость реализованной продукции | | |
|Списываются коммерческие расходы на затраты по |47 |43 |
|реализации ОС | | |
|Списываются коммерческие расходы на затраты по |48 |43 |
|реализации материальных ценностей и прочих активов | | |
|Счёт 44 «Издержки обращения» | | |
|Операции по дебету счёта 44 | | |
|Начислен износ по собственным ОС в снабженческих, |44 |02 |
|сбытовых, торговых предприятиях | | |
|Начислен износ по нематериальным активам, используемым |44 |05 |
|в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях | | |
|Списание израсходованных материалов на упаковку |44 |10 |
|товаров, уход за помещением, ремонт и т. д. | | |
|Списание МБП стоимостью до 1 минимальной заработной |44 |12 |
|платы за единицу и включение в издержки обращения | | |
|Начисление износа санитарной одежды, столового белья, |44 |13 |
|МБП | | |
|Списываются услуги вспомогательных производств |44 |23 |
|Списывается часть общехозяйственных расходов на |44 |26 |
|издержки обращения при осуществлении предприятием | | |
|производственной и торгово-закупочной деятельности | | |
|Оказаны услуги обслуживающими производствами и |44 |29 |
|хозяйствами (фасовочными предприятиями) | | |
|Списывается часть расходов будущих периодов (арендная |44 |31 |
|плата, подписка на техническую литературу), относящихся| | |
|к отчётному периоду (израсходованы материалы на | | |
|операции, связанные с реализацией товаров) | | |
|Израсходованы товары для оформления витрин, в рекламных|44 |41 |
|целях (в пределах норм) | | |
|Оплачено из кассы за мелкие хозяйственные расходы |44 |50 |
|Перечислено с расчётного счёта в оплату расходов по |44 |51 |
|реализации товаров; оплата услуг банка по | | |
|расчётно-кассовому обслуживанию | | |
|Оплата расходов по реализации товаров расчётным чеком |44 |55 |
|Принят к оплате счёт поставщика за доставку товара |44 |60 |
|Относятся на издержки обращения невозмещённые суммы |44 |63 |
|претензий | | |
|Начислены платежи по добровольному страхованию |44 |65 |
|имущества, грузов, риска непогашения кредита | | |
|Начислено в дорожный фонд |44 |67 |
|Произведены отчисления в фонд содействия занятости |44 |67 |
|Произведены отчисления во внебюджетный фонд |44 |67 |
|ведомственных дошкольных учреждений | | |
|Произведены отчисления Чрезвычайного налога по |44 |68 |
|ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (в процентах); на| | |
|сумму НДС и акцизов, уплаченных при ввозе товаров на | | |
|таможенную территорию | | |
|Произведены отчисления на социальное страхование |44 |69 |
|работников снабженческих, сбытовых, торговых | | |
|предприятий | | |
|Начислена зарплата работникам снабженческих, сбытовых, |44 |70 |
|торговых предприятий | | |
|По утверждённому авансовому отчёту списываются в |44 |71 |
|пределах установленных норм командировочные расходы и | | |
|другие расходы, произведённые подотчётными лицами | | |
|Начисление арендной платы за пользование арендованными |44 |76 |
|объектами (лизинговая ставка); таможенных сборов и | | |
|платежей | | |
|Списание потери товаров и продуктов при перевозке, |44 |84 |
|хранении и реализации в пределах норм убыли, а также | | |
|сверх норм при отсутствии конкретных виновников | | |
|Индексация амортизационных отчислений |44 |88 |
|Образован резерв предстоящих расходов и платежей |44 |89 |
|На сумму процентов за кредит для нужд основной |44 |90 |
|деятельности (в пределах срока) | | |
|Операции по кредиту счёта 44 | | |
|Оприходование материальных ценностей, полученных от |10 |44 |
|демонтажа выставочных комплексов, витрин | | |
|Оприходование МБП, полученных от демонтажа выставочных |12 |44 |
|комплексов, витрин | | |
|Списание издержек обращения (процентов за кредит, |44 |44 |
|транспортных расходов, НДС и акцизов, уплаченных при | | |
|ввозе на таможенную территорию), относящихся к | | |
|реализованным товарам | | |
|Отгрузка (отпуск) в порядке реализации |45 |44 |
|товарно-материальных ценностей, полученных от демонтажа| | |
|выставочных комплексов, витрин; списание транспортных | | |
|расходов, относящихся к отгруженным товарам | | |
|Списание издержек обращения, относящихся к |46 |44 |
|реализованным товарам | | |
|Внесена покупателями в кассу сумма процентов за кредит |50 |44 |
|Получено на расчётный счёт в возмещение расходов по |51 |44 |
|реализации товаров; поступление процентов при продаже в| | |
|кредит | | |
|Отнесение на поставщиков выявленных при проверке счетов|63 |44 |
|(сумм завышения стоимости и арифметических ошибок после| | |
|оплаты транспортных расходов) | | |
|Подлежит взысканию с виновных лиц за недостающие |73 |44 |
|товарно-материальные ценности, списанные в затраты по | | |
|реализации товаров | | |
|Списываются по окончании отчётного периода издержки |80 |44 |
|обращения, относящиеся к реализованным товарам | | |
|Выявлена недостача товарно-материальных ценностей, |84 |44 |
|списанных в затраты по реализации товаров (на | | |
|организацию выставок, оформление витрин) | | |
|Счёт 45 «Товары отгруженные» | | |
|Операции по дебету счёта 45 | | |
|Отпущена тара на упаковку готовой продукции на складе |45 |10 |
|за отдельную плату | | |
|Отгружены покупателям материальные ценности |45 |10 |
|Отгружены покупателям МБП |45 |12 |
|Списываются или сторнируются отклонения на отгруженные |45 |16 |
|материальные ценности | | |
|Списывается стоимость услуг промышленного характера |45 |20 |
|Отгружены полуфабрикаты собственного производства |45 |21 |
|Стоимость оказанных своим обслуживающим производствам и|45 |23 |
|хозяйствам, а также сторонним организациям работ и | | |
|услуг | | |
|На фактическую себестоимость работ и услуг, выполненных|45 |29 |
|и сданных сторонним организациям | | |
|Отгружена готовая продукция покупателям |45 |40 |
|Отгружены товары покупателям |45 |41 |
|Списание торговой надбавки по товарам, отгруженным |45 |42 |
|транзитом | | |
|Приняты к оплате счета за транспортные услуги, |45 |60 |
|возмещаемые покупателями; отгрузка товаров транзитом; | | |
|дооценка импортированных товаров | | |
|Командировочные расходы работников, сопровождающих |45 |71 |
|отгруженную покупателям продукцию, когда такие расходы | | |
|по условиям договора поставки возмещаются покупателями | | |
|Отгрузка товаров на условиях консигнации (комиссии); |45 |76 |
|выполненные и сданные работы по сбыту продукции, | | |
|возмещаемые покупателями | | |
|Дооценка импортированных товаров, реализуемых за |45 |88 |
|иностранную валюту | | |
|Дооценка импортируемых товаров про наличии |45 |90 |
|задолженности по кредитам в иностранной валюте | | |
|Операции по кредиту счёта 45 | | |
|Списывается фактическая себестоимость товаров |46 |45 |
|отгруженных, оплаченных покупателями | | |
|Списывается фактическая себестоимость отгруженных |48 |45 |
|материальных ценностей, оплаченных покупателями | | |
|Поступило на расчётный счёт в возмещение расходов за |51 |45 |
|тару и транспорт | | |
|Возмещение покупателем расходов за тару и транспорт |57 |45 |
|Транспортные расходы по отгрузке продукции, подлежащие |62 |45 |
|возмещению покупателями сверх стоимости товара | | |
|Предъявлена претензия организации-перевозчику, |63 |45 |
|страховой компании или другим организациям и лицам в | | |
|зависимости от условий поставки | | |
|Отражение задолженности покупателей за тару и транспорт|76 |45 |
|Списана нереальная к получению задолженность |80 |45 |
|покупателей (при отсутствии резерва) | | |
|Списываются недостачи и потери от порчи отгруженных |84 |45 |
|товаров | | |
|Счёт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» | | |
|Операции по дебету счёта 46 | | |
|Списание себестоимости реализованных животных (в |46 |11 |
|течение года – по плановой себестоимости) | | |
|Списание фактической стоимости сданных |46 |20 |
|строительно-монтажных, проектно-изыскательских и других| | |
|работ и услуг | | |
|Списание фактической себестоимости полуфабрикатов |46 |21 |
|собственного производства | | |
|Отнесение фактической себестоимости услуг |46 |23 |
|вспомогательных производств, оказанных другим | | |
|предприятиям, а также своему капитальному | | |
|строительству, обслуживающим хозяйствам. Отнесение | | |
|арендодателем (лизингодателем) затрат по ремонту | | |
|сданных в аренду ОС | | |
|Списание части общехозяйственных расходов, относящихся |46 |26 |
|к реализованной части продукции (при «сокращённой » | | |
|себестоимости), работам, услугам | | |
|Реализация продукции обслуживающих производств и |46 |29 |
|хозяйств (списание фактической себестоимости | | |
|выполненных работ и услуг) | | |
|Реализация выпущенной продукции, сданных заказчикам |46 |37 |
|работ и услуг (в течение месяца по нормативной | | |
|себестоимости) | | |
|Реализация готовой продукции, реализация продукции на |46 |40 |
|рынке, реализация продукции по бартеру | | |
|Отпуск товаров на реализацию по учётным ценам |46 |41 |
|Внесение товаров в счёт вклада в уставный капитал |46 |41 |
| |06,58 |46 |
| |46 |67,68 |
| |46 |80 |
|Безвозмездная передача товаров |46 |41 |
| |81,88 |46 |
|Сторнирование сумм скидок (накидок) по реализованным |46 |42 |
|товарам | | |
|Ежемесячное списание коммерческих расходов в доле, |46 |43 |
|относящейся к реализованной продукции | | |
|Списание доли распределяемых сумм издержек обращения на|46 |44 |
|реализованные товары | | |
|Списание на реализацию отгруженных товаров (продукции) |46 |45 |
|Начисление сборов, подлежащих взносу в дорожный фонд и |46 |67 |
|другие внебюджетные фонды, образуемые от поступающей | | |
|выручки (валового дохода) | | |
|Начисление сумм налогов на добавленную стоимость, |46 |68 |
|акцизов. Налог с продаж (местный налог) | | |
|Реализация товаров на условиях консигнации |46 |60,76 |
|Отпуск готовых изделий (полуфабрикатов) |46 |79 |
|внутрипроизводственных подразделений, имеющих отдельный| | |
|баланс | | |
|Отнесение финансового результата от реализации |46 |80 |
|продукции (работ, услуг) (прибыль) | | |
|Отчисления на пополнение оборотных средств |46 |88 |
|Операции по кредиту счёта 46 | | |
|Списание стоимости продукции, материалов, работ и услуг|08,20,2|46 |
|для нужд собственного производства, капитального |3, | |
|строительства, обслуживающих производств и хозяйств |25,26 | |
|(при включении её в объём реализации) |29 | |
|Поступление выручки от реализации: дополнительно |50,51, |46 |
|поступившие суммы от покупателей в результате |52,55 | |
|перерасчётов | | |
|Сдана выручка от реализации инкассаторам, отделениям |57 |46 |
|связи, сбербанкам | | |
|Зачёт стоимости взаимных поставок (бартерная сделка) |60 |46 |
|Отражение причитающихся сумм выручки от реализации |62 |46 |
|продукции (работ, услуг) | | |
|Зачёт полученного ранее аванса в счёт платежа за |64 |46 |
|реализованную продукцию | | |
|Списание под отчёт продавцу (МОЛ) выручки от реализации|71 |46 |
|Отражение задолженности работников предприятия за |73 |46 |
|реализованные (отпущенные) им товарно-материальные | | |
|ценности, работы, услуги | | |
|Отражение задолженности других предприятий и |76 |46 |
|организаций за реализованную им продукцию, выполненные | | |
|работы и услуги. Начисление сумм комиссионных за | | |
|посреднические операции | | |
|Причитается задолженность дочерних предприятий за |78 |46 |
|реализованную им продукцию, выполненные работы и услуги| | |
|Списание результата от реализации продукции, работ, |80 |46 |
|услуг (убыток) | | |
|Списание полученных наперёд доходов за оказанные услуги|83 |46 |
|(работы) при наступлении отчётного периода | | |
|Списание лизинговых платежей при наступлении сроков |83 |46 |
|платежа | | |
|Счёт 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» | | |
|Операции по дебету счёта 47 | | |
|Списание первоначальной (балансовой) стоимости |47 |01 |
|выбывающих объектов ОС | | |
|Списание услуг вспомогательных производств (услуг |47 |23 |
|автотранспорта), оказанных в связи с выбытием ОС | | |
|Списание доли коммерческих расходов, относящихся к |47 |43 |
|операциям по реализации ОС | | |
|Начисление сборов во внебюджетные фонды |47 |67 |
|Начисление причитающегося бюджету налога на добавленную|47 |68 |
|стоимость, выявленную в результате реализации объектов | | |
|Начисление оплаты труда работникам, занятым |47 |70 |
|реализацией, ликвидацией, демонтажем и т. д. ОС | | |
|Одновременно: | | |
|Отчисления в фонд содействия занятости и фонд на |47 |67 |
|содержание ДДУ | | |
|Начисление Чрезвычайного Чернобыльского налога |47 |68 |
|Отчисления на социальное страхование |47 |69 |
|Услуги сторонних организаций по реализации (передаче) |47 |76 |
|ОС (брокерские и другие услуги) | | |
|Списывается кредитовое сальдо от реализации и прочего |47 |80 |
|выбытия ОС | | |
|Списывается кредитовое сальдо, образующееся при сдаче |47 |83 |
|объектов ОС в долгосрочную аренду (лизинг). (Разница | | |
|между контрактной и остаточной стоимостью) | | |
|Безвозмездная передача ОС |47 |01 |
| |02 |47 |
| |81,88 |47 |
|Передача ОС в счёт вклада в уставный капитал |47 |01 |
| |02 |47 |
| |58,06 |47 |
| |88 |47 |
| |47 |88 |
|Операции по кредиту счёта 47 | | |
|Списание износа по выбывающим объектам ОС |02 |47 |
|Отражается задолженность арендаторов по долгосрочно |09 |47 |
|арендуемым объектам по контрактной стоимости | | |
|Вклад в уставный капитал другого предприятия, оплата |06,58 |47 |
|ценных бумаг | | |
|Оприходование товарно-материальных ценностей, |10,12 |47 |
|полученных при ликвидации ОС | | |
|Поступление выручки за реализованные объекты ОС |50,51 |47 |
|Отражение задолженности покупателей за реализованные им|62 |47 |
|ОС | | |
|Зачёт ранее полученного аванса в счёт платежа за |64 |47 |
|реализованные ОС | | |
|Отражение задолженности прочих организаций и |76 |47 |
|предприятий за реализованные им ОС | | |
|Списывается дебетовое сальдо от реализации и прочего |80 |47 |
|выбытия ОС, включая передачу в долгосрочную аренду | | |
|Списание суммы убытка от безвозмездной передачи ОС |81,88 |47 |
|Отражение недостачи или порчи ОС (в размере остаточной |84 |47 |
|стоимости) | | |
|Счёт 48 «Реализация прочих активов» | | |
|Операции по дебету счёта 48 | | |
|Списание первоначальной стоимости реализуемых |48 |04 |
|нематериальных активов | | |
|Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг |48 |06,58 |
|Реализация материальных ценностей по первоначальной |48 |07,10,|
|(учётной) стоимости, внесение в качестве вкладов в | | |
|уставный капитал, оплаты ценных бумаг | |12,41 |
|Списание доли отклонений в стоимости материалов, |48 |16 |
|приходящейся на реализованные материальные ценности | | |
|Списание доли коммерческих расходов, приходящейся на |48 |43 |
|реализованные материальные ценности | | |
|Списание на реализацию отгруженных товаров |48 |45 |
|Продажа переводного векселя |48 |62 |
|Начисление сборов во внебюджетные фонды (дорожный, |48 |67 |
|ведомственного жилого фонда и др.) | | |
|Начисление причитающегося бюджету налога на добавленную|48 |68 |
|стоимость, акцизов | | |
|Отражение результата от реализации (прибыль) |48 |80 |
|Передача ценностей в счёт вклада в уставный капитал |48 |04,06,|
| | |07 |
| |05,13 |10,11,|
| |06,58 |12 |
| |88 |48 |
| |48 |48 |
| | |48 |
| | |88 |
|Безвозмездная передача ценностей |48 |04,06,|
| | |07 |
| |05,13 |10,11,|
| |88 |12 |
| | |48 |
| | |48 |
|Операции по кредиту счёта 48 | | |
|Списание износа по выбывающим нематериальным активам |05 |48 |
|Отражение договорной стоимости ценностей, вносимых в |06 |48 |
|качестве вклада в уставный фонд, покупной стоимости | | |
|ценных бумаг | | |
|Списание износа по реализуемым МБП |13 |48 |
|Поступление денежных средств от реализации материальных|50,51,5|48 |
|ценностей, ценных бумаг, нематериальных активов, |2 | |
|валютных ценностей | | |
|Отражение задолженности покупателей, заказчиков, других|62,76 |48 |
|предприятий и организаций за реализованные им прочие | | |
|активы | | |
|Зачёт ранее полученного аванса в счёт платежа за |64 |48 |
|реализованные материальные ценности, нематериальные | | |
|активы, ценные бумаги и т. п. | | |
|Задолженность дочерних предприятий за реализованные им |76 |48 |
|прочие активы | | |
|Отражение результата от реализации прочих активов |80 |48 |
|(убыток) | | |
|Безвозмездная передача материальных ценностей, ценных |81,88 |48 |
|бумаг, нематериальных активов | | |
|Счёт 50 «Касса» | | |
|Операции по дебету счёта 50 | | |
|Поступление арендной платы |50 |09 |
|Поступление в кассу выручки за пользование услугами |50 |29 |
|обслуживающих производств (бани, бассейны, пошивочные | | |
|мастерские и др.) | | |
|Поступление доходов, частично возмещающих издержки |50 |44 |
|обращения (реализация тары и др.) | | |
|Поступление выручки от реализации продукции, |50 |45,46,|
|материалов, ОС и прочих активов | | |
| | |47,48 |
|Поступление денег со счетов в банке |50 |51,52 |
|Поступление денежных средств от поставщиков и |50 |60 |
|подрядчиков (возврат переполученных сумм) | | |
|Возврат выданного аванса |50 |61 |
|Оплата покупателями продукции (работ, услуг) |50 |62 |
|Поступление платежей по предъявленным претензиям |50 |63 |
|Получен аванс (за работы, услуги и т. д.) |50 |64 |
|Поступление денег от работников за частичную оплату |50 |69 |
|стоимости путёвок | | |
|Поступление денег в погашение задолженности работников |50 |70 |
|по оплате труда (возврат излишне полученных сумм) | | |
|Поступление денег от подотчётных лиц |50 |71 |
|Поступление денег в возмещение причинённого ущерба |50 |73 |
|Поступление наличных денег от учредителей (участников) |50 |75 |
|предприятия | | |
|Поступление денег в погашение дебиторской задолженности|50 |76 |
|(плата родителей за детей в детских учреждениях, | | |
|квартплата и др.). Возврат кредиторами излишне | | |
|полученных ими сумм | | |
|Оприходование излишков денег, выявленных при |50 |80 |
|инвентаризации кассы | | |
|Поступление доходов, относящихся к будущему отчётному |50 |83 |
|периоду (внесённая арендная плата, абонементная плата | | |
|по билетам, талонам, за путёвки и др.). Разница между | | |
|ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых | | |
|ценных бумаг | | |
|Дооценка валютных средств в кассе при росте валютного |50 |88 |
|курса Национального банка РБ | | |
|Поступление денег за счёт ссуд банков |50 |90,92,|
| | |93 |
|Поступление денег за счёт займов (при выпуске ценных |50 |94,95 |
|бумаг на их номинальную стоимость) | | |
|Поступление денег за счёт целевого финансирования (с |50 |96 |
|бюджетных счетов) | | |
|Операции по кредиту счёта 50 | | |
|Приобретение нематериальных активов за наличные деньги,|04 |50 |
|оплата расходов по доведению нематериальных активов до | | |
|состояния полезного использования | | |
|Оплата расходов по заготовлению материальных ценностей |07,10, |50 |
| |12,15 | |
|Оплата мелких расходов, выполненных работ и услуг для |20,23,2|50 |
|нужд собственного производства |5, | |
| |26,29,3| |
| |1 | |
|Оплата расходов по доставке товаров |41 |50 |
|Оплата расходов, связанных с реализацией продукции |43 |50 |
|(оплата доставки, комиссионные сборы, рекламные расходы| | |
|и др.) | | |
|Оплата расходов, относящихся к издержкам обращения |44 |50 |
|(транспортные расходы, по упаковке и подработке, | | |
|покупка тары и др.) | | |
|Внесение выручки от реализации продукции, выполненных |51,55 |50 |
|работ и услуг, возврат средств на оплату труда | | |
|Приобретение почтовых, вексельных марок, марок |56 |50 |
|госпошлины, авиабилетов, проездных талонов, талонов на | | |
|питание и др. | | |
|Внесена (сдана) выручка в кассы сбербанка, почтовых |57 |50 |
|отделений, инкассаторам для зачисления на счёт в банке | | |
|Предоставление краткосрочного займа другим |58 |50 |
|предприятиям, приобретение ценных бумаг других | | |
|предприятий | | |
|Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за |60 |50 |
|материальные ценности, работы и услуги | | |
|Выдан аванс другим предприятиям под поставку |61 |50 |
|материальных ценностей или под выполнение работ | | |
|На сумму возврата покупателям излишне полученных от них|62 |50 |
|сумм | | |
|Возврат полученных от других предприятий авансов |64 |50 |
|Оплата обязательных расходов по регистрации в ГАИ |67 |50 |
|приобретённых автотранспортных средств | | |
|Оплата сумм задолженности по отчислениям на социальное |69 |50 |
|страхование; пенёй за просрочку платежей | | |
|Выдача оплаты труда, премий, поощрений, пособий, |70 |50 |
|доходов от участия в предприятии | | |
|Выдача денег подотчётным лицам |71 |50 |
|Выдача работникам ссуд |73 |50 |
|Выплата доходов учредителям (участникам) предприятия |75 |50 |
|Оплата принятой от населения продукции, оплата |76 |50 |
|кредиторской задолженности, выдача депонированной | | |
|зарплаты, по исполнительным листам | | |
|Оплата судебных издержек и арбитражных сборов |80 |50 |
|Отнесение недостачи наличных денег |84 |50 |
|Выдача материальной помощи |81,88 |50 |
|Отражение отрицательной курсовой разницы в связи с |88 |50 |
|падением валютного курса НБ | | |
|Погашение краткосрочных ссуд |90 |50 |
|Погашение ссуд, выданных работникам и внесённых ими в |93 |50 |
|кассу | | |
|Оплата расходов за счёт средств целевых поступлений |96 |50 |
|Уплата арендатором арендной платы |97 |50 |
|Счёт 51 «Расчётный счёт» | | |
|Операции по дебету счёта 51 | | |
|Возврат предоставленных другим предприятием займов |51 |06 |
|Поступление арендной платы от арендаторов (лизинговых |51 |09 |
|платежей) | | |
|Поступление доходов, возмещающих издержки обращения |51 |44 |
|(оплата тары и др.) | | |
|Поступление сумм от покупателей в возмещение стоимости |51 |45 |
|тары и транспортных расходов, включённых в счёт | | |
|поставщика (не включённые в стоимость продукции) | | |
|Поступление выручки от реализации продукции (работ, |51 |46,47,|
|услуг), основных средств, прочих активов | |48 |
|Сдача наличных денег в банки и зачисление их на счёт |51 |50 |
|Зачисление остатков средств по аккредитивам и |51 |55 |
|лимитированным чековым книжкам | | |
|Поступление средств от продажи собственных акций, |51 |56 |
|выкупленных у акционеров | | |
|Зачисление выручки, сданной в кассы сбербанков, |51 |57 |
|почтовых отделений, инкассаторам | | |
|Возврат предоставленных другим предприятиям |51 |58 |
|краткосрочных займов | | |
|Поступление задолженности от поставщиков |51 |60 |
|Возврат ранее выданных авансов |51 |61 |
|Поступление выручки от реализации продукции (работ, |51 |62 |
|услуг), основных средств и других ценностей | | |
|Поступление платежей по предъявленным претензиям; |51 |63 |
|возврат излишне (неправильно) списанной суммы с | | |
|расчётного счёта | | |
|Получен аванс от других предприятий под поставку |51 |64 |
|материальных ценностей или под выполнение работ и услуг| | |
|Поступление страховых возмещений (по имущественному и |51 |65 |
|личному страхованию персонала) | | |
|Возврат излишне уплаченных сумм |51 |67,68,|
| | |69 |
|Получение средств из внебюджетного фонда ведомственных |51 |67 |
|дошкольных учреждений при превышении расходов над | | |
|отчислениями в этот фонд | | |
|Погашение задолженности по подотчётным суммам |51 |71 |
|Погашение задолженности работников предприятия по |51 |73 |
|полученным ими ссудам | | |
|Поступление средств учредителей в счёт вкладов в |51 |75 |
|уставный фонд предприятия; по формированию специальных | | |
|фондов предприятия, номинальной стоимости реализуемых | | |
|акций при вторичном обращении | | |
|Поступление средств в погашение дебиторской |51 |76 |
|задолженности. Возврат кредиторами излишне полученной | | |
|ими суммы. Поступление рублёвого эквивалента за | | |
|обязательную продажу иностранной валюты на | | |
|межбанковской валютной бирже | | |
|Поступление от других предприятий сумм штрафных санкций|51 |80 |
|(пени, неустойки, штрафы). Поступление сумм, | | |
|относящихся к прибыли прошлых лет, финансовой помощи со| | |
|стороны. Поступление сумм процентов по остатку денежных| | |
|средств на расчётном счёте. Проценты по векселям; | | |
|дивиденды | | |
|Поступление платежей в счёт доходов будущих периодов |51 |83 |
|(уплаченная вперёд арендная плата, оплата за | | |
|автомобильные перевозки и другие услуги). Разница между| | |
|ценой реализации номинальной стоимостью выпускаемых | | |
|ценных бумаг | | |
|Отражение (поступление) эмиссионного дохода от продажи |51 |86 |
|ценных бумаг. Превышение цены реализации над | | |
|номинальной стоимостью | | |
|Получение ссуд банков |51 |90,92,|
| | |93 |
|Получение займов от других предприятий, организаций. |51 |94,95 |
|Номинальная стоимость выпускаемых ценных бумаг | | |
|Поступление средств бюджетного финансирования и других |51 |96 |
|целевых поступлений (от заказчика на развитие | | |
|материально-технической базы строительства согласно | | |
|смете) | | |
|Операции по кредиту счёта 51 | | |
|Приобретение нематериальных активов; оплата расходов по|04 |51 |
|доведению их до состояния полезного использования; | | |
|оплата процентов за кредит для приобретения | | |
|нематериальных активов | | |
|Предоставление долгосрочных займов другим предприятиям;|06 |51 |
|приобретение ценных бумаг других предприятий | | |
|Оплата расходов по работам капитального характера. |08 |51 |
|Оплата процентов за кредит для нужд капитальных | | |
|вложений (до ввода объекта в эксплуатацию) | | |
|Оплата расходов по заготовлению материальных ценностей |15 |51 |
|Оплата процентов по краткосрочным кредитам и займам у |20,26,4|51 |
|других предприятий (в пределах срока); оплата мелких |3 | |
|расходов, работ и услуг, выполненных сторонними |20,25, | |
|организациями для собственного производства |26,29 | |
|Оплата затрат, относящихся к расходам будущих периодов |31 |51 |
|(арендная плата, реклама, подготовка кадров, проценты | | |
|за кредит и др.), подлежащие распределению | | |
|Оплата расходов, связанных с реализацией продукции |43 |51 |
|(оплата доставки, комиссионные сборы, таможенные | | |
|расходы, рекламные и другие расходы) | | |
|Оплата расходов, относящихся к издержкам обращения |44 |51 |
|(транспортные расходы, по упаковке и подработке, | | |
|приобретение тары, НДС и акцизы при ввозе на таможенную| | |
|территорию и др.) | | |
|Получение наличных денег в кассу |50 |51 |
|Выставление аккредитивов, получение лимитированных |55 |51 |
|чековых книжек, перечисление денежных средств на счёт | | |
|по капиталовложениям; перечисление средств банку для | | |
|оплаты дивидендов; покупка иностранной валюты | | |
|Приобретение путёвок, марок, билетов и других денежных |56 |51 |
|документов, выкуп собственных акций у акционеров | | |
|Перевод денежных средств головному предприятию, |57 |51 |
|объединению, фирме от дочерних предприятий | | |
|Предоставление краткосрочного займа другим |58 |51 |
|предприятиям; приобретение ценных бумаг других | | |
|предприятий. Открытие депозитов, трастовых счетов | | |
|Оплата счетов поставщиков и подрядчиков |60 |51 |
|Выдан аванс другому предприятию под поставку |61 |51 |
|материальных ценностей | | |
|Возврат покупателям излишне полученных сумм |62 |51 |
|Предъявление претензий к банку за излишне (неправильно)|63 |51 |
|списанные суммы, возврат излишне (неправильно) | | |
|начисленных сумм на счёт предприятия | | |
|Возврат полученных ранее авансов |64 |51 |
|Перечисление причитающихся к уплате платежей |65,67, |51 |
| |68,69 | |
|Перечисление средств в счёт оплаты труда на лицевые |70 |51 |
|счета в сбербанках | | |
|Перечисление аванса подотчётным лицам, находящимся за |71 |51 |
|пределами предприятия | | |
|Перечисление ссуды работникам предприятия на их лицевые|73 |51 |
|счета в сбербанках. Начисление задолженности по | | |
|уплаченным банкам процентам за кредит для работников | | |
|предприятия | | |
|Перечисление учредителям (участникам) предприятия |75 |51 |
|причитающихся им доходов | | |
|Погашение кредиторской задолженности |76,78 |51 |
|Оплата штрафных санкций по хозяйственным договорам |80 |51 |
|других платежей (аукционный сбор, судебные издержки и | | |
|сборы и др.) | | |
|Уплата налогов на прибыль, недвижимость, за выброс и |81 |51 |
|сброс загрязняющих средств сверх установленного лимита,| | |
|за превышение установленных объёмов добычи ресурсов, | | |
|санкций за сокрытие налогов, суммы завышения цен и | | |
|других платежей за счёт прибыли (местные налоги – | | |
|транспортный сбор, фиксированный налог),. Остающейся в | | |
|распоряжении предприятия | | |
|Перечислены средства подрядчикам на развитие их |81, 87,|51 |
|материально-технической базы |88 | |
|Перечисление средств на содержание управленческих |81, 87 |51 |
|структур. Оплата процентов по долгосрочным займам у | | |
|других предприятий. Оплата процентов по просроченным | | |
|ссудам банков (превышение повышенной ставки над | | |
|установленной – при пролонгации ссуд) | | |
|Оплата расходов за счёт средств созданных резервов |89 |51 |
|Погашение кредитов банков |90,92,9|51 |
| |3 | |
|Возврат займов у других предприятий |94,95 |51 |
|Возврат (отзыв, уменьшение) средств бюджетного |96 |51 |
|финансирования и целевых поступлений | | |
|Перечисление арендной платы за долгосрочно арендуемые |97 |51 |
|ОС. Погашение лизинговых платежей | | |
|Счёт 52 «Валютный счёт» | | |
|Операции по дебету счёта 52 | | |
|Поступление выручки |52 |46 |
|Выдача наличной валюты в банк для зачисления на |52 |50 |
|валютный счёт | | |
|Покупка валюты |52 |51 |
|Зачисление остатков средств по аккредитивам |52 |55 |
|На сумму проданных ранее выкупленных собственных акций |52 |56 |
|Погашение дебиторской задолженности поставщиков за |52 |60 |
|недопоставку ценностей | | |
|Возврат выданного ранее аванса |52 |61 |
|Поступление дебиторской задолженности |52 |62 |
|Поступление платежей в счёт удовлетворения иска по |52 |63 |
|претензиям | | |
|Поступление авансов |52 |64 |
|Поступление страхового возмещения |52 |65 |
|Возврат остатка валюты от подотчётных лиц |52 |71 |
|Погашение работниками долга по недостачам валюты |52 |73 |
|Поступление валютных средств от учредителей |52 |75 |
|Начисление процентов по остаткам средств на валютном |52 |80 |
|счёте. Зачисление дивидендов в иностранной валюте | | |
|На сумму эмиссионного дохода при выпуске ценных бумаг и|52 |86 |
|при перепродаже ранее выкупленных собственных акций | | |
|Переоценка валютных средств (положительная курсовая |52 |88 |
|разница) в связи с ростом валютного курса | | |
|Поступление средств от других предприятий на целевые |52 |96 |
|мероприятия | | |
|Операции по кредиту счёта 52 | | |
|Оплата расходов по приобретению нематериальных активов |04 |52 |
|и доведению их до состояния полезного использования. | | |
|Оплата процентов за кредит для приобретения | | |
|нематериальных активов | | |
|Внесение средств в иностранной валюте в счёт вклада в |06 |52 |
|уставный капитал | | |
|Оплата расходов для нужд капитального строительства, |08 |52 |
|расходов по доставке приобретаемых ОС | | |
|Оплата расходов по доставке приобретаемых материальных |15 |52 |
|ценностей | | |
|Оплата выполненных работ и услуг для нужд |20,29 |52 |
|производственной деятельности |31,44 | |
|Оплата информационных, консультационных услуг, услуг по|26 |52 |
|маркетингу, аудиторских, процентов за кредит, услуг | | |
|банка по переводу валюты иностранному получателю, за | | |
|снятие наличной валюты в кассу | | |
|Получение наличной валюты в кассу |50 |52 |
|На сумму продажи валюты |51 |52,55 |
|На сумму открытого аккредитива для расчётов с |55 |52 |
|поставщиками | | |
|Покупка ценных бумаг |58 |52 |
|Выдан аванс другим предприятиям |61 |52 |
|На сумму возврата покупателям излишне полученных от них|62 |52 |
|сумм | | |
|На сумму претензий к банкам за излишне списанные сумму |63 |52 |
|со счетов | | |
|Возврат полученного ранее аванса от других предприятий |64 |52 |
|На суммы перечисляемых страховых платежей страховым |65 |52 |
|организациям | | |
|Перечисление средств, причитающихся к внесению во |67,68,6|52 |
|внебюджетные фонды, бюджету, органам социального |9 | |
|страхования | | |
|Перечисление сумм оплаты труда работникам на их счёт в |70 |52 |
|банках (иностранным гражданам) | | |
|Выдача (перечисление) аванса подотчётным лицам |71 |52 |
|Перечисление причитающихся сумм учредителям предприятия|75 |52 |
|(за границу) | | |
|Погашение кредиторской задолженности на сумму |76 |52 |
|обязательной продажи иностранной валюты | | |
|Отрицательные курсовые разницы при продаже иностранной |80 |52 |
|валюты. Уплата комиссионного сбора за продажу (покупку)| | |
|иностранной валюты, в т. ч. за обязательную продажу | | |
|валюты | | |
|Уплата причитающихся платежей за счёт оставшейся в |81 |52 |
|распоряжении предприятия прибыли (штрафные санкции) | | |
|Погашение кредитов банков |90,92 |52 |
|Оплата расходов за счёт средств целевого финансирования|96 |52 |
|или целевых поступлений | | |
|Оплата лизинговых платежей |97 |52 |
|Счёт 55 «Специальные счета в банках» | | |
|Операции по дебету счёта 55 | | |
|Поступление выручки от реализации в иностранной валюте |55 |46 |
|(при зачислении на транзитный счёт) | | |
|Внесение на специальные счета в банках выручки |55 |50 |
|Выставление аккредитивов, приобретение лимитированных |55 |51,52,|
|чековых книжек, зачисление средств на счёт по | |76 |
|капитальным вложениям. Покупка иностранной валюты | | |
|Поступление дебиторской задолженности |55 |62 |
|Возврат излишне (неправильно) списанных банком сумм |55 |63 |
|Поступление авансов (при зачислении на транзитный |55 |64 |
|валютный счёт) | | |
|Превышение курса Национального банка над курсом покупки|55 |80 |
|иностранной валюты (положительная разница) | | |
|Дооценка валютного счёта, аккредитива при росте |55 |88 |
|валютного курса | | |
|Выставление аккредитивов и получение лимитированных |55 |90,92 |
|чековых книжек за счёт ссуд банков. Дооценка | | |
|аккредитива в иностранной валюте | | |
|Поступление целевого финансирования и целевых средств |55 |78,96 |
|Операции по кредиту счёта 55 | | |
|Оплата расходов чеками из лимитированных чековых книжек|07,12,1|55 |
|по доставке (заготовлению) материальных ценностей |5 | |
|Оплата расходов по доведению приобретаемых |04 |55 |
|нематериальных активов до состояния полезного | | |
|использования | | |
|Оплата чеками расходов по выполненным работам и услугам|20,28 |55 |
|для нужд производственной деятельности |43,44 | |
| |60,61 | |
|Оплата процентов по кредитам в иностранной валюте за |26 |55 |
|счёт купленной валюты (по ссуде в пределах срока) | | |
|Получение наличных денег в кассу со счетов на |50 |55 |
|капитальные вложения, бюджетных ассигнований и целевых | | |
|поступлений | | |
|На сумму обязательной продажи иностранной валюты (при |76 |55 |
|зачислении на транзитный валютный счёт) | | |
|Переоценка валютного счёта (по покупке валюты) в связи |52 |55 |
|с падением валютного счёта | | |
|Погашение кредита (со счёта по покупке иностранной |90 |55 |
|валюты) | | |
|Зачисление на счета неиспользованных остатков денежных |51,52 |55 |
|средств по аккредитивам и лимитированным чековым | | |
|книжкам. Зачисление средств в порядке распределения | | |
|валютных поступлений | | |
|Оплата счетов поставщиков и подрядчиков |60 |55 |
|Выдан аванс другому предприятию под поставку |61 |55 |
|материальных ценностей | | |
|Оплата кредиторской задолженности, возникшей перед |62 |55 |
|покупателями и заказчиками | | |
|Претензия банку за неправильно (излишне) списанные |63 |55 |
|суммы со счетов | | |
|Возврат полученного от других предприятий аванса под |64 |55 |
|поставку материальных ценностей (выполнение работ и | | |
|услуг) | | |
|Перечисление причитающихся к уплате платежей |65,67, |55 |
| |68,69 | |
|Перечисление средств в счёт оплаты труда на лицевые |70 |55 |
|счета в сбербанках | | |
|Перечисление аванса подотчётным лицам, находящимся за |71 |55 |
|пределами предприятия; выдача аванса (иностранной | | |
|валюты) со счёта | | |
|Погашение кредиторской задолженности. На сумму |76 |55 |
|обязательной продажи | | |
|Оплата налогов и платежей из прибыли, остающейся в |81 |55 |
|распоряжении предприятия. Уплата процентов за | | |
|просроченный кредит с валютного счёта (за счёт | | |
|купленной валюты) | | |
|Отрицательная курсовая разница в связи с падением |88 |55 |
|валютного курса | | |
|Погашение кредита в иностранной валюте с валютного |90 |55 |
|счёта (по покупке) | | |
|Уменьшение бюджетного финансирования |96 |55 |
|Перечисление лизинговых платежей |97 |55 |
|Счёт 56 «Денежные документы» | | |
|Операции по дебету счёта 56 | | |
|Приобретение почтовых, вексельных, марок госпошлины, |56 |50,51,|
|оплаченных путёвок в дома отдыха и санатории и пр. | |52 |
|Приобретение денежных документов через подотчётных лиц |56 |71 |
|Оплата (приобретение) выкупленных у акционеров |56 |51,52 |
|собственных акций предприятия (общества) | | |
|Приём на хранение билетов, талонов, абонементов, |56 |76,78 |
|вексельных марок и т. п. Отражение кредиторской | | |
|задолженности перед другими организациями за | | |
|приобретаемые у них денежные документы | | |
|Покупная стоимость выкупленных у акционеров собственных|56 |75 |
|акций | | |
|На сумму превышения выкупной стоимости над номинальной |56 |86 |
|Операции по кредиту счёта 56 | | |
|Списание стоимости почтовых, вексельных марок и др. |26 |56 |
|Оплата работниками предприятия стоимости путёвок в дома|50,70 |56 |
|отдыха, санатории, лагеря | | |
|Перепродажа акционерным обществом собственных акций. |48 |56 |
|Реализация денежных документов | | |
|Выдача талонов на питание, билетов и других денежных |50,70, |56 |
|документов |71,73 | |
|Выдача (списание) работникам путёвок и др. денежных |81,88 |56 |
|документов за счёт предприятия | | |
|Проданы ранее выкупленные собственные акции (по цене |51 |56 |
|приобретения) | | |
|Реализация (перепродажа, передача) выкупленных у |75 |56 |
|акционеров собственных акций (по номиналу); выплата | | |
|дивидендов акциями | | |
|Аннулирование выкупленных ранее собственных акций у |85 |56 |
|акционеров (по номинальной стоимости) | | |
|Списание разницы в стоимости выкупленных собственных |86 |56 |
|акций по биржевому курсу и номинальной цене при | | |
|аннулировании их (за счёт эмиссионного дохода) | | |
|Списание разницы в стоимости выкупленных собственных |81 |56 |
|акций по биржевому курсу и номинальной цене при | | |
|аннулировании их за счёт прибыли (при недостатке | | |
|эмиссионного дохода) | | |
|Счёт 57 «Переводы в пути» | | |
|Операции по дебету счёта 57 | | |
|Взнос выручки от продажи продукции для зачисления на |57 |45,46,|
|расчётный счёт (суммы внесены в кассы банков, | |50 |
|сбербанков, почтовых отделений) | | |
|Переброска денежных средств со счёта на счёт (до |57 |51,52 |
|момента зачисления) | | |
|Причитающиеся к получению средства от других |57 |62,64,|
|предприятий и организаций на основании полученных от | | |
|них извещений (денежных переводов) | |76,78 |
|Причитающиеся к получению штрафных санкций, пени, |57 |80 |
|неустоек (на основании извещений об их переводе) | | |
|Причитающиеся к получению средства целевого |57 |96 |
|финансирования на основании извещения (перевода) | | |
|Операции по кредиту счёта 57 | | |
|Зачисление денежных средств на расчётный и другие счета|51,52 |57 |
|Выдача займов работникам предприятия за счёт |73 |57 |
|поступивших от других предприятий средств | | |
|Уменьшение (возврат) сумм финансирования (целевых |96 |57 |
|поступлений) | | |
|Счёт 58 «Краткосрочные финансовые вложения» | | |
|Операции по дебету счёта 58 | | |
|Перевод долгосрочных финансовых вложений в |58 |06 |
|краткосрочные | | |
|Приобретение ценных бумаг |58 |51, 52|
|Отражение вложенных предприятием сумм в банковские и |58 |51, 52|
|другие вклады | | |
|Предоставление займов другим предприятиям |58 |51, 52|
|Оплата ценных бумаг передачей ОС |58 |74 |
| |47 |01 |
| |02 |47 |
| |47 |88 |
| |88 |47 |
|Оплата ценных бумаг передачей имущества |58 |48 |
| |48 |04, |
| | |07, 10|
| | | |
| | |12, 20|
| |05, 13 |48 |
| |48 |88 |
| |88 |48 |
|Оплата ценных бумаг готовой продукцией |58 |46 |
| |46 |40 |
| |46 |67 |
| |46 |68 |
| |46 |80 |
| |80 |46 |
|Оприходование ценных бумаг, поступивших от учредителей |58 |75 |
|(участников) предприятия в счёт их вклада в уставной | | |
|фонд | | |
|Доначисление разницы между покупной и номинальной |58 |80 |
|стоимостью ценных бумаг; направление доходов | | |
|(дивидендов) на цели реинвестирования | | |
|Получены безвозмездно ценные бумаги от других |58 |80 |
|предприятий | | |
|Операции по кредиту счёта 58 | | |
|Погашение (выкуп), реализация ценных бумаг |48 |58 |
|Возврат предоставленных другим предприятиям займов. |51, 52 |58 |
|Перевод средств с депозита на расчётный счёт | | |
|Продажа (передача) ценных бумаг работникам |73 |58 |
|Списание разницы между покупной и номинальной |80 |58 |
|стоимостью ценных бумаг | | |
|На сумму безвозмездной передачи ценных бумаг |48 |58 |
| |81, 87,|48 |
| |88 | |
|Выявлена недостача ценных бумаг |84 |58 |
|Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | | |
|Операции по дебету счёта 60 | | |
|Списание возвращённой поставщику тары при зачёте её |60 |41 |
|стоимости в расчётных документах (стеклянная посуда) | | |
|Задолженность поставщиков (подрядчиков) за |60 |46 |
|реализованные им материальные ценности (выполненные | | |
|работы). Зачёт стоимости взаимных поставок при бартере | | |
|Оплата счетов поставщиков и подрядчиков (в том числе |60 |50, |
|оплата векселей при наступлении срока; первоначальный | |51, |
|взнос при расчётах по коммерческому кредиту) | |52, 55|
|Оформление задолженности векселем |60 |50 |
|Зачёт сумм по предварительно выданным авансам в счёт |60 |61 |
|платежа поставщикам | | |
|Перевод платежа покупателя в погашение задолженности |60 |62, 76|
|поставщику. Зачёт взаимных обязательств при бартере | | |
|Списание невостребованной кредиторской задолженности по|60 |80 |
|истечение срока исковой давности | | |
|Курсовая разница в связи с ростом курса рубля (от |60 |80 |
|возникновения задолженности до оплаты) | | |
|Оплата счетов за счёт ссуд банков |60 |90, 92|
|Оплата счетов подрядчика за счёт ссуд на индивидуальное|60 |93 |
|жилищное строительство | | |
|Перечисление средств за счёт бюджетных ассигнований и |60 |96 |
|целевых поступлений за полученные ценности | | |
|Операции по кредиту счёта 60 | | |
|Задолженность за получение материальных ценностей (в |07, 10,|60 |
|том числе выдача векселей) |12, 15 | |
|Начисление оплаты подрядчику за выполненные |08 |60 |
|строительные работы | | |
|Начисление стоимости выполненных работ и оказанных |20, 23,|60 |
|услуг |25, 26,| |
| |28, 29,| |
| |30 | |
|На сумму процентов по коммерческому кредиту; других |10, 31 |60 |
|расходов будущих периодов | | |
|Оприходование товаров. Дооценка импортированных товаров|41 |60 |
|при росте валютного курса, «сторно» – при падении курса| | |
|Начисление стоимости выполненных работ и оказанных |43, 44,|60 |
|услуг, связанных с реализацией продукции |45 | |
|Поступление денежных средств от поставщиков и |51, 52,|60 |
|подрядчиков (возврат переполученных средств) |55 | |
|Выставление претензии к поставщикам, подрядчикам, |63 |60 |
|транспортным организациям по выявленным при проверке | | |
|счетов разницам | | |
|На стоимость услуг при ликвидации последствий стихийных|80 |60 |
|бедствий | | |
|Отнесение сумм выявленных недостач при приёмке товаров |84 |60 |
|в пределах норм естественной убыли | | |
|Стоимость работ и услуг, выполненных подрядчиками за |96 |60 |
|счёт бюджетных ассигнований и целевых поступлений | | |
|Счёт 61 «Расчёты по авансам выданным» | | |
|Операции по дебету счёта 61 | | |
|Выдан аванс под поставку материальных ценностей. |61 |50, |
|Предоплата продукции и работ | |51, |
| | |52, 55|
|Дооценка дебиторской задолженности в связи с ростом |61 |88 |
|валютного курса | | |
|Операции по кредиту счёта 61 | | |
|Поступление товаров (ценностей) в счёт выданных авансов|10, 41 |61 |
|Возврат выданного под поставку материалов аванса |50, 51,|61 |
| |52 | |
|Зачёт выданного аванса в счёт платежа поставщикам и |60 |61 |
|подрядчикам | | |
|Предъявлена претензия получателю аванса в связи с |63 |61 |
|невыполнением условия договора | | |
|Списание в убыток выданного аванса (при неполучении |80 |61 |
|нематериальных ценностей по договору и невозможности | | |
|взыскания выданного аванса по истечении срока исковой | | |
|давности) | | |
|Списание выданного аванса за счёт резерва при |82 |61 |
|невозможности его взыскания назад | | |
|Переоценка дебиторской задолженности в связи с падением|86 |61 |
|валютного курса | | |
|Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» | | |
|Операции по дебету счёта 62 | | |
|Списание затрат у подрядчикам по работам, связанным со |62 |30 |
|сносом и демонтажём прекращённых строительством | | |
|объектов (за счёт заказчика) | | |
|Списание стоимости тары по залоговым ценам, отгруженной|62 |41 |
|(отпущенной) готовой продукцией | | |
|Отражение стоимости отгруженной покупателям продукции, |62 |46, |
|выполненных работ, услуг | |47, 48|
|Возврат покупателям излишне полученных от них сумм |62 |50, |
| | |51, |
| | |52, 55|
|Зачёт взаимных требований (погашение задолженности |62 |62 |
|одним предприятием за счёт долга других) | | |
|Списание на доходы излишне полученных с покупателей |62 |80 |
|сумм; проценты по полученным от покупателям векселям | | |
|Дооценка дебиторской задолженности в связи с ростом |62 |88 |
|валютного курса Нацбанка | | |
|Операции по кредиту счёта 62 | | |
|Оплата покупателям продукции (работ, услуг) |50, 51,|62 |
| | | |
| |52, 55 | |
|Перевод платежа покупателя в погашение задолженности |60, 62,|62 |
|поставщику (перевод платежа одного покупателя в |76 | |
|погашение задолженности другому). Зачёт взаимных | | |
|обязательств при бартере | | |
|Иск покупателю на сумму полученного от него векселя |63 |62 |
|Зачёт предварительно полученного аванса в счёт платежа |64 |62 |
|покупателя | | |
|Списание в убыток невзысканной дебиторской |80 |62 |
|задолженности | | |
|Списание сомнительного долга покупателя за счёт резерва|82 |62 |
|Отражение отрицательной курсовой разницы при падении |88 |62 |
|курса Нацбанка | | |
|Погашение краткосрочной ссуды за счёт платежа |90 |62 |
|покупателя. Списание задолженности на основании | | |
|извещения банка об оплате дисконтированного векселя | | |
|Счёт 63 «Расчёты по претензиям» | | |
|Операции по дебету счёта 63 | | |
|На сумму претензий к поставщикам в связи с неправильным|63 |07, |
|применением цен на оплаченные и оприходованные сырьё, | |08, |
|материалы, имущество | |10, |
| | |11, |
| | |12, 15|
|Предъявление претензий за простой транспортных средств,|63 |20, 26|
|возникший по вине других предприятий | | |
|Суммы по претензиям за брак, возникший по вине |63 |28, 29|
|поставщика или подрядчика, в суммах, присуждённых | | |
|хозяйственным судом или признанных плательщиком | | |
|Предъявление поставщикам или транспортным организациям |63 |41 |
|претензий по количеству и качеству поступивших товаров | | |
|и тары, а также за завышение цен (после оприходования | | |
|товаров) | | |
|Внесение на поставщиков выявленных при проверке сумм |63 |44 |
|завышения стоимости и арифметических ошибок после | | |
|оплаты транспортных расходов | | |
|Претензия к покупателям за излишне отгруженный товар |63 |45 |
|Предъявление претензий к банку по суммам, ошибочно |63 |51, |
|списанным (перечисленным) | |52, |
| | |55, |
| | |90, 92|
|Суммы по претензиям к поставщикам, транспортным и |63 |60 |
|другим организациям за недостачу груза в пути сверх | | |
|норм естественной убыли. | | |
|На сумму претензий к поставщикам, подрядчикам, |63 |60 |
|транспортным организациям по выявленным при проверке их| | |
|счетов (после акцепта) несоответствиям тарифов и цен, а| | |
|также по выявленным арифметическим ошибкам | | |
|На сумму претензиям к поставщикам и организациям, |63 |60 |
|перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные| | |
|несоответствия качества стандартам, техническим | | |
|условиям, заказу. На сумму недостач сверх норм | | |
|естественной убыли (при приёмке товара) | | |
|На сумму претензий, предъявленным сторонним |63 |78 |
|предприятиям по отнесённые ранее не дочерние | | |
|предприятия суммам | | |
|Претензии по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с|63 |80 |
|поставщиков, подрядчиков, покупателей, признанным | | |
|плательщиками или присуждённым хозяйственным судом | | |
|Операции по кредиту счёта 63 | | |
|На сумму поступивших материальных ценностей в счёт |07, 08,|63 |
|удовлетворения предъявленной претензии. На суммы |10, 12,| |
|претензий, не подлежащих взысканию |15 | |
|На стоимость выполненных работ и услуг в счёт |20, 23,|63 |
|удовлетворения предъявленной претензии. Списание ранее |25, 26,| |
|выставленных претензий, не подлежащих взысканию |29 | |
|На суму поступивших товаров по предъявленной претензии |41 |63 |
|На сумму выполненных по претензии транспортных работ и |44 |63 |
|услуг | | |
|На сумму поступивших платежей по претензиям |51, 52,|63 |
| |55 | |
|Отнесение сумм отказанных платежей по предъявленным |80 |63 |
|штрафам, пеням, неустойкам (при неудовлетворённости | | |
|претензий по ним арбитражем); по истечении срока | | |
|исковой давности | | |
|При отказе органами хозяйственного суда во взыскании |84 |63 |
|сумм потерь с поставщиков и транспортных организаций | | |
|Счёт 64 «Расчёты по авансам полученным» | | |
|Операции по дебету счёта 64 | | |
|Зачёт полученного аванса в счёт платежа за |64 |46, |
|реализованную продукцию (материалы и другие ценности) | |47, |
| | |48, 62|
|Возврат полученного аванса при невозможности выполнения|64 |50, |
|договора поставки | |51, |
| | |52, |
| | |55, 57|
|Списание просроченной задолженности |64 |80 |
|Списание дебиторской задолженности при росте валютного |64 |88 |
|курса | | |
|Возврат полученного аванса за счёт взятой для этих |64 |90 |
|целей ссуды | | |
|Возврат полученного аванса за счёт заёмных средств |64 |94, 95|
|Операции по кредиту счёта 64 | | |
|Зачёт полученного аванса в счёт платежа за |64 |46, |
|реализованную продукцию (материалы и другие ценности) | |47, |
| | |48, 62|
|Возврат полученного аванса при невозможности выполнения|64 |50, |
|договора поставки | |51, |
| | |52, |
| | |55, 57|
|Списание просроченной задолженности |64 |80 |
|Дооценка дебиторской задолженности при росте валютного |64 |88 |
|курса | | |
|Возврат полученного аванса за счёт взятой для этих |64 |90 |
|целей ссуды | | |
|Возврат полученного аванса за счёт заёмных средств |64 |94, 95|
|Операции по кредиту счёта 64 | | |
|Получен аванс от других предприятий под поставку |50, 51,|64 |
|материальных ценностей (продукции) или под выполнение |52 | |
|работ (услуг) | | |
|Получен аванс в иностранной валюте |55 |64 |
|Получено извещение другого предприятия о перечислении |57 |64 |
|аванса (до момента зачисления на р/с) | | |
|Счёт 65 «Расчёты по имущественному и личному | | |
|страхованию» | | |
|Операции по дебету счёта 65 | | |
|Списываются потери незавершённого производства за счёт |65 |20, |
|страховых организаций (гибель посевов и др.) | |23, 29|
|На суммы потерь материальных ценностей, имущества в |65 |07, |
|результате наступления страховых случаев | |10, |
| | |11, |
| | |12, |
| | |15, |
| | |40, |
| | |41, 45|
|Начисление страховых возмещений за погибшие ОС (на |65 |47 |
|сумму остаточной стоимости) | | |
|На суммы перечисленных страховым организациям сумм |65 |51, |
|страховых платежей | |52, 55|
|Причитается задолженность страховой организации по |65 |73 |
|договорам страхования работников | | |
|На сумму перерасчёта по страховым возмещениям; на |65 |80 |
|причитающуюся неустойку по договорам страхования | | |
|Операции по кредиту счёта 65 | | |
|Начисление платежей по добровольному страхованию |20, 25,|65 |
|имущества, грузов и риска непогашения кредита, | | |
|обязательного страхования персонала |26, 44 | |
|На суммы полученных страховых возмещений |51, 52 |65 |
|Удержание из зарплаты страховых возмещений |70 |65 |
|На суммы некомпенсируемых страховыми возмещениями |80 |65 |
|потерь | | |
|На суммы страхования работников за счёт средств |81 |65 |
|предприятия | | |
|Счёт 67 «Расчёты по внебюджетным платежам» | | |
|Операции по дебету счёта 67 | | |
|Списание затрат на содержание ДДУ за счёт средств |67 |29 |
|внебюджетного фонда | | |
|Перечисление платежей во внебюджетные фонды. Внесение |67 |50, |
|предприятиями, имеющими дошкольные учреждения, сумм | |51, |
|превышения целевого сбора над затратами на содержание | |52, 55|
|ДДУ. Перечисление средств от выкупа жилых домов, | | |
|введённых до 1 июля 1992 г. Перечисление средств фонду | | |
|имущества | | |
|Зачисление в доход предприятия средств от выкупа жилого|67 |80 |
|фонда, введённого в эксплуатацию после 1 июля 1993 г. | | |
|Превышение жилищной квоты, доплачиваемое гражданами | | |
|Корректировка сумм завышения внебюджетных платежей, |67 |80 |
|включаемых в себестоимость и отпускную цену продукции | | |
|(за прошлые годы) | | |
|Операции по кредиту счёта 67 | | |
|На сумму отчислений в фонд содействия занятости |08, 15,|67 |
|населения |20, 23,| |
| |25, 26,| |
| |29 | |
| |и др. | |
|Сбор на регистрацию автотранспортных средств в ГАИ |08 |67 |
|На сумму причитающихся платежей в дорожный фонд (за |20, 26,|67 |
|пользование дорогами, доходов транспортных организаций)|44 | |
|На сумму платежей во внебюджетный фонд ведомственных |08, 15,|67 |
|дошкольных учреждений |20, 23,| |
| |25, 26 | |
| |и др. | |
|На сумму отчислений в инновационный фонд (местных |26, 44 |67 |
|Советов) | | |
|На суммы платежей во внебюджетные фонды: на поддержание|46 |67 |
|производителей с/х продукции, на содержание | | |
|ведомственного жилфонда | | |
|На сумму возврата излишне внесённых сумм во |51, 52,|67 |
|внебюджетные фонды. Получение из указанных фондов |55 | |
|разницы между суммой затрат на содержание ДДУ и суммой | | |
|отчислений во внебюджетный фонд; поступление средств от| | |
|выкупа жилищного фонда | | |
|Корректировка сумм занижения внебюджетных платежей, |80 |67 |
|включаемых в себестоимость и в отпускную цену | | |
|продукции, работ, услуг (за прошлые годы) | | |
|На суммы причитающихся платежей во внебюджетные фонды |81 |67 |
|за счёт прибыли | | |
|На сумму задолженности фонду имущества при приватизации|69 |67 |
|предприятий | | |
|Счёт 68 «Расчёты с бюджетом» | | |
|Операции по кредиту счёта 68 | | |
|Перечисление сумм платежей в бюджет |68 |50, |
| | |51, |
| | |52, 55|
|Корректировка сумм завышения налоговых платежей, |68 |80 |
|включаемых в себестоимость продукции и в отпускную цену| | |
|продукции (за прошлые годы) | | |
|Исправление завышенных сумм налогов, уплачиваемых за |68 |81 |
|счёт остающейся в распоряжении предприятия прибыли | | |
|Перечисление платежей в бюджет за счёт ссуд банков и |68 |90, |
|других заёмных источников | |94, 95|
|Операции по кредиту счёта 68 | | |
|Начисление Чрезвычайного Чернобыльского налога |08, 10,|68 |
| |12, 15,| |
| |20, 25,| |
| |26 | |
| |и др. | |
|Начисление налога за пользование природными ресурсами |20, 25,|68 |
| |26 | |
|Начисление земельного налога (платы за землю) |20, 25,|68 |
| |26 | |
|Начисление НДС, акцизов |46, 47,|68 |
| |48 | |
|Возврат средств из бюджета |51, 52 |68 |
|Удержание подоходного налога с суммы оплаты труда, |70 |68 |
|доходов | | |
|Задолженность по начётам на должностных лиц за |73 |68 |
|соответствующие нарушения | | |
|На суммы налогов на доходы (дивиденды) участников |75, 76 |68 |
|(учредителей) предприятия, акционеров и других | | |
|получателей доходов | | |
|Налог на доходы; подоходный налог с облагаемого фонда |81 |68 |
|оплаты труда колхозников | | |
|Начисление налогов на прибыль, недвижимость; за |81 |68 |
|превышение выбросов загрязняющих веществ, | | |
|установленного объёма добычи ресурсов; штрафных санкций| | |
|по налоговым платежам | | |
|Начисление налогов с доходов граждан за реализацию |76 |68 |
|полученных от них товаров | | |
|Начисление разового сбора при предоставлении земельных |81, 87,|68 |
|участков под новое строительство или расширение |88 | |
|существующих объектов | | |
|Начисление ежемесячного сбора на право установки |20, 26,|68 |
|торговых точек |44 | |
|Корректировка сумм занижения бюджетных платежей, |80 |68 |
|включаемых в себестоимость и в отпускную цену | | |
|продукции, работ, услуг (за прошлые годы) | | |
|Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и | | |
|обеспечению» | | |
|Операции по дебету счёта 69 | | |
|На суммы выданных из кассы пособий на рождение ребёнка,|69 |50 |
|на погребение, на детей малообеспеченным семьям за счёт| | |
|средств социального страхования. Выплата работникам | | |
|страховых сумм по договорам страхования | | |
|Перечисление фонду соцзащиты граждан отчислений от |69 |51, |
|фонда оплаты труда. Перечисление страховым организациям| |52, 55|
|удержанных с работников сумм по добровольному | | |
|страхованию | | |
|Начисление пособий по временной нетрудоспособности, |69 |70 |
|беременности и родам и т. д. за счёт средств | | |
|социального страхования; пенсий работающим пенсионерам | | |
|Перечисление фонду социальной защиты граждан отчислений|69 |90, 92|
|от фонда оплаты труда за счёт ссуд банков | | |
|Операции по кредиту счёта 69 | | |
|Отчисления на социальное страхование от начисленных |07, 08,|69 |
|сумм зарплаты, и др. выплат |10, 12,| |
| |15, 20,| |
| |23, 25,| |
| |26, 28,| |
| |29, 30,| |
| |31, 43,| |
| |443 473| |
| |48 | |
|Поступление денег в частичную оплату стоимости льготных|50 |69 |
|путёвок (санатории, дома отдыха, школьные лагеря и т. | | |
|п.) | | |
|Поступление (возврат) от Фонда соцзащиты граждан |51, 52 |69 |
|излишне уплаченных сумм, а также разницы между | | |
|выплаченными работникам суммам и произведёнными | | |
|отчислениями | | |
|Удержание из зарплаты работников страховых взносов в |70 |69 |
|пенсионный фонд; платежей по добровольному страхованию | | |
|Начисление суммы пени за несвоевременную уплату |73 |69 |
|работником страховых взносов в пенсионный фонд | | |
|Начисление суммы пени за несвоевременную уплату |81 |69 |
|предприятием отчислений фонду соцзащиты граждан; | | |
|отчисления с сумм выплат за счёт остающейся в | | |
|распоряжении предприятия прибыли (в т. ч. свыше 5 МЗП) | | |
|Отчисления от сумм оплаты за время отпуска и выплат за |89 |69 |
|стаж работы | | |
|Отчисления от сумм зарплаты работникам, выполняющим |96 |69 |
|работы за счёт средств целевого финансирования и | | |
|целевых поступлений | | |
|Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» | | |
|Операции по дебету счёта 70 | | |
|Начисление сумм удержаний: | | |
|За перерасход горючего и других расходов, учтённых в |70 |23,26,|
|составе затрат на производство | | |
| | |29,28 |
|За допущенный брак в производстве |70 |28 |
|За услуги предприятий социально-бытового назначения (за|70 |29 |
|талоны в столовые, банно-прачечные комбинаты, за | | |
|путёвки для детей в лагеря и т. д.) | | |
|Выплата из кассы оплаты труда, пособий, пенсий, премий,|70 |50 |
|доходов от участия в предприятии | | |
|Перечисление причитающихся сумм оплаты труда работникам|70 |51,55 |
|на лицевые счета в сбербанках | | |
|Удержание сумм за талоны, билеты, путёвки и т. д. |70 |56 |
|Удержание из зарплаты подоходного налога |70 |68 |
|Удержание из зарплаты работников сумм страховых взносов|70 |69 |
|в пенсионный фонд (1 % от суммы оплаты) | | |
|Удержание из зарплаты работников выданных под отчёт |70 |71 |
|сумм, за которые подотчётные лица полностью не | | |
|отчитались | | |
|Удержание из зарплаты платежей по предоставленным |70 |73 |
|работникам займам, за жилые дома, сумм недостач, | | |
|растрат, хищений и порчи ценностей | | |
|Удержание сумм в счёт погашения обязательств по |70 |75 |
|подписке на акции | | |
|Удержание из зарплаты по исполнительным документам, |70 |76 |
|квартплате, за содержание детей в ДДУ, за форменную | | |
|одежду, профсоюзные взносы и т. д. Депонированная | | |
|зарплата | | |
|Удержание из зарплаты невозвращённых в срок подотчётных|70 |84 |
|сумм, а также недостач денег и имущества | | |
|Направление начисленных дивидендов (доходов) по акциям |70 |85 |
|работников на увеличение их доли в уставном капитале | | |
|Выплата зарплаты за счёт суммы займа, взятого у других |70 |94, 95|
|предприятий. Долговое обязательство предприятиям по | | |
|средствам, полученным взаймы у работников предприятия | | |
|(акции трудового коллектива) | | |
|Операции по кредиту счёта 70 | | |
|Начисление оплаты труда за произведённую продукцию, |07, 08,|70 |
|выполненные работы и услуги |10, 12,| |
| |15, 16,| |
| |20, 23,| |
| |25, 26,| |
| |29, 30,| |
| |31, 43,| |
| |44, 47,| |
| |48 | |
|Поступление в кассу наличных денег от работников в |50 |70 |
|погашение переплат и выданных ранее авансов в счёт | | |
|зарплаты | | |
|Начисление работникам пособий, пенсий за счёт средств |69 |70 |
|соцстраха | | |
|Начисление работникам выплат за счёт других предприятий|76 |70 |
|Распределение части прибыли отчётного года между |81 |70 |
|работниками предприятия; начисление доходов от участия | | |
|в предприятии | | |
|Списание сумм переплат и выданных ранее авансов в счёт |84 |70 |
|оплаты труда (при невозможности взыскания) | | |
|Начислено работникам возмещение по удержанным суммам |84 |70 |
|недостач в связи с отнесением их впоследствии за счёт | | |
|предприятия | | |
|Начисление работникам доходов от участия в предприятии |86 |70 |
|за счёт резервного фонда | | |
|Начисление работникам доходов от участия в предприятии |87 |70 |
|за счёт нераспределённой прибыли отчётного года или | | |
|прошлых лет | | |
|Начисление премий, вознаграждений и других выплат за |88 |70 |
|счёт фонда потреблений | | |
|Начисление оплаты работникам за время отпуска и |89 |70 |
|единовременных выплат за стаж работы (за счёт созданных| | |
|резервов) | | |
|Начисление зарплаты за счёт средств целевого |96 |70 |
|финансирования и поступления | | |
|Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» | | |
|Операции по дебету счёта 71 | | |
|Задолженность подотчётных лиц на сумму выручки от |71 |46 |
|реализации товаров (продукции) на рынке | | |
|Выдача денег подотчётным лицам из кассы |71 |50 |
|Перечисление аванса подотчётным лицам, находящимся за |71 |51, |
|пределами предприятия | |52, 55|
|Выдача под отчёт талонов и абонементов на питание, |71 |56 |
|билетов, путёвок, марок госпошлины, почтовых и | | |
|вексельных марок | | |
|Дооценка дебиторской задолженности при росте валютного |71 |88 |
|курса | | |
|Операции по кредиту счёта 71 | | |
|Приобретение через подотчётных лиц материальных |07, 10,|71 |
|ценностей |12, 15,| |
| |41 | |
|Использование средств на командировочные расходы, | | |
|связанные: | | |
|С заготовкой сырья и материалов |16 |71 |
|С хозяйственной деятельностью (в пределах утверждённых |20, 23,|71 |
|норм) |25, 26,| |
| |28, 29,| |
| |31, 43,| |
| |44, 45 | |
|Возврат подотчётными лицами неизрасходованных денежных |50 |71 |
|средств. Сдача выручки за реализованные товары | | |
|(продукцию) на рынке, выручки столовых, буфетов | | |
|Поступление выручки от подотчётного лица за |50, 57 |71 |
|реализованные товары (продукцию) на рынке | | |
|Возврат подотчётных сумм в иностранной валюте |52 |71 |
|Приобретение марок, талонов, абонементов, билетов и |56 |71 |
|т. д. через подотчётных лиц | | |
|Удержание из оплаты труда выданных под отчёт сумм, за |70 |71 |
|которые подотчётные лица полностью не отчитались | | |
|Отнесение на виновных лиц неправильно израсходованных |73 |71 |
|сумм, выданных под отчёт | | |
|Списание стоимости отпущенных блюд и изделий по |76 |71 |
|талонам. Оплата услуг сторонних организаций через | | |
|подотчётных лиц | | |
|Списание на убытки подотчётных сумм при невозможности |80 |71 |
|их взыскания. Оплата подотчётными лицами судебных | | |
|издержек и сборов, расходов по ликвидации последствий | | |
|стихийных бедствий | | |
|Списание сумм на командировочные расходы, произведённые|81, 88 |71 |
|сверх установленных норм | | |
|Невозвращённые в установленные сроки подотчётные суммы |84 |71 |
|Переоценка дебиторской задолженности при падении |88 |71 |
|валютного курса | | |
|Использование средств на командировочные и другие |96 |71 |
|расходы за счёт целевого финансирования и целевых | | |
|поступлений | | |
|Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» | | |
|Операции по дебету счёта 73 | | |
|Выдача работникам форменной одежды (с рассрочкой |73 |12 |
|платежа) | | |
|Задолженность работников за оказанные им услуги |73 |29 |
|собственных производств и хозяйств | | |
|Списание на виновных лиц сумм недостач и потерь, ранее |73 |23,25,|
|принятых за счёт предприятия | |26,44 |
|Списание на уменьшение потерь от брака сумм, удержанных|73 |28 |
|с виновников или подлежащих взысканию с них | | |
|На сумму причитающихся платежей с работников |73 |46,47,|
|предприятия за реализованные им продукцию, имущество и | |48 |
|другие материальные ценности, работы и услуги | | |
|На сумму предоставленных работникам займов (ссуд) за |73 |50,51 |
|счёт средств предприятия | | |
|Начисление задолженности работникам за выданные им |73 |56 |
|путёвки, талоны, абонементы и др. | | |
|На сумму начёта на должностных лиц, сделанных |73 |68 |
|налоговыми органами; на сумму подоходного налога | | |
|Отнесение на виновных лиц неправильно израсходованных |73 |71 |
|сумму, выданных под отчёт. Невозвращённые авансы свыше | | |
|одного месяца | | |
|Начислена стоимость работ и услуг, выполненных для |73 |76 |
|работников сторонними организациями | | |
|Отнесение на виновных лиц разницы между взыскиваемой |73 |83 |
|суммой и учётной стоимостью недостающих ценностей, а | | |
|также иностранной валюты | | |
|Отнесение на виновных лиц выявленных недостач, хищений |73 |84 |
|и порчи ценностей (по учётным ценам),а также выявленные| | |
|суммы недостач, относящиеся к прошлым периодам | | |
|Отнесение на выбывшего работника займа (ссуды), |73 |88 |
|погашенного за счёт фонда потребления | | |
|Оплата банком расчётных документов за товары, проданные|73 |93 |
|в кредит. На сумму займа работнику, предоставленного | | |
|банком (без зачисления на расчётный счёт) | | |
|Операции по кредиту счёта 73 | | |
|Начислена компенсация за использование личных |20,26,4|73 |
|автомобилей для служебных целей |4 | |
|Оприходование товаров, поступивших в возмещение ущерба |41 |73 |
|Поступление денежных средств в возмещение ущерба, в |50,51,5|73 |
|погашение займов и другие платежи |2 | |
|Причитается задолженность страховой организации по |65 |73 |
|договорам страхования работников на сумму страхового | | |
|возмещения | | |
|Удержание сумм из оплаты труда в погашение |70 |73 |
|задолженности по возмещению материального ущерба, | | |
|платежей по займам и других платежей | | |
|Списание задолженности по предоставленным займам ввиду |80 |73 |
|неплатёжеспособности должника | | |
|На суммы списанных недостач при отказе во взыскании |84 |73 |
|ввиду необоснованности иска | | |
|Погашение работниками предприятия задолженности по |93 |73 |
|ссудам банков, полученным на индивидуальные нужды | | |
|Счёт 75 «Расчёты с учредителями» | | |
|Операции по дебету счёт 75 | | |
|Начисление доходов от участия в предприятии продукцией |75 |46 |
|(работами, услугами), оплата акций готовой продукцией | | |
|Оплата акций имуществом и другими активами |75 |47,48 |
|Выплата начисленных учредителям сумм причитающихся |75 |50,51,|
|доходов | |52 |
|На сумму задолженности акционеров (учредителей) за |75 |56 |
|проданные им ранее выкупленные собственные акции (по | | |
|номинальной стоимости) | | |
|На сумму налога на доходы от участия в предприятии |75 |68 |
|На сумму задолженности учредителей по вкладам в |75 |85 |
|уставный капитал предприятия; использование дивидендов | | |
|по акциям на дополнительно приобретаемые акции | | |
|На сумму задолженности учредителей по формированию |75 |86 |
|резервного фонда предприятия; на сумму эмиссионного | | |
|дохода при продаже акций свыше номинальной стоимости | | |
|На сумму задолженности учредителей для покрытия им |75 |87 |
|непокрытого убытка отчётного года (или прошлых лет) | | |
|На сумму задолженности учредителей по формированию |75 |88 |
|фондов специального назначения предприятия | | |
|Операции по кредиту счёта 75 | | |
|На фактическое поступление сумм вкладов учредителей в |01,04,0|75 |
|уставный капитал предприятия |6,07,08| |
| |,10,12,| |
| |41,50,5| |
| |1,52,58| |
|На покупную стоимость выкупленных у акционеров |56 |75 |
|собственных акций | | |
|Начисление доходов учредителям за счёт прибыли |81 |75 |
|отчётного года | | |
|На сумму уменьшения номинальной стоимости акций (при |85 |75 |
|возврате акций их держателям) | | |
|Начисление доходов учредителям за счёт резервного фонда|86 |75 |
|предприятия | | |
|Распределение нераспределённой прибыли предприятия |87 |75 |
|отчётного года (или прошлых лет) между учредителями | | |
|Распределение средств фонда накопления между |88 |75 |
|учредителями. Увеличение вкладов учредителей за счёт | | |
|фонда накопления или фонда дооценки имущества | | |
|Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» | | |
|Операции по дебету счёта 76 | | |
|Списание разницы между покупной и номинальной |76 |06 |
|стоимостью приобретённых долгосрочных ценных бумаг | | |
|Возврат арендаторам полученных от них арендных платежей|76 |09 |
|(при расторжении договорных отношений). Начисление | | |
|лизинговых платежей | | |
|Списание непроизводительных расходов за счёт других |76 |25,26 |
|предприятий или граждан. Возмещение общехозяйственных | | |
|расходов другими предприятиями | | |
|Начисление квартплаты и коммунальных услуг; за |76 |29 |
|содержание детей в дошкольных учреждениях | | |
|Начисление комиссионного вознаграждения за |76 |46 |
|посреднические услуги | | |
|На сумму причитающейся задолженности за реализованные |76 |46,47,|
|продукцию, имущество, прочие ценности; зачёт | |48 |
|обязательств при товарообменных операциях (реализация | | |
|по оплате) | | |
|Выдача денежных средств из кассы: удержанных сумм по |76 |50 |
|исполнительным листам, депонированных сумм, за принятые| | |
|товары от населения (скот, продукция) и т. д. | | |
|Перечисление денежных средств другим организациям за |76 |51,52,|
|выполненные работы и услуги, приобретение | |55 |
|товарно-материальных ценностей и т. д. | | |
|Списание разницы между покупной и номинальной |76 |58 |
|стоимостью приобретённых краткосрочных ценных бумаг | | |
|Начислен налог с доходов граждан за выполненные ими |76 |68 |
|работы и услуги, от реализации принятых от них товаров,| | |
|продукции, с доходов по акциям | | |
|Возврат излишне удержанных сумм из оплаты труда |76 |70 |
|работников | | |
|Списание с подотчётного лица стоимости отпущенных блюд |76 |71 |
|и изделий по талонам. Оплата услуг сторонних | | |
|организаций из подотчётных сумм | | |
|Погашение кредиторской задолженности дочерним |76 |78 |
|предприятиям | | |
|Отражение разницы между начисленным доходом по ценным |76 |80 |
|бумагам и списываемой суммой разницы между покупной и | | |
|номинальной их стоимостью. Причитающиеся к получению | | |
|дивиденды, арендная плата | | |
|Списание невостребованной кредиторской задолженности (в|76 |80 |
|т. ч. депонентской). Отражение причитающихся к | | |
|получению дохода по ценным бумагам. Положительные | | |
|курсовые разницы при продаже иностранной валюты | | |
|На сумму причитающихся платежей наперёд за предстоящие |76 |83 |
|услуги и работы (начисление квартплаты, арендной платы,| | |
|стоимость абонементов и др.). Начисление платежей в | | |
|части лизинговой ставки (у лизингодателя) | | |
|Погашение кредиторской задолженности за счёт ссуд |76 |90 |
|банков | | |
|На суммы причитающихся к поступлению займов от других |76 |94,95 |
|предприятий | | |
|На суммы причитающихся средств от других предприятий на|76 |96 |
|целевые мероприятия. Оплата кредиторской задолженности | | |
|за счёт средств целевого назначения | | |
|Начисление лизингодателю лизинговых платежей в части |76 |97 |
|лизинговой ставки (записи у лизингополучателя) | | |
|Операции по кредиту счёта 76 | | |
|Поступление товарно-материальных и прочих ценностей от |04,07,1|76 |
|других предприятий и организаций. На сумму услуг по |0,12,15| |
|транспортировке ценностей, а также услуг сбытовых |,41 | |
|организаций, фирм, контор | | |
|На сумму задолженности за приобретаемые основные |08 |76 |
|средства, услуги для нужд капитального строительства | | |
|Начисление процентов по краткосрочным займам |20,26,4|76 |
| |3,44 | |
|На сумму задолженности за выполненные сторонними |20,23,2|76 |
|организациями работы и услуги для производства. |5,26,28| |
|Начисление лизинговой ставки (у лизингополучателя), |,30,31 | |
|арендной платы | | |
|На сумму задолженности за выполненные сторонними |43,44,4|76 |
|организациями работы и услуги по реализации |5,46,47| |
|(приобретению) продукции, имущества, прочих ценностей |,48 | |
|(услуги транспортных организаций, брокерских контор и | | |
|др.) | | |
|Поступление в кассу денежных средств в погашение |50 |76 |
|дебиторской задолженности (взносы родителей, квартплата| | |
|и др.) | | |
|Поступление от разных предприятий и организаций |51,52,5|76 |
|денежных средств в погашение дебиторской задолженности |5 | |
|(в т. ч. от продажи иностранной валюты; покупка валюты)| | |
|На сумму задолженности за приобретаемые почтовые, |56 |76 |
|вексельные марки, путёвки в санатории, дома и базы | | |
|отдыха и т. д. | | |
|На суммы, подлежащие к получению от других организаций |57 |76 |
|(на основании их извещений) в счёт погашения | | |
|дебиторской задолженности | | |
|На сумму приобретаемых ценных бумаг |06,58 |76 |
|Погашение задолженностей путём зачёта требований |60 |76 |
|Удержание из оплаты труда работников алиментов, сумм на|70 |76 |
|лицевые счета в сбербанки, профсоюзных взносов, за | | |
|содержание детей в ДДУ и т. д. Депонированная зарплата | | |
|Списание в убыток причитающихся к уплате судебных |80 |76 |
|издержек и сборов, пени и штрафов по хозяйственным | | |
|договорам, а также просроченной дебиторской | | |
|задолженности | | |
|Начисленные займодавцам процентов по полученным от них |81,87 |76 |
|займам; списание задолженности, отказанной в иске, по | | |
|причине ненадлежащей постановки учёта | | |
|Отчисления на содержание управленческого персонала |81 |76 |
|министерств, ведомств, фирм, концернов и т. д. | | |
|Списание дебиторской задолженности, не погашенной в |82 |76 |
|срок, за счёт резерва по сомнительным долгам | | |
|На суму списания дебиторской задолженности других |86 |76 |
|предприятий за счёт резервного фонда | | |
|На сумму причитающихся платежей за ремонт основных |89 |76 |
|средств при создании для этих целей резерва. Погашение | | |
|дебиторской задолженности | | |
|На сумму задолженности другим предприятиям за работы и |96 |76 |
|услуги, выполняемые за счёт целевого финансирования и | | |
|поступлений. Списание дебиторской задолженности | | |
|Счёт 78 «Расчёты с дочерними предприятиями» | | |
|Операции по дебету счёта 78 | | |
|На сумму задолженности дочерних предприятий за |78 |10,12 |
|переданные им материальные ценности (в виде помощи с | | |
|возвратом) | | |
|На сумму задолженности за оказанные услуги |78 |20,23,|
| | |29 |
|На сумму задолженности за реализованную продукцию, |78 |46,47,|
|имущество, материалы, ценные бумаги и прочие активы | |48 |
|Оплата (погашение, возврат) задолженности дочерним |78 |51,52,|
|предприятиям по полученным от них суммам | |55 |
|Принятие фирмой задолженности дочернего предприятия за |78 |60 |
|поставленные ему ценности | | |
|Средства дочерних предприятий, полученные фирмой на |78 |80 |
|покрытие убытков от стихийных бедствий, финансовая | | |
|помощь, причитающаяся фирме часть прибыли дочерних | | |
|предприятий | | |
|На причитающиеся от дочерних предприятий суммы, |78 |85 |
|направляемые на пополнение уставного фонда | | |
|На суммы для покрытия убытков головного предприятия |78 |87 |
|(фирмы) | | |
|На суммы задолженности дочерних предприятий для |78 |88 |
|формирования фондов специального назначения фирмы | | |
|Зачисление банком на ссудные счета фирмы задолженности |78 |90 |
|дочерних предприятий | | |
|Операции по кредиту счёта 78 | | |
|Задолженность за полученные ценности и имущество (с |07,08,1|78 |
|возвратом) |0,12,40| |
| |,41 | |
|На сумму задолженности за услуги по маркетингу, |26,31,4|78 |
|информационные услуги и др., производимые за счёт |4,43 | |
|предприятия | | |
|Получение денежных средств в счёт погашения дебиторской|50,56,5|78 |
|задолженности, финансовой помощи, возврат средств в |1,52,55| |
|счёт оказания помощи и др. Принятие дочерним |,60,76 | |
|предприятием задолженности головной фирмы | | |
|На сумму претензии за недопоставку материальных |63 |78 |
|ценностей | | |
|На сумму распределяемой прибыли, причитающуюся дочерним|81 |78 |
|предприятиям | | |
|На сумму уменьшения доли дочерних предприятий в |85 |78 |
|уставном фонде головной фирмы | | |
|Использование средств резервного фонда для оказания |86 |78 |
|помощи дочерним предприятиям | | |
|Причитающаяся дочерним предприятиям сумма |87 |78 |
|распределяемого остатка прибыли | | |
|Использование средств фонда потребления для оказания |88 |78 |
|помощи; распределение фонда накопления между дочерними | | |
|предприятиями | | |
|Погашение дочерним предприятием задолженности головной |90 |78 |
|фирмы по ссудам банков | | |
|Счёт 79 «Внутрихозяйственные расчёты» | | |
|Операции по дебету счёта 79 | | |
|Переданы основные средства внутрихозяйственным |79 |01 |
|подразделениям | | |
|Начисление износа по переданным подразделениям основным|79 |02,05 |
|средствам, нематериальным активам | | |
|На сумму переданных обособленным подразделениям |79 |07,10,|
|оборотных средств | |12,15,|
| | |16,21,|
| | |41 |
|На стоимость услуг и работ, выполненных для |79 |20,23,|
|подразделений | |29,46 |
|На сумму расходов по обслуживанию управлению |79 |25,26 |
|предприятием, приходящихся на отдельные подразделения | | |
|Погашение кредиторской задолженности |79 |51,52,|
|внутрихозяйственных предприятий | |55 |
|Принятие задолженности подразделений по платежам во |79 |60,76 |
|внебюджетные фонды | | |
|На сумму задолженности подразделений по платежам во |79 |67 |
|внебюджетные фонды | | |
|Списание расходов, произведённых для подразделений за |79 |71 |
|счёт подотчётных сумм | | |
|На сумму задолженности подразделений для покрытия |79 |80 |
|убытков от стихийных бедствий, финансовая помощь и др. | | |
|На сумму платежей подразделений для формирования |79 |86 |
|резервного фонда предприятия | | |
|На сумму поступления от подразделений для формирования |79 |88 |
|фондов специального назначения | | |
|Операции по кредиту счёта 79 | | |
|Приходуется подразделениями выделенное им предприятием |01,07,1|79 |
|имущество и материальные ценности |0,12,15| |
| |,16,21,| |
| |41 | |
|Отражение подразделениями полученных от предприятия |20,23,2|79 |
|услуг и выполненных работ |9,31 | |
|На сумму расходов по обслуживанию и управлению |25,26 |79 |
|предприятием | | |
|Поступление денежных средств и денежных документов от |50,51,5|79 |
|подразделений |2,55,56| |
|На выплаченные суммы оплаты труда работникам |70 |79 |
|подразделений | | |
|На сумму займов работникам подразделений |73 |79 |
|Принятие на учёт убытков подразделений |80 |79 |
|Использование средств резервного фонда для нужд |86 |79 |
|подразделений | | |
|На распределяемые суммы остатка прибыли между |87 |79 |
|подразделениями | | |
|На причитающиеся подразделениям суммы фондов |88 |79 |
|специального назначения | | |
|Счёт 80 «Прибыли и убытки» | | |
|Операции по дебету счёта 80 | | |
|Начислен износ по сданным в краткосрочную аренду ОС |80 |02 |
|На суммы недоначисленного износа (за прошлые годы) |80 |02,05,|
| | |13 |
|Некомпенсируемые потери материальных ценностей от |80 |07,08,|
|стихийных бедствий, чрезвычайных событий (пожаров, | |10,12,|
|аварий) | |40,41,|
| | |21,45 |
|Списание разницы между покупной и номинальной |80 |06 |
|стоимостью облигаций | | |
|На сумму заниженной стоимости материальных ценностей |80 |10,12,|
|или их недосписания (за прошлые годы) | |15,16 |
|Списание задолженности по арендным обязательствам при |80 |09 |
|невозможности их взыскания | | |
|Списание затрат по производствам, подвергшимся |80 |20,23,|
|стихийным бедствиям или оказавшимся в экстремальных | |29 |
|ситуациях, а также по аннулированным заказам | | |
|Списание произведённых расходов будущих периодов в |80 |31 |
|случаях прекращения работ | | |
|Списание затрат на содержание законсервированных |80 |10,70,|
|объектов | |23,25,|
| | |26,44 |
|Отнесение расходов по управлению производством на |80 |25,26 |
|себестоимость продукции прошлых лет, подвергшихся | | |
|доработке; списание потерь от простоев в результате | | |
|стихийных бедствий | | |
|Списание издержек обращения, приходящихся на |80 |44 |
|реализованные товары | | |
|Отражение отрицательного финансового результата от |80 |46,47,|
|реализации и прочего выбытия продукции, имущества, | |48 |
|прочих ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг | | |
|и др. | | |
|На сумму гибели от стихийных бедствий наличных денег |80 |50 |
|Оплата расходов, связанных с покупкой (продажей) |80 |50,51,|
|иностранной валюты, судебных издержек и сборов, | |52,55 |
|штрафов, пени, неустоек (по хозяйственным договорам) | | |
|Отрицательные курсовые разницы при реализации (покупке)|80 |52,76 |
|иностранной валюты | | |
|Начисление штрафов, пени и неустоек (по хозяйственным |80 |60,76 |
|договорам) | | |
|Списание дебиторской задолженности, безнадёжной к |80 |61,62,|
|получению; по истечении срока исковой давности | |73,76,|
| | |79 |
|Списание некомпенсируемых страховыми возмещениями |80 |63 |
|потерь | | |
|Исправление заниженных сумм налогов и неналоговых |80 |67,68 |
|платежей, включаемых в себестоимость и отпускную цену | | |
|продукции (работ, услуг) | | |
|Налог на добавленную стоимость по внереализационным |80 |68 |
|доходам | | |
|Начисление оплаты труда по работам, связанным с |80 |70,67,|
|ликвидацией последствий стихийных бедствий, аварий и | |68,69 |
|др. экстремальных ситуаций; расходы по оплате труда на | | |
|содержание законсервированных объектов | | |
|Расход денежных средств на ликвидацию последствий |80 |71 |
|стихийных бедствий через подотчётных лиц | | |
|Списание сумм использованной прибыли при реформации |80 |81 |
|баланса; восстановление сумм использованной прибыли | | |
|Создание резерва по сомнительным долам |80 |82 |
|Списание долгов по недостачам и порче основных средств |80 |84 |
|и другого имущества, материальных ценностей при | | |
|невозможности во взыскании | | |
|Списание нераспределённой прибыли при закрытии счёта |80 |87 |
|Корректировка завышения прибыли вследствие отнесения |80 |87,88 |
|расходов, подлежащих отнесению на убытки, за счёт | | |
|собственных источников предприятия | | |
|Начисление процентов по ссуде, взятой под дисконт |80 |90,92 |
|векселя | | |
|Оплата банкам за хранение векселей и работу сними |80 |90,92 |
|Операции по кредиту счёта 80 | | |
|Оприходование неучтённых и безвозмездно полученных ОС |01 |80 |
|На сумму излишне начисленного износа (за прошлые годы) |02 |80 |
|Доначислена разница между покупной и номинальной |06 |80 |
|стоимостью ценных бумаг | | |
|Безвозмездное получение ценностей. Оприходование |07,08,1|80 |
|материальных ценностей, полученных от ликвидации |0,11,12| |
|последствий стихийных бедствий; оприходование |,41 | |
|выявленных излишков | | |
|На сумму излишне списанных материальных ценностей или |10,12,1|80 |
|завышения их стоимости (за прошлые годы) |5,16 | |
|Прибыль от эксплуатации прочих производств и хозяйств |29 |80 |
|(жилищно-коммунального хозяйства, пошивочных | | |
|мастерских, столовых) | | |
|Отражение положительного финансового результата от |46,47,4|80 |
|реализации и прочего выбытия продукции, имущества, |8 | |
|других активов и ценных бумаг | | |
|На сумму оприходованных излишков по кассе; на |50 |80 |
|полученные от сдатчиков суммы за хранение вещей | | |
|На сумму полученных штрафов, пени, неустоек |51,52,5|80 |
| |5 | |
|Положительные курсовые разницы по операциям продажи |51,55,7|80 |
|иностранной валюты (или покупки валюты) |6 | |
|Зачисление прибыли прошлых лет, выявленной в отчётном |51 |80 |
|году. Штрафы, пени, неустойки, полученные за | | |
|несоблюдение договорных обязательств; арендная плата | | |
|На сумму процентов по счетам денежных средств в банках,|51,52 |80 |
|дивидендов, доходов по ценным бумагам | | |
|Направление получаемых доходов на дополнительные |06,58 |80 |
|инвестиции (у инвестора) | | |
|На суммы, поступившие в погашение дебиторской |51 |80 |
|задолженности, списанные в прошлые годы в убыток как | | |
|безнадёжные к получению | | |
|Списание невостребованной депонентской и кредиторской |60,76,7|80 |
|задолженности, по которой истекли сроки исковой |8 | |
|давности | | |
|На сумму процентов по полученным от покупателей |62 |80 |
|векселям | | |
|Превышение сумм страховых возмещений над стоимостью |65 |80 |
|погибших ценностей (в результате экстремальных | | |
|ситуаций) по учётным ценам | | |
|Корректировка завышенных сумм налогов и неналоговых |67,68,6|80 |
|платежей, включаемых в себестоимость и отпускную цену |9 | |
|продукции (работ, услуг) | | |
|Начисление процентов по ценным бумагам других |76,78 |80 |
|предприятий; причитающейся арендной платы за сданное в | | |
|аренду имущество; на сумму дивидендов | | |
|Присоединение созданного резерва по сомнительным долгам|82 |80 |
|в случаях его неиспользования | | |
|Направление на доходы разницы между взыскиваемой и |83 |80 |
|учётной стоимостью недостающих ценностей, инвалюты. | | |
|Списание (равномерное) разницы между продажной и | | |
|номинальной стоимостью ценных бумаг | | |
|На суммы недостач ценностей, выделенных в текущем году,|84 |80 |
|но относящихся к прошлым периодам | | |
|Списание убытков отчётного года за счёт |87 |80 |
|нераспределённой прибыли прошлых лет | | |
|Присоединение неиспользованных сумм созданных резервов;|89 |80 |
|на сумму излишне созданного резерва | | |
|Списание убытков отчётного года за счёт фондов |88 |80 |
|специального назначения | | |
|Корректировка сумм полученной финансовой помощи, |87,88,9|80 |
|отнесённых на убытки, а также сумм расходов, |6, и | |
|осуществляемых за счёт собственных или других |др. | |
|источников (за прошлые годы) | | |
|Счёт 81 «Использование прибыли» | | |
|Операции по дебету счёта 81 | | |
|Списание затрат, связанных со строительством и |81 |08 |
|приобретением ОС, не включаемых в первоначальную | | |
|стоимость объектов | | |
|Списание невозмещённых затрат на содержание объектов |81 |29 |
|непроизводственной сферы (ДДУ, клубов, ЖКХ, | | |
|оздоровительных лагерей) | | |
|Списание затрат на рекламу, представительских расходов,|81 |31 |
|расходов на подготовку кадров и др. расходов сверх | | |
|установленных норм | | |
|На сумму безвозмездно передаваемых материальных |81 |46,47,|
|ценностей, имущества, прочих активов | |48 |
|Уплата причитающихся платежей за счёт остающейся у |81 |51,52,|
|предприятий прибыли (штрафы, пени, суммы подрядчикам на| |55 |
|развитие базы строительства). Суммы превышения норм | | |
|расходов на рекламу, подготовку кадров, | | |
|представительских расходов и др. Проценты по | | |
|просроченным и отсроченным ссудам | | |
|Предоставление работникам путёвок, приобретённых за |81 |56 |
|счёт предприятия. Списывается разница между стоимостью | | |
|выкупленных собственных акций и их номинальной | | |
|стоимостью при аннулировании (при недостатке | | |
|эмиссионного дохода) | | |
|Начисление страховых платежей по добровольному |81 |65 |
|страхованию персонала предприятия | | |
|На сумму безвозмездно передаваемых ценных бумаг |48 |58 |
| |81 |48 |
|На сумму причитающихся к уплате налогов на прибыль и на|81 |68 |
|недвижимость. Суммы превышения лимитов по | | |
|экологическому налогу. Санкция за сокрытие и неуплату | | |
|налогов | | |
|Начисление доходов работникам от участия в предприятии |81 |70 |
|Списание сумм превышения командировочных расходов сверх|81 |71 |
|установленных норм | | |
|Начисление доходов (дивидендов) учредителям за счёт |81 |75 |
|прибыли отчётного года | | |
|Отчисления на содержание управленческих структур |81 |76 |
|вышестоящих организаций, фирм, ассоциаций, (концернов) | | |
|Начисление доходов дочерним предприятиям за счёт |81 |78 |
|прибыли отчётного года | | |
|Корректировка занижения прибыли вследствие отнесения на|81 |80 |
|убытки расходов, осуществляемых за счёт остающейся в | | |
|распоряжении предприятия прибыли | | |
|Напрвление части прибыли отчётного года на увеличение |81 |85 |
|уставного фонда предприятия | | |
|Использование прибыли на формирование резервного фонда |81 |86 |
|предприятия | | |
|Использование прибыли отчётного (текущего) года на |81 |87 |
|покрытие убытка прошлых лет | | |
|Использование прибыли отчётного года на формирование |81 |88 |
|фондов специального назначения | | |
|Создание резервов, не предусмотренных законодательством|81 |89 |
|Проценты по кредитам просроченным и отсроченным (в |81 |90,92 |
|размере, превышающем ранее установленную ставку) | | |
|Использование прибыли отчётного года на целевые |81 |96 |
|мероприятия | | |
|Операции по кредиту счёта 81 | | |
|Списание числящихся сумм по использованию прибыли (в |80 |81 |
|декабре при реформации баланса); восстановление сумм | | |
|использованной прибыли | | |
|Счёт 82 «Резервы по сомнительным долгам» | | |
|Операции по дебету счёта 82 | | |
|Списание за счёт резерва выданного ранее аванса другим |82 |61,62,|
|предприятиям, задолженности покупателей и других | |76 |
|должников | | |
|Присоединение неизрасходованных сумм резерва к прибыли |82 |80 |
|отчётного года | | |
|Операции по кредиту счёта 82 | | |
|На сумму создаваемых резервов по сомнительным долгам |80 |82 |
|Счёт 83 «Доходы будущих периодов» | | |
|Операции по дебету счёта 83 | | |
|Списание ранее полученных доходов, относящихся к |83 |29 |
|отчётному месяцу (плата за абонементы зрелищных и | | |
|культурно-бытовых объектов, за талоны на питание) | | |
|Списание ранее полученных сумм наперёд за оказанные |83 |46 |
|услуги, выполненные работы, за реализованную продукцию,| | |
|разницы между контрактной и остаточной стоимостью | | |
|оборудования, сданного по лизингу | | |
|Начисление налога на добавленную стоимость на разницу |83 |68 |
|между взыскиваемой и учётной стоимостью недостающих | | |
|ценностей | | |
|Списание разницы между взыскиваемой и учётной |83 |80 |
|стоимостью недостающих ценностей (при поступлении | | |
|платежа от виновного лица). Списание разницы между | | |
|реализационной и номинальной стоимостью реализованных | | |
|(выпущенных) ценных бумаг | | |
|Операции по кредиту счёта 83 | | |
|Доначисление разницы между покупной и номинальной |06 |83 |
|стоимостью приобретённых ценных бумаг | | |
|Торговая надбавка, относящаяся к взыскиваемым |42 |83 |
|(недостающим) товарам | | |
|Отражение кредитового сальдо по счёту 47 «Реализация и |47 |83 |
|прочее выбытие основных средств» при сдаче объектов в | | |
|долгосрочную аренду (лизинг) | | |
|Поступление платежей, относящихся к доходам будущих |50,51 |83 |
|отчётных периодов (плата за зрелищные и | | |
|культурно-бытовые мероприятия и услуги, за абонементы, | | |
|путёвки для детей, за предстоящие услуги) | | |
|Разница между ценой реализации и номинальной стоимостью|51 |83 |
|выпускаемых (реализуемых) ценных бумаг | | |
|На сумму разницы между взыскиваемой и учётной |73 |83 |
|(балансовой) стоимостью недостающих ценностей, | | |
|относимую на виновных лиц | | |
|На сумму причитающихся платежей наперёд за предстоящие |76 |83 |
|услуги и работы | | |
|На сумму недостач ценностей, выявленных за прошлые |84 |83 |
|годы, признанных виновником или присуждённых ко | | |
|взысканию судом | | |
|Счёт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | | |
|Операции по дебету счёта 84 | | |
|Отнесение сумм выявленных недостач и потерь от порчи |84 |08,20,|
|материальных ценностей, списанных на производственную | |23,29,|
|деятельность, строительство | |44 |
|Отражение сумм выявленных недостач, потерь и порчи |84 |10,12,|
|материальных ценностей, готовой продукции, товаров | |21,40,|
| | |41 |
|На сумму остаточной стоимости недостающих ОС |84 |47 |
|Сумма выявленных недостач денег и денежных документов |84 |50,56 |
|при инвентаризации или смене кассира | | |
|Отнесение сумм выявленных недостач при приёмке товаров |84 |60,76,|
|в пределах норм естественной убыли | |78 |
|Одновременно делается запись: |26 |84 |
|Отнесение сумм выявленных недостач при приёмке товаров |84 |63 |
|сверх норм естественной убыли при отсутствии виновников| | |
|или во взыскании которых отказано судом | | |
|Одновременно делаются записи: |63 |60,76,|
| |80 |78 |
| | |84 |
|Списание сумм переплат и выданных ранее авансов в счёт |84 |70 |
|оплаты труда (при невозможности взыскания) | | |
|Невозвращённые в установленные сроки подотчётные суммы |84 |71 |
|На сумму невозвращённого работниками в установленные |84 |73 |
|сроки полученного займа | | |
|Списание ошибочно занесённых недостач в состав убытков |84 |80 |
|Отражение недостач ценностей, выявленных в текущем |84 |83 |
|году, но относящихся к прошлым периодам, признанные МОЛ| | |
|или на которые имеются решения суда о взыскании | | |
|Операции по кредиту счёта 84 | | |
|Списание недостач и потерь в пределах норм естественной|08,25,2|84 |
|убыли |6,29,44| |
|Списание недостач и потерь в пределах норм естественной|10,15,1|84 |
|убыли материальных ценностей, выявленных при их |6,41,44| |
|заготовлении | | |
|Списание стоимости биологических потерь сырья, |20 |84 |
|сельхозпродукции и живой массы скота (при хранении на | | |
|перерабатывающих предприятиях в пределах норм убыли) | | |
|Списание торговой надбавки, относящейся к недостающим |42 |84 |
|товарам | | |
|На удерживаемые из оплаты труда работников подотчётные |70 |84 |
|суммы, невозвращённые в установленные сроки | | |
|Списание долгов по недостаче и порче ценностей и |80 |84 |
|основных средств при отсутствии конкретных виновников | | |
|Списание недостачи сверх норм убыли за счёт остающейся |81 |84 |
|в распоряжении предприятия прибыли, когда отказано | | |
|судом вследствие ненадлежащей постановки учёта | | |
|Счёт 85 «Уставный капитал» | | |
|Операции по дебету счёта 85 | | |
|Аннулирование выкупленных ранее собственных акций (по |85 |56 |
|номинальной стоимости) | | |
|Направление средств уставного капитала на пополнение |85 |86 |
|резервного фонда | | |
|Уменьшение номинальной стоимости акций (в акционерных |85 |75 |
|обществах) или доли участника предприятия в уставном | | |
|капитале | | |
|Покрытие общих убытков предприятия за счёт уставного |85 |80,87 |
|капитала | | |
|Операции по кредиту счёта 85 | | |
|Увеличение доли капитала работников предприятия |70 |85 |
|Отражение задолженности учредителей (участников) |75 |85 |
|предприятия по вкладам в уставный капитал. | | |
|Дополнительные взносы участников предприятия в уставный| | |
|капитал | | |
|Увеличение уставного капитала за счёт прибыли текущего |81 |85 |
|года | | |
|Присоединение к уставному капиталу нераспределённой |87 |85 |
|прибыли | | |
|Увеличение уставного капитала за счёт средств |86 |85 |
|резервного фонда | | |
|Присоединение к уставному капиталу средств фонда |88 |85 |
|накопления; пополнение уставного капитала за счёт фонда| | |
|переоценки ОС, фонда курсовых разниц | | |
|Увеличение номинальной стоимости акций (в акционерных |75 |85 |
|обществах) или суммы вкладов участников предприятия | | |
|Увеличение уставного капитала за счёт акций дочерних |78 |85 |
|предприятий | | |
|Обмен облигаций на акции с целью увеличения уставного |94, 95 |85 |
|капитала | | |
|Счёт 86 «Резервный фонд» | | |
|Операции по дебету счёта 86 | | |
|Использование резервного фонда на выплату доходов |86 |75 |
|учредителям (участникам) предприятия при недостатке | | |
|прибыли | | |
|Начисление оплаты труда за счёт средств резервного |86 |70 |
|фонда | | |
|Списание средств резервного фонда на покрытие убытков |86 |87 |
|Направление средств резервного фонда на пополнение |86 |85 |
|уставного капитала | | |
|Направление средств резервного фонда на пополнение |86 |88 |
|фондов специального назначения | | |
|Списание дебиторской задолженности за счёт средств |86 |76, |
|резервного фонда | |78, 79|
|Создание амортизационного фонда |86 |88 |
|Операции по кредиту счёта 86 | | |
|Получение эмиссионного дохода |51 |86 |
|Пополнение средств резервного фонда за счёт взносов |75 |86 |
|учредителей (участников) предприятия | | |
|Отчисление части прибыли текущего года в резервный фонд|81 |86 |
|Присоединение суммы нераспределённой прибыли к |87 |86 |
|резервному фонду | | |
|Увеличение резервного фонда за счёт средств уставного |85 |86 |
|капитала | | |
|Пополнение резервного фонда за счёт средств фондов |88 |86 |
|специального назначения | | |
|Использование амортизационного фонда |88 |86 |
|Счёт 87 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» | | |
|Операции по дебету счёта 87 | | |
|На сумму безвозмездно передаваемых ценных бумаг |48 |06, 68|
| |87 | |
| | |48 |
|Списание суммы убытка текущего года при реформации |87 |80 |
|баланса (за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет) | | |
|Направление сумм нераспределённой прибыли на: | | |
|Пополнение уставного капитала |87 |85 |
|Пополнение резервного фонда |87 |86 |
|Пополнение фондов специального назначения |87 |88 |
|На выплату доходов учредителям |87 |75 |
|На выплату своим работникам |87 |70 |
|Списание убытков при безвозмездной передаче ОС или в |87 |47 |
|счёт вклада в уставный капитал другого предприятия | | |
|Направление средств на содержание управленческих |87 |51 |
|структур; на развитие материально-технической базы | | |
|подрядчику других расходов за счёт чистой прибыли | | |
|Начислены дивиденды учредителям |87 |75 |
|Операции по кредиту счёта 87 | | |
|Списание суммы нераспределённой прибыли при реформации |80 |87 |
|баланса | | |
|Перенесение суммы нераспределённой прибыли (непокрытого|87 |87 |
|убытка) отчётного года на нераспределённую прибыль | | |
|(непокрытый убыток) прошлых лет | | |
|Списание непокрытых убытков отчётного года и прошлых | | |
|лет: | | |
|За счёт средств резервного фонда |86 |87 |
|За счёт средств фондов специального назначения |88 |87 |
|За счёт взносов учредителей (участников) предприятия |75 |87 |
|За счёт прибыли текущего года |81 |87 |
|Счёт 88 «Фонды специального назначения» | | |
|Операции по дебету счёта 88 | | |
|Начисление износа при переоценке ОС |88 |02 |
|Списание убытка при безвозмездной передаче ОС |88 |47 |
|Направление средств фонда накопления на погашение |88 |87 |
|убытка отчётного года | | |
|Распределение средств фонда накопления между |88 |75 |
|учредителями предприятия. Увеличение уставного капитала| | |
|за счёт фонда накопления. Начисление дивидендов | | |
|Списание затрат, не увеличивающих стоимость ОС |88 |08 |
|Начисление оплаты труда и приравненных к ней выплат |88 |70, |
| | |69, 89|
|Выдача средств работникам в порядке безвозмездной |88 |50, 51|
|помощи | | |
|Отрицательная курсовая разница падения валютного курса |88 |52 |
|Погашение предоставленных работникам займов |88 |73 |
|Погашение стоимости путёвок, выданных работникам |88 |56 |
|предприятия | | |
|Перечисление средств на содержание управленческих |88 |51 |
|структур (министерств, ведомств, фирм, концернов) | | |
|Отрицательная курсовая разница по валютному счёту при |88 |55 |
|падении валютного курса (при покупке валюты) | | |
|Присоединение средств фонда накопления предприятия к |88 |85 |
|уставному капиталу; пополнение уставного капитала за | | |
|счёт фонда переоценки ОС, фонда курсовых разниц | | |
|Начисление стоимости работ и услуг, выполненных |88 |60 |
|подрядными организациями для предприятия, за счёт | | |
|средств фондов | | |
|Операции по кредиту счёта 88 | | |
|Индексация амортизационных отчислений |20, 26,|88 |
| |44 | |
|Образование фондов специального назначения в | | |
|соответствии с учредительными документами за счёт: | | |
|Прибыли отчётного года |81 |88 |
|Целевых взносов учредителей |75 |88 |
|Резервного фонда |86 |88 |
|Нераспределённой прибыли |87 |88 |
|Оприходование ОС, приобретённых за счёт средств |01 |88 |
|бюджетного финансирования. На суммы дооценки ОС | | |
|Отчисление на пополнение оборотных средств |42, 46 |88 |
|Отнесение на выбывшего работника ссуды, погашенной за |73 |88 |
|счёт фонда потребления | | |
|На сумму дооценки остатков валютных средств и средств в|50, 52,|88 |
|расчётах при росте валютного курса (фонд курсовых |55, 62,| |
|разниц по иностранной валюте) |71, 76 | |
|Счёт 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» | | |
|Операции по дебету счёта 89 | | |
|Начисление оплаты за время отпуска и единовременных |89 |70, 69|
|выплат за стаж работы | | |
|На стоимость услуг сторонних организаций; гарантийный |89 |76 |
|ремонт | | |
|Списание затрат по возведению временных (титульных) |89 |30 |
|сооружений при прекращении строительных работ | | |
|(у подрядчика) | | |
|Списание стоимости выполненного арендатором ремонта |89 |31 |
|арендованных ОС. Списание затрат по подготовительным | | |
|работам в сезонных отраслях промышленности | | |
|Списание затрат на проведённый ремонт ОС |89 |23 |
|Начисление износа по временным (титульным) зданиям и |89 |02 |
|сооружениям, относящимся к ОС, за счёт созданного | | |
|резерва | | |
|Начисление износа по временным (титульным) сооружениям,|89 |13 |
|не относящимся к ОС | | |
|Списание затрат по возведению временных (титульных) |89 |30 |
|зданий и сооружений | | |
|Присоединение резерва к прибыли при отказе от его |89 |80 |
|образования. Корректировка необоснованно образованного | | |
|резерва (не предусмотренного законодательством) | | |
|Операции по кредиту счёта 89 | | |
|Отчисления в резервы предстоящих расходов и платежей. |08, 10,|89 |
|Доначисление (сторнирование) в конце года отчислений в |15, 20,| |
|резервы |23, 25,| |
| |26, 29,| |
| |31, 43,| |
| |44, 47 | |
|Создание резерва для создания финансирования возведения|08 |89 |
|временных (титульных) зданий и сооружений | | |
|Образование резерва за счёт прибыли, остающейся в |81 |89 |
|распоряжении предприятия | | |
|Счёт 90 «Краткосрочные кредиты банков» | | |
|Операции по дебету счёта 90 | | |
|Погашение ссуд банков, возврат ссуд, полученных под |90 |50, |
|дисконт векселей | |51, |
| | |52, 55|
|Зачисление в погашение краткосрочных ссуд банков |90 |55 |
|неиспользованных денежных средств по аккредитивам и | | |
|лимитированным чековым книжкам | | |
|Закрытие операции дисконта векселя при получении |90 |62 |
|извещения банка об оплате векселедателем | | |
|Зачисление в погашение краткосрочных кредитов страховых|90 |65 |
|возмещений | | |
|Погашение задолженности по краткосрочной ссуде дочерним|90 |78 |
|предприятиям | | |
|Погашение краткосрочной ссуды одного банка за счёт |90 |90 |
|ссуды другого банка | | |
|Переоформление краткосрочных ссуд банков на |90 |92 |
|долгосрочные | | |
|Операции по кредиту счёта 90 | | |
|Начисление процентов банком за пользование |26, 44 |90 |
|краткосрочными ссудами (кроме ссуд просроченных и | | |
|отсроченных) | | |
|Дооценка задолженности по кредиту в иностранной валюте | | |
|при росте валютного курса: | | |
|«сторно» – при падении валютного курса |41, 80 |90 |
|Оприходование в кассу наличных денег, полученных за |50 |90 |
|счёт краткосрочных ссуд | | |
|Зачисление сумм краткосрочных кредитов на счета в |51,52 |90 |
|банке. Получение кредитов под дисконт векселей в | | |
|размере их номинальной стоимости | | |
|Выставление аккредитивов и оформление лимитированных |55 |90 |
|чековых книжек за счёт ссуд банков | | |
|Оплата счетов поставщиков, подрядчиков, других |60,76 |90 |
|организаций | | |
|Перечисление авансов за товарно-материальные ценности, |61 |90 |
|работы и услуги | | |
|Ошибочно списанная (перечисленная) сумма со счёта |63 |90 |
|предприятия | | |
|Возврат полученного аванса за счёт краткосрочной ссуды |64 |90 |
|Перечисление платежей в бюджет за счёт ссуд банков |68 |90 |
|Перечисление платежей органам социального страхования и|69 |90 |
|социального обеспечения | | |
|Погашение задолженности дочерним предприятиям за счёт |78 |90 |
|ссуды | | |
|Начисление учётного процента, уплачиваемого банкам под |80 |90 |
|дисконт векселей | | |
|Начисление процентов по просроченным и отсроченным |81,88 |90 |
|ссудам банков (в размере, превышающем ранее | | |
|установленную ставку) | | |
|Погашение краткосрочной ссуды одного банка за счёт |90 |90 |
|ссуды другого банка | | |
|Счёт 92 «Долгосрочные кредиты банков» | | |
|Операции по дебету счёта 92 | | |
|Погашение долгосрочных ссуд банков; процентов по |92 |51,52,|
|кредитам; возврат ссуд, полученных под дисконт векселей| |55 |
|Зачисление в погашение долгосрочных ссуд банков, |92 |55 |
|неиспользованных денежных средств по аккредитивам и | | |
|лимитированным чековым книжкам | | |
|Закрытие операции дисконта векселя при извещении банка |92 |62 |
|об оплате векселя векселедателем | | |
|Зачисление в погашение долгосрочных кредитов страховых|92 |65 |
|возмещений | | |
|Операции по кредиту счёта 92 | | |
|Принятие от дочерних (или других) предприятий |07,08 |92 |
|оборудования к установке и незавершённого | | |
|строительства с переоформлением их стоимости на сумму | | |
|задолженности по долгосрочным кредитам | | |
|Начисление процентов за пользование кредитами для |08 |92 |
|капитальных вложений (до ввода объекта в действие) | | |
|Оприходование сумм долгосрочных кредитов. Получение |50,51,5|92 |
|кредитов под дисконт векселей в размере их номинальной |2 | |
|стоимости | | |
|Зачисление средств на специальный счёт по капитальным |55 |92 |
|вложениям | | |
|Выставление аккредитивов и оформление лимитированных |55 |92 |
|чековых книжек за счёт долгосрочных ссуд банков | | |
|Оплата счетов поставщиков, подрядчиков, других |66,76 |92 |
|организаций | | |
|Перечисление авансов за товарно-материальные ценности, |61 |92 |
|работы и услуги | | |
|Перечисление органам социального страхования и |69 |92 |
|социального обеспечения страховых взносов и отчислений | | |
|от фонда оплаты труда строительных рабочих | | |
|Начисление учётного процента, уплачиваемого банкам под |80 |92 |
|дисконт векселей | | |
|Безвозмездное принятие на баланс задолженности по |81 |92 |
|долгосрочным кредитам от дочерних (других) предприятий | | |
|Принятие от дочерних (других) предприятий задолженности|81 |92 |
|по кредита по построенным ими объектам ОС | | |
|Одновременно делается запись: |01 |80 |
|Переоформление краткосрочных ссуд банков на |90 |92 |
|долгосрочные | | |
|Счёт 93 «Кредиты банков для работников» | | |
|Операции по дебету счёта 93 | | |
|Погашение ссуд банков, выданных работникам предприятия |93 |50,51,|
| | |73 |
|Операции по кредиту счёта 93 | | |
|Поступление денежных средств на выдачу ссуд банков |50,51 |93 |
|работникам предприятий | | |
|Получение ссуд на товары, приобретаемые для работников |73 |93 |
|в кредит | | |
|Счёт 94 «Краткосрочные займы» | | |
|Операции по дебету счёта 94 | | |
|Возврат (погашение) полученных займов, облигаций |94 |51 |
|Обмен облигаций на акции с целью увеличения уставного |94 |85 |
|капитала (в установленном порядке) | | |
|Операции по кредиту счёта 94 | | |
|Поступление средств от заимодавцев. Выпуск (реализация)|50,51 |94 |
|ценных бумаг по номинальной стоимости | | |
|Одновременно делается запись на разницу между |51 |83 |
|номинальной стоимостью и ценой реализации ценных бумаг | | |
|Направление заёмных средств на погашение задолженности |70 |94 |
|по оплате труда работников | | |
|Направление заёмных средств на погашение кредиторской |76 |94 |
|задолженности | | |
|Начисление причитающихся к уплате процентов по |26,04,0|94 |
|полученным займам |1,81 | |
|Счёт 95 «Долгосрочные займы» | | |
|Операции по дебету счёта 95 | | |
|Возврат (погашение) полученных займов, облигаций |95 |51 |
|Обмен облигаций на акции с целью увеличения уставного |95 |85 |
|капитала (в установленном порядке) | | |
|Операции по кредиту счёта 95 | | |
|Поступление средств от заимодавцев |50,51 |95 |
|Реализация (выпуск) ценных бумаг по номинальной |51 |95 |
|стоимости | | |
|Одновременно делаются записи: | | |
|На сумму превышения цены реализации ценных бумаг над их|51 |83 |
|номинальной стоимостью | | |
|Списание разницы между ценой реализации и номинальной |83 |80 |
|ценой ценных бумаг | | |
|Направление заёмных средств на погашение задолженности |70 |95 |
|по оплате труда работников | | |
|Направление заёмных средств на погашение кредиторской |76 |95 |
|задолженности | | |
|Начисление причитающихся к уплате процентов по |01,04,8|95 |
|полученным займам |1 | |
|Счёт 96 «Целевые финансирование и поступления» | | |
|Операции по дебету счёта 96 | | |
|Списание затрат по капитальным вложениям за счёт |96 |08 |
|средств бюджетного (целевого) финансирования | | |
|Списание израсходованных материальных ценностей, |96 |10,12,|
|приобретённых за счёт средств бюджетного (целевого) | |13 |
|финансирования | | |
|Списание производственных затрат (фактической |96 |20,26,|
|себестоимости работ) за счёт средств целевого | |29 |
|финансирования | | |
|Выдача из кассы денежных сумм работникам за счёт |96 |50 |
|средств целевого финансирования (премии, | | |
|вознаграждения) | | |
|Начисление стоимости работ, выполненных подрядчиками |96 |60 |
|за счёт средств целевого финансирования | | |
|Начисление оплаты труда работникам, выполняющим работы |96 |70 |
|за счёт средств целевого финансирования и целевых | | |
|поступлений | | |
|Отчисления на социальное страхование |96 |69 |
|Отчисления в фонд содействия занятости |96 |67 |
|Оплата через подотчётных лиц расходов, произведённых за|96 |71 |
|счёт средств целевого финансирования и целевых | | |
|поступлений | | |
|Начисление стоимости работ (услуг), выполненными |96 |76 |
|другими предприятиями и организациями | | |
|Превышение сумм целевого финансирования над сметой |96 |80 |
|расходов | | |
|Операции по кредиту счёта 96 | | |
|Поступление денежных средств бюджетного финансирования;|50,51,5|96 |
|средств на целевые мероприятия; средств |5 | |
|централизованного инновационного фонда | | |
|Поступление средств от других предприятий на целевые |76 |96 |
|мероприятия. Погашение кредиторской задолженности за | | |
|счёт средств целевых поступлений | | |
|Счёт 97 «Арендные обязательства» | | |
|Операции по дебету счёта 97 | | |
|Уплата причитающихся лизингодателю платежей средств |97 |50,51,|
|лизинговых платежей | |52,55 |
|Списание суммы невыплаченных арендодателю платежей за |97 |47 |
|использование долгосрочно арендуемых ОС при их возврате| | |
|А также: |47 |03 |
| |02 |47 |
| |81,88 |47 |
|Операции по кредиту счёта 97 | | |
|Отражение задолженности перед лизингодателем |03 |97 |
|(арендодателем) на ОС, поступившие на предприятие на | | |
|условиях (лизинга или аренды) | | |
|Начисление суммы процентов по договору лизинга |76 |97 |
|(лизинговой ставки) | | |

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки