Предыдущая страница реферата | 8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18 | Следующая страница реферата

Кредит 58 “Краткосрочные финансовые вложения”

Получение КО в счет погашения дебиторской задолженности отражается по номиналу следющим образом:

Дебет58 “Краткосрочные финансовые вложения”

Кредит 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” (76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”)

Погашение КО у последнего держателя путем перечисления денежных средств:

Дебет 51 “Расчетный счет”

Кредит 58 “Краткосрочные финансовые вложения” в размере номинальной стоимости или

Дебет 51 “Расчетный счет”

Кредит 80 “Прибыли и убытки” на сумму процентов по КО

Если погашение КО происходит путем выдачи налогового освобождения:

Дебет 68 “Расчеты с бюджетом”

Кредит 58 “Краткосрочные финансовые вложения”

При наступлении срока погашения КО первичный держатель делает следющую запись:

Дебет 96 “Целевые финансирование и поступления”

Кредит 87 “Добавочный капитал”

2) Бухгалтерский учет операций с КО на вторичном рынке.

Реализация, передача, прочее выбытие КО при вторичном их размещении отражается на счете 48 “Реализация прочих активов”. При этом если покупная стоимость ценных бумаг больше или меньше номинала, то разница между ними подлежит доначислению или списанию до того момента, пока оценка не будет равна номинальной стоимости. При реализации КО при их вторичном размещении:

Дебет 81 “Использование прибыли”

Кредит 48 “Реализация прочих активов”

Облигации федерального займа с переменным купонным доходом

(ОФЗ).

Являются именными купонными среднесрочными государственными ценными бумагами и предоставляют их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигации. Номинальная стоимость ОФЗ 1 000
000 руб. Величина купонного дохода рассчитывается для каждого периода.
Проценты по первому купону исчисляются с даты выпуска ОФЗ до даты его выплаты. Проценты по другим купонам, включая последний, начисляются с даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты погашения. Купонный доход устанавливается обычно на квартал и меняется в зависимости от ситуации на рынке процентных ставок. Облигации федерального займа с переменным купонным доходом выпускаются в бездокументарной форме и предзначены в основном для юридических лиц.

Доходность ОФЗ согласно письму ЦБР от 05.09.95 г. №28-7-3/А-693
“Организациям- дилерам на рынке ГКО и ОФЗ” можно рассчитать по формуле:

доходность ОФЗ = ((N+ C)/(P+ A)- 1)*(365/t)* 100%, (7)

где N - номинал облигации в рублях,

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: решебник 11 класс, конспект.



Предыдущая страница реферата | 8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки