Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Депозиты в зависимости от срока размещения согласно плану счетов различаются:
. до востребования;
. на срок до 30 дней;
. на срок от 31 до 90 дней;
. на срок от 91 до 180 дней;
. на срок от 181 дня до 1 года;
. на срок от 1 года до 3 лет;
. на срок свыше 3 лет;
. для расчетов с использованием пластиковых карт.

Для аудиторской проверки депозитных операций может быть использована привиденая таблица, проверочным материалом для которой являются:
. договоры о депозитном вкладе;
. регистры учета (мемориальные ордера, лицевые счета)
. оборотно – сальдовые ведомости;
. балансы.

Оценочная таблица аудита депозитных операций.
|Аудитором подтверждается |Должно быть установлено |
|Правильность открытия и ведения |Депозитные счета открываются на основании |
|банками депозитных счетов |договора в срок и на срок, указанный в |
| |договоре |
|Проверка соблюдения условий |Все условия по депозитному счету должны |
|депозитных договоров |быть выполнены в точном соответствии с |
| |договором |
|Проверка учета депозитных операций |Соответствие балансовых счетов. Ведение на|
| |каждом лицевом счете аналитического учета |
| |по вкладчику (отдельно по каждому |
| |договору), по срокам, размещению и уровню |
| |процентных ставок |
|Проверка правильности и |Соответствие «Положению о порядке |
|своевременности уплаты банками |начисления процентов» (письмо Госбанка |
|процентов по депозитам |СССР №338 от 22.01.91г.), а также письма |
| |Минфина РФ №130 от 21.09.94г. и ГНС РФ № |
| |НП-6-01/362 от 23.09.94г. «О порядке |
| |применения отдельных пунктов Положения «Об|
| |особенностях определения налогооблагаемой |
| |базы для уплаты налога на прибыль банками |
| |и другими кредитными учреждениями», |
| |утвержденного Постановлением Правительства|
| |РФ №490 от 16.05.94г. |

Во всех случаях начисленные и уплаченные проценты относятся на затраты в том отчетном периоде, когда сумма процентов перечислена на счет вкладчика. Причисленные ко вкладу гражданам проценты рассматривается для целей налогообложения как уплаченные.

Далее проверяется правильность отражения на счетах бухгалтерского учета используемых в деятельности банка депозитных операций.

Отражение на счетах бухгалтерского учета типичных депозитных операций.

В соответствии с депозитным договором перечислены средства на депозитный счет акционерным обществом, негосударственной или иной организации:

Д – т 407 «Счета негосударственных предприятий»

Д – т 301 «Корреспондентские счета»

К – т 421 «Депозиты»

При отсутствии заключенного договора о денежном вкладе перечислены средства на депозитном счете:

Д – т 301 «Корреспондентские счета»

К – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»

В момент заключения договора о депозитном вкладе закрывается счет 603 и депозит переносится на счет 421:

Д – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»

К – т 421 «Депозиты»

Начислены проценты по депозитному договору:

Д – т 702 «Расходы»

К – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»

Сумма процентов по депозитному вкладу перечислена на расчетный счет вкладчика

Д – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы»

К – т расчетного счета клиента (вкладчик клиент банка)

К – т 301 «Корреспондентские счета» (для клиента другого банка)

Сумма начисленных процентов по вкладу физического лица присоединена к остаткам вклада по истечении квартала в соответствии с депозитным договором:

Д – т 702 «Расходы»

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: первый снег сочинение, диплом 2011.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки