Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

- документарное инкассо – кроме финансовых документов участвуют коммерческие документы, сопровождающие поставки, выполненные работы, услуги.

При импортом инкассо банк плательщика регистрирует инкассовое поручение и учитывает его на внебалансовом счете 91101 «Документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки-нерезиденты»
– приход; выдает документы об отгрузке покупателю для получения груза и согласно установленному сроку списывает их сумму с внебалансового счета
91101 – расход и с текущего валютного счета плательщика: Д 40702
«Коммерческие предприятия и организации» и К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой»

Расчеты с иностранными поставщиками и покупателями посредством перевода в первую очередь предусматривают заключение договора-контракта.
Перевод денежных средств (в валюте договора) обычно осуществляется по поступлении товара от поставщика в страну покупателя. Плательщик передает в свой банк заявление на перевод, последний пересылает кредитовое авизо на зачисление платежа поставщику.

В бухгалтерском учете коммерческого банка клиента-поставщика происходит зачисление валюты Д 301 Корреспондентский счет К Транзитный счет;

То же в банке клиента-плательщика Д Текущий счет К 301.

Кассовые операции отражаются как в рублях, так и в иностранной валюте соответствующих государств. Для выполнения операций в валюте предусмотрена должность валютного кассира . Лицу, занимающему эту должность должны быть знакомы виды и коды валют различных стран, внешние признаки подлинности банкнот. Приступая к работе, валютный кассир знакомится с требованиями инструкции ЦБ РФ «О порядке организации работы обменных пунктов на территории РФ, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» № 27 от 27. 02. 95 г.

С каждым кассиром банк заключает индивидуальный договор о полной материальной ответственности. Кассы и кассиры по обслуживанию клиентов и хранению денежных средств в рублях и иностранной валюте разделены, хотя взаимодействия их могут быть очень тесными, особенно по обменным операциям.

Документальное оформление кассовых операций происходит через выписку расходных и приходных валютных ордеров. Приходные валютные операции очень ограничены, так как наличная валюта не используется в расчетах между физическими и юридическими лицами в РФ. Основанием для выписки документов и выполнения операций являются заявления клиентов, платежные документы.

Последовательность выполнения обязанностей по кассовым валютным операциям:

1. Клиент обращается с заявлением или прочими основаниями на право получения или сдачи наличной иностранной валюты;

2. Операционист выписывает кассовые документы, подписывает их у ответственных лиц, имеющих право контрольной подписи (приходные ордера в 3-4 экземплярах). В кассу передаются все экземпляры приходных кассовых ордеров, а по расходным документам: контрольный талон выдается клиенту, а расходный ордер (без контрольного талона) передается кассиру;

3. Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка и соответствие их имеющимся образцам, подписывает все экземпляры, принимает инвалюту _первый экземпляр приходного ордера оставляет у себя, второй – с печатью кассы выдает клиенту вместо квитанции, остальные экземпляры передаются учетно-операционному отделу). По расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получении ценностей, по номеру контрольного талона с номером на кассовом документе, выдает сумму, подписывает документы. По окончании операционного дня кассир составляет справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей в кассе и передает ее заведующему кассой;

4. Заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах и остатках, сверяет ее с данными учета операциониста.

Кассовые операции могут выполняться приходными, расходными или приходно-расходными кассами, кроме того при банках создаются хранилища валютных и других ценностей. Для их учета открывается специальная книга.

Книга учета ценностей по кладовой ведется в следующем разрезе:

- наличная валюта - по видам валют;

- платежные документы – по наименованиям банков-эмитентов (выписавших документы), по видам валют;

- бланки строгой отчетности – оп их наименованию и количеству блокнотов.

Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждый следующий день. При закрытии кладовой ответственные лица проверяют соответствие фактического наличия валютных и других ценностей кладовой данным остатков по книге.
Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует полноту и правильность оприходования и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборотов кассовых документов дня, общие остатки ценностей в книге.

Кассовые документы за каждый день формируются в отдельные папки по балансовым счетам в порядке возрастания номеров отдельно по приходу и по расходу ценностей . Документы по внебалансовым счетам также группируются по возрастающим номерам счетов – сначала приходные. Затем расходные.
Обязательным при этом является формирование первых экземпляров приходных и расходных документов, препроводительных ведомостей. Сопроводительных документов, сводных и отчетных справок кассовых работников и пр.

Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте организуется согласно письму Госбанка СССР от 06. 12. 91 г. № 368 «Об учете операций с иностранной валютой и по иностранным операциям».

Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в двух оценках: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на день совершения операции и на отдельных лицевых счетах, сгруппированных по виду валют, банкам и странам. Синтетический учет этих операций ведется только в рублях. В учете составляются следующие проводки:

На текущий валютный счет клиента зачислены суммы сданной им иностранной валюты: Д 20202 «Касса кредитных организаций» и К 40702
«Коммерческие предприятия и организации»;

По заявлению клиента с его текущего валютного счета выдана сумма иностранной наличной валюты: Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 20202 «Касса кредитных организаций» ;

Из кассы банка выданы суммы наличной иностранной валюты для подкрепления валютной кассы филиала: Д 20209 «Денежные средства, отправленные в другие банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ» и К
20202 «Касса кредитных организаций».

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат мыло, вид курсовой работы.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки