Учет денежных средств и расчетных операций Украина

Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Теги реферата: реферат на тему образ жизни, контроль реферат
Добавил(а) на сайт: Буклин.

ДПД
03 645382
05.04.95 03.04.95
Входящий остаток - пассив

6 000 000
РО ДОК Корреспондент Дебет

Кредит
03 654 502431

15752000
06 382 633206
8284000
И т о г о оборотов
00 15 752 000
Исходящий остаток - пассив

13504000

Банк "Коммерсант"

В данной выписке банка под шифром РО закодированы финансовые операции предприятия, оформленные расчетно- платежными банковскими документами. Под шифром "ДОК" указаны номера платежных документов. Под названием
"Корреспондент" указаны номера корреспондентских счетов предприятий- партнеров, с которыми произведены расчеты. По дебету показываются расходные операции для банка, т.е. суммы перечисленных средств с расчетного счета предприятия по соответствующим документам, а по кредиту - приходные операции для банка, т.е. суммы зачисленных на расчетный счет предприятия средств.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все расчетно-платежные документы, проставляются корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом "Погашено". Об ошибочно зачисленных или списанных с расчетного счета суммах бухгалтер письменно должен сообщить банку для внесения исправлений. В последующих выписках банк дает исправление, а в бухгалтерском учете торгового предприятия суммы или списываются, или восстанавливаются.
На полях проверенной выписки против сумм операций и на документах указываются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 "Расчетный счет".
Кроме того на документах указывается порядковый номер его записи в выписке банка. Эти документы необходимы для контроля за движением средств, проверок и последующего хранения документов.
Выписка банка является регистром аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей в учетных регистрах по счету 51 "Расчетный счет".

Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете осуществляется на активном счете 51 "Расчетный счет", по дебету которого отражается поступление денег, а по кредиту - их списание.
На сумму поступивших денежных средств на расчетный счет согласно выпискам банка в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счетов:
50 "Касса" - на сумму взносов наличными из кассы предприятия;
46 "Реализация" - на сумму выручки от реализации продукции, товаров и услуг;
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на суммы, поступившие от покупателей и заказчиков (при предварительной оплате и пр.);
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму поступивших средств от дебиторов;
90 "Краткосрочные кредиты" - на сумму полученных банковских кредитов и др.
Списание средств с расчетного счета торгового предприятия отражается по кредиту счета 51 "Расчетный счет" в корреспонденции с дебетом счетов: 50
"Касса" - на полученные в кассу наличные деньги;
60 "Расчетный счет" - на сумму оплаченных расчетных документов поставщиков;

68 "Расчеты с бюджетом" - перечисление налога на прибыль, подоходного налога и других платежей в бюджет;
69 "Расчеты по страхованию" - на сумму перечисленных средств на соцстрахование в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования;
81 "Использование прибыли" - на сумму процентов за просроченный кредит, уплаченных банку за счет прибыли;
90 "Краткосрочные кредиты" - на сумму погашенной задолженности по ссудам и др.
Если при проверке выписки банка установлена ошибочно списанная с расчетного счета сумма, то делают запись по дебету счета 63 "Расчеты по претензиям" и кредиту счета 51 "Расчетный счет". При восстановлении банком ошибочно списанной суммы на расчетном счете предприятия на основании выписки банка производится обратная запись:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет"
К-т сч. 63 "Расчеты по претензиям".
Ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма отражается записью по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами". При исправлении ошибочной записи делается обратная запись: по дебету счета 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Таким образом обеспечивается идентичность записей по счету 51 "Расчетный счет" в банке и на предприятии.
Кроме расчетного счета предприятия могут иметь особые счета для хранения средств, предназначенных для ремонта основных средств, на содержание детских учреждений, оплату лимитированных чеков и др. Учет этих средств осуществляется на активном счете 55 "Прочие счета в банках" в разрезе соответствующих субсчетов. Средства, предназначенные на капитальные вложения, учитываются на счете 54 "Счета в банке по средствам на капитальные вложения".
При журнально-ордерной форме учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете ведется в журнале № 2 (по кредиту) и ведомости № 2 (по дебету); по счетам 55 "Прочие счета в банке", 54 "Счета в банке по средствам на капитальные вложения" - в журнале-ордере № 3. При сокращенной журнально-ордерной форме обороты по кредиту указанных счетов (55, 54) отражаются в журнале-ордере № 01, при упрощенной форме учета - в ведомости
№ В-4. Записи в указанные учетные регистры осуществляются на основании проверенных и обработанных выписок банка по счетам 51, 52, 55, 54.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
В условиях рыночном экономики одной из форм экономической деятельности
Украины является внешнеэкономическая. Согласно Закону Украины "О внешнеэкономической деятельности'' № 959-Х11 от 16 апреля 1991 г. осуществляются взаимоотношения между субъектами хозяйственной деятельности, имеющими место как на территории Украины, так и за ее пределами.
К видам внешнеэкономической деятельности относятся: экспорт и импорт товаров (продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и иных имущественных прав, предназначенных для продажи), капиталов и рабочей силы: оказание услуг, в том числе: производственных, транспортно-экспедиционных, страховых, консультационных, маркетинговых, экспертных, посреднических, брокерских, агентских, консигнационных, управленческих, учетных, аудиторских, юридических, туристических и т.п.; научная, научно-техническая, научно-производственная, производственная, учебная и иные кооперации с иностранными субъектами хозяйственной деятельности; обучение и подготовка специалистов на коммерческой основе; совместная предпринимательская деятельность, включающая создание совместных предприятий различных видов и форм собственности, проведение совместных хозяйственных операций и совместное владение имуществом как на терри тории
Украины, так и за ее пределами; предпринимательская деятельность, связанная с предоставлением лицензий, патентов, "ноу-хау", торговых марок и других нематериальных объектов собственности на территории Украины и за ее пределами; товарообменные (бартерные) операции и иная деятельность, построенная на формах встречной торговли; арендные, в том числе лизинговые, операции; операции по приобретению, продаже и обмену валюты на валютных аукционах и биржах, межбанковском валютном рынке; международные финансовые операции и операции с ценными бумагами; кредитные и расчетные операции: создание кредитных и страховых учреждений на территории Украины и за ее пределами; организация деятельности в области проведения выставок, аукционов, конференций, симпозиумов, семинаров и прочих подобных мероприятий, осуществляемых на коммерческой основе, с участием субъектов внешнеэкономической деятельности; организация и осуществление оптовой консигнационной торговли на территории Украины за иностранную валюту; прочие виды внешнеэкономической деятельности, не запрещенные законами
Украины.
Иностранная валюта используется как средство платежа в расчетах между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота. Порядок осуществления таких расчетов регулируется законом Украины № 185/94 от 23 сентября 1994 г. "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте", введенным в действие с 5 октября 1994 г.
Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают валютные счета в коммерческих банках, которые имеют лицензию Национального банка Украины (НБУ) на ведение валютных операций. Для этого необходимо иметь следующие документы:
1). оригинал или нотариально заверенную копию учреди тельных документов;
2). свидетельство или распоряжение уполномоченных орга нов государственной власти о регистрации предприятия;
3). свидетельство регионального управления статистики;
4). копию (нотариально заверенную) о регистрации в Министерстве внешних экономических связей и торговли Украины;
5). копию инвестиционного свидетельства Министерства финансов Украины для совместных предприятий с иностранными инвестициями;
6). индивидуальную лицензию НБУ на ведение торговли товарами с оплатой в иностранной валюте при условии осуществления розничной торговли;
7). договор об открытии банковского счета;
8). две карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.

Бухгалтерский учет валютных операций (и внешнеэкономической деятельности) ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета производственно- хозяйственной деятельности объединений, предприятий и организаций в национальной валюте с выделением в аналитическом учете операций в иностранной валюте. Для учета специфических операций могут открываться дополнительные субсчета с сохранением номеров действующего плана счетов.
Основанием для бухгалтерских записей по учету валютных операций и операций внешнеэкономической деятельности являются надлежащим образом оформленные документы. Их можно разделить на следующие основные группы: техническая документация - технические паспорта машин и оборудования, формуляры и описание изделий, инструкции по установке, монтажу, наладке, управлению и ремонту; товарно-сопроводительная документация - сертификат о качестве товара, отгрузочная спецификация, упаковочный лист, комплектовочная ведомость; транспортная, экспедиторская и страховая документация - железнодорожная накладная и ее копии - дубликат железнодорожной накладной международного грузового сообщения, квитанция железнодорожной накладной внутреннего грузового сообщения, багажная накладная, коносамент, накладные автотранспортного, речного и воздушного сообщений и пр., страховой полис или сертификат; складская документация - приемный акт порта Украины на экспортный товар, генеральный акт разгрузки парохода с импортными грузами в порту прибытия
Украины, доковая расписка о принятии груза на хранение иностранным портом, варрант - документ иностранного коммерческого склада, содержащий расписку о принятии товара на хранение и залоговое свидетельство; таможенная документация - грузовая таможенная декларация, сертификат о происхождении товара, справки об уплате пошлин, акцизов и сборов, налога на добавленную стоимость; претензионно-арбитражная документация - претензионное письмо, исковое заявление в суд или арбитраж об удовлетворении или отклонении иска; документы по недостачам и порче товара - коммерческий акт о недостаче, аварийный сертификат;

расчетная документация - счет-фактура, расчетная спецификация, переводной вексель (тратта); банковская документация - заявление о переводе валюты, инкассовое поручение, первенце об открытии аккредитива, чек, поручение на распределение экспортной вы ручки; выписки операций по расчетному и валютному счетам.
Учет внешнеэкономической деятельности ведется в единой денежной единице
Украины. С этой целью все операции в иностранных валютах пересчитываются в эквивалент денежной единицы Украины по курсу Национального банка Украины на дату совершения операции.

Перечень дат, на которые осуществляется перерасчет операций в иностранной валюте
|№ п/п |Содержание операции в |Дата, которая считается |
| |иностранной валюте |датой осуществления |
| | |хозяйственной операции и |
| | |датой, на которую |
| | |осуществляется пересчет |
|1 |Реализация продукции. |Дата таможенного оформления |
| |товаров работ, услуг и иных |экспортируемых продукции, |
| |ценностей за а)иностранную |товаров и иных ценностей. |
| |валюту: при определении |Дата подписания документов о|
| |выручки от реализации |фактическом выполнении работ|
| |продажной стоимости |и услуг |
| |отгруженной продукции и | |
| |товаров, выполненных работ и| |
| |услуг(метод начисления) | |
| |б)при определении выручки от|Дата зачисления на валютный |
| |реализации при поступлении |счет или оприходования в |
| |платежа (кассовый метод) |кассе средств при условии |
| | |отгрузки продукции, товаров |
| | |и иных ценностей, |
| | |фактического выполнения |
| | |работ и услуг. |
|2 |Импорт сырья, материалов, |Дата таможенного оформления |
| |оборудования, товаров работ,|импортируемых сырья, |
| |услуг и иных ценностей |материалов, оборудования, |
| | |товаров работ, услуг и иных |
| | |ценностей |
| | |Дата подписания документов о|
| | |фактическом выполнении работ|
| | |и услуг |
|3 |Банковские операции на |Дата зачисления или списания|
| |валютных счетах |валютных средств по выписке |
| | |учреждений банков |
|4 |Кассовые операции с |Дата оприходования или |
| |иностранной валютой |выдачи иностранной валюты по|
| | |кассовым ордерам, квитанциям|
| | |обменных пунктов |
|5 |Составление бухгалтерской |По последнему курсу |
| |отчетности |котировки в отчетном периоде|

Наряду с применением безналичных форм расчетов в соответствии с письмом
Национального банка Украины № 1901 1/629 от 23 февраля 1995 г. разрешено использование наличном иностранной валюты в расчетах нерезидентов с резидентами за экспорт продукции и услуг из Украины.
Для проведения расчетов в свободно конвертируемой наличной валюте (кроме российских рублен) и оформления документов в банк, где открыт счет юридического лица, подаются следующие документы: контракт или договор с нерезидентом, в котором предусмотрена полная или частичная оплата в наличной свободно конвертируемой валюте на сумму, превышающую 10 тыс. долл. США, но не выше 100 тыс. долл. США; оригиналы таможенных декларации о вывозе из страны нерезидента и ввозе нерезидентом в Украину свободно конвертируемой валюты и справки банка о снятии валютных средств со счета нерезидента; подтверждение полномочии физического лица-нерезидента от юридического лица- нерезидента в соответствии с условиями контракта или договора.
При наличии указанных документов нерезидент сдает в кассу банка наличную свободно конвертируемую валюту для последующего зачисления ее на счет предприятия-резидента.
В процессе осуществления экспортных операций резиденты получают доход в иностранной валюте. Действующими законодательными актами-декретами Кабинета
Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля'' и "О временном порядке использования поступлений в иностранной валюте" от
19 февраля 1993 г., Указами Президента Украины "О совершенствовании валютного регулирования № 457 от 22 августа 1994 г., "О внесении изменений к Указу Президента Украины от 22 августа 1994 г." № 457 от 3 августа 1995 г., постановлением Верховного Совета Украины "О концепции проекта Закона
Украины о валютном регулировании" от 31 октября 1995 г. - установлено, что
50 процентов поступлений в пользу резидентов в иностранной валюте подлежат обязательной продаже через уполномоченные банки на межбанковском валют ном рынке Украины на протяжении 5 банковских дней за некоторыми исключениями, установленными вышеназванными декретами.
Средства в национальной валюте, полученные уполномоченными банками от продажи валюты, подлежат зачислению на счета резидентов в течение 2 банковских дней с момента зачисления указанных средств в национальной валюте на баланс соответствующего уполномоченного банка.
Оставшаяся часть поступлений в иностранной валюте остается в распоряжении резидентов и должна использоваться ими в соответствии с правилами валютного регулирования.
В соответствии с правилами применения Закона Украины ''0 налогообложении прибыли предприятий", утвержденными 27 июня 1995 г. постановлением
Верховного Совета Украины № 247/95-ВР, выручка от реализации продукции и другие поступления, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Украины по курсу Национального банка Украины, который действовал на дату реализации этой продукции.
Начиная с 1 октября 1993 г. постановлением Кабинета Министров Украины № 804 от 24 сентября 1993 г. предприятиям разрешено самостоятельно выбирать вариант отражения реализации: по мере отгрузки (методу начисления) или при поступлении оплаты за отгруженную продукцию (кассовый метод).
Участники предприятий с иностранными инвестициями в соответствии с действующим законодательством могут применять порядок пересчета валют по согласованию сторон (участников) аналогично и включая взносы в Уставный фонд (капитал) предприятия по курсу, указанному в учредительных документах, но не выше курса Национального банка Украины.
Сложность организации бухгалтерского учета состоит не только в переходе к распространенным за рубежом формам расчетов, но и в необходимости отражать экспортно-импортные операции одновременно в двух валютах: национальной валюте Украины и иностранной.
В регистрах бухгалтерского учета (ведомостях, книгах, журналах-ордерах) все записи осуществляются в национальной денежной единице. При обработке первичных документов, стоимостные показатели которых указаны в иностранных валютах, работники бухгалтерской (финансовой) службы предприятия могут использовать следующую методику. Стоимостные показатели в иностранной валюте показывают в числителе (например, фиолетовой пастой), в знаменателе
- эквивалент этих стоимостных показателей в национальной валюте по курсу
Национального банка Украины на дату, которая принята для пересчета операций и сделок в иностранной валюте (любой кроме красной).
Для наблюдения за реальным состоянием активов и пассивов предприятия в иностранных валютах необходимо одновременно вести записи указанных операций в таких же регистрах, но с указанием названия иностранной валюты (доллары, марки, рубли и пр.).
Например, работникам предприятия в июне (отчетном периоде) выданы под отчет суммы в различных валютах (в долларах США, марках Германии, рублях России, карбованцах Украины). В учетном регистре в разрезе подотчетных лиц будут отражены выданные суммы, являющиеся эквивалентами пересчета иностранной валюты в карбованцы, т.е. национальную валюту Украины, и этот регистр будет проведен на счетах синтетического учета. Одновременно выдранные подотчетные суммы должны быть отражены в учетных регистрах с пометкой: долларах США",
"в марках Германии", "в рублях России". Утвержденные отчеты об использовании иностранной валюты также должны быть отражены в этих учетных регистрах.
Для учета операций по движению иностранной валюты специально введен в План счетов бухгалтерского учета счет № 52 "Валютный счет", к которому введены субсчета:
№ 52-1 "Валютный счет в стране"
№ 52-2 "Валютный счет за рубежом"
№ 52-3 "Транзитный валютный счет".
Кассовые операции в иностранной валюте учитываются на счете № 50 "Касса", к которому открыты следующие субсчета:
№ 50-1 Касса предприятия в национальной валюте''
№ 55-2 "Касса предприятия в иностранной валюте"
№ 50-3 "Операционная касса в национальной валюте"
Де 50-4 "Операционная касса в иностранной валюте".
Записи на валютном счете производятся на основании выписок учреждений банков и расчетно-платежных документов, которыми оформлены списание и поступление иностранной валюты.
На валютный счет зачисляются суммы в иностранной валюте с аналогичных счетов других владельцев в оплату купленных товаров и услуг. С текущего валютного счета переводятся за границу суммы в оплату товаров для погашения задолженности. Валютная выручка независимо от суммы поступления подлежит зачислению на валютный счет.
Национальный банк Украины устанавливает официальный курс национальной валюты (карбованца) к доллару США, немецкой марке, российскому и белорусскому рублям по результатам торгов на Украинской межбанковской валютной бирже. К другим валютам Национальный банк Украины устанавливает курс карбованца через кросс-курсы Франкфуртской валютной биржи и Московской межбанковской валют ной биржи.
К изменениям курсовых разниц приводят изменения курса валюты в период между датой совершения хозяйствен ной операции (или датой предыдущего отчета) и датой расчета по обязательствам, вытекающим из этой операции.
Курсовые разницы определяются по валютным активам и пассивам в соответствии с Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины № 250 от 3 апреля
1993 г.
К валютным статьям (денежным) активов и пассивов предприятия относятся:
- остатки средств иностранной валюты (в кассе, на валютном счета в банке, в пути);
- платежные документы в иностранных валютах - векселя, тратты, чеки, аккредитивы и т.п.;
- денежные документы в иностранных валютах - почтовые марки, оплаченные проездные, лечебно-туристические и другие документы, срок использования которых не наступил;
- фондовые ценности (ценные бумаги) в иностранных валютах - акции, облигации, сертификаты;
- кредиты банков в иностранной валюте;
- дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютах по отношению к юридическим и физическим лицам.
Исходя из вышеизложенного курсовые разницы опреде ляются по суммам и операциям в иностранном валюте учтенным на счетах:
№ 50 "Касса"
№ 52 "Валютный счет"
№ 55 "Прочие счета в банках"
№ 56 "Прочие денежные средства"
№ 58 "Финансовые вложения"
№ 59 "Векселя полученные"
№ 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
№ 61 "Расчеты по авансам"
№ 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
№ 63 "Расчеты по претензиям"
№ 66 "Векселя выданные"
№ 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
№ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
№ 75 "Расчеты с участниками"
№ 90 "Краткосрочные кредиты банков"
№ 92 "Долгосрочные кредиты банков".
Прочие счета по статьям баланса (не валютные, не денежные) не пересчитываются при составлении отчета-баланса (счета №№ 01, 04, 05, 06,
07, 08, 10, 12, 33, 40, 41, 80, 85, 86, 87, 88, 96), а показываются в бухгалтерском учете и балансе в суммах, которые определены путем пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка на дату их первоначальной оценки.
Разница между оценкой в украинской валюте активов и пассивов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной исходя из курса
Национального банка Украины на дату проведения расчетов или на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и оценкой в украинской валюте этих активов и пассивов исходя из курса Национального банка Украины на дату отображения их в бухгалтерском учете в отчетном периоде или на дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период для целей бухгалтерского учета считается курсовок разницей.

Курсовые разницы в бухгалтерском учете и отчетности отображаются в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или в течение которого составляется бухгалтерская отчетность.
Не начисляются и не отображаются в бухгалтерском учете до особых указаний курсовые разницы на остатки валютных средств, находящихся на заблокированных валютных счетах предприятий и учреждений во Внешэкономбанке бывшего СССР.
Курсовые разницы предприятиями и организациями отображаются отдельно на счете ЛЪ 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Курсовые разницы", кроме случаев, изложенных в последующих двух пунктах:
1). курсовые разницы по остаткам приобретенной для выполнения обязательств перед нерезидентами иностранной валюты, которые во исполнение ст.5 Закона
Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" проданы уполномоченным банком, отображаются по кредиту счета № 68 "Расчеты с бюджетом" *положительные) или дебету счета № 80 "Прибыли и убытки"
(отрицательные в составе финансовых результатов от внереализационных операций),
2) курсовые разницы по задолженности учредителей пред приятия по взносам в
Уставный фонд предприятия отображаются на счете № 88 Фонды специального назначения", субсчет "Фонд пополнения собственных средств и дооценки товарно - материальных ценностей".
Курсовые разницы учреждениями отображаются в корреспонденции со счетом
"Финансирование из бюджета".
По продукции, отгруженной на экспорт, в части отражения в учете налога на добавленную стоимость следует учесть:
- с 1 января 1995 г. при экспорте товаров (работ, услуг) независимо от видов расчетов НДС не уплачивается;
- НДС, уплаченный поставщиками за выполненные работы, оказанные услуги, приобретенные материальные ценности, стоимость которых относится на себестоимость, возмещается из бюджета или зачисляется в счет будущих платежей.
Порядок и условия, при которых осуществляется возмещение НДС при экспорте товаров (работ, услуг), изложены в Инструкции Главной государственной налоговой инспекции (ГГНИ) Украины "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного сбора за товары, ввезенные из-за таможенных границ Украины, и товары, которые экспортируются за пределы таможенных границ Украины" № 44 от 31мая 1994 г., письмах ГГНИ Украины № 24-
10 ЗЗО/Ю-122 от 10 января 1995 г. и № 14-320-15/1М82 от 3 марта 1995 г.
Возмещение НДС при экспорте товаров (работ, услуг) возможно при соблюдении условий, изложенных в этих документах.
Учет валютных операций проследим на примерах хозяйственных операций исходя из приказа Минфина Украины № 29 от 14.02.1996 г. "Об утверждении Положения об бухгалтерском учете операций в иностранной валюте".

|№ п/п|Название операции |Корреспондирующие |
| | |счета |
| | |Дебет |Кредит |
|1 |Поступление от покупателей и заказчиков|51,52 |46/1 |
| |выручки от реализации продукции, работ,| | |
| |услуг | | |
|2 |Поступила на расчетный или валютный |51,52 |46/3 |
| |счета выручка от реализации прочих | | |
| |активов | | |
|3 |Внесены с кассы на расчетный или |51,52 |50 |
| |валютный счета наличные денежные | | |
| |средства | | |
|4 |Денежные средства, числящиеся в пути, |51,52 |56 |
| |зачислены на расчетный или валютный | | |
| |счета | | |
|5 |Поступили суммы за предъявленные |51,52 |63 |
| |претензии | | |
|6 |Возвращены на расчетный или валютный |51,52 |68 |
| |счета пересчеты сумм финансовыми | | |
| |органами | | |
|7 |Суммы вкладов, поступившие от |51,52 |75 |
| |участников, ранее подписавшихся на | | |
| |акции | | |
|8 |Поступление средств от |51,52 |79 |
| |внутрихозяйственных подразделений, | | |
| |имеющих отдельные балансы | | |
|9 |Зачисление штрафов, пени, неустоек |51,52 |80 |
|10 |Выручка от продажи иностранной валюты |51,52 |46 |
|11 |Оплачена с расчетного или валютного |04 |52,51 |
| |счета стоимость нематериальных активов | | |
|12 |Оплачены расходы, связанные с |33 |51,52 |
| |капитальными вложениями | | |
|13 |Оплачены издержки в торговом |44 |51,52 |
| |предприятии | | |
|14 |Перечисление аванса подотчетным лицам |71 |51,52 |
|15 |Перечисление дивидендов участникам |75,73 |51,52 |
|16 |Оплачены штрафы, пени, неустойки |80 |51,52 |
|17 |Затраты на приобретение иностранной |80 |51,52 |
| |валюты | | |
|18 |Погашена задолженность перед |60 |51,52 |
| |поставщиками и подрядчиками | | |
|19 |Перечислены платежи в бюджет |68 |51,52 |
|20 |Перечисленые денежные средства разным |76 |51,52 |
| |кредиторам | | |

Учет кассовых операций

Кассовые операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее) осуществляется на основании "Порядка ведения кассовых операции в народном хозяйстве Украины", утвержденного постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.
Все предприятия независимо от форм собственности (государственные, арендные, коллективные, кооперативные, совместные) обязаны сохранять свои денежные средства в учреждениях банка.
Касса - самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за сохранение денежных средств и осуществление кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательств кассира (или другого уполномоченного лица).
Денежные средства в кассу поступают с расчетного счета, размещенного в банке, вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и пр.
Поступление денежных средств в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (если средства поступают от физических лиц, то обязательно выдается квитанция со штампом : или печатью с подписью главного бухгалтера и кассира с оттиском кассового аппарата), выдачу - расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир.
В приходных ордерах указывают - от кого, за что или на какие цели получены деньги, а в расходных - кому, за что или для каких целей они выдаются. В ордерах также проставляют корреспондирующие счета, на которых должны быть отражена операция и указаны оправдательные документы, послужившие основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и пр.).
Банк устанавливает лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере, необходимом для выплаты ! неотложных расходов. Наличные можно расходовать лишь на те цели, на которые они выданы банком.
Выдача «личных на текущие нужды предприятий осуществляется дифференцировано в размере до 30-кратного необлагаемого подоходным налогом минимума в месяц в зависимости от количества работающих на этом предприятии.
В соответствии с постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. выдача наличных к снежных средств на тешущие расходы установлена для предприятий:
- с численностью до 20 человек - до 5 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 100 человек - до 10 необлагаемых налогом минимумов;
- с численностью до 300 человек - до 15 необлагаемых налогом минимумов;
- с численностью до 1000 человек - до 30 необлагаемых налогом минимумов.
Предельные нормы расхода наличных денежных средств из выручки.
1. На текущие нужды:
1. розничные торговые предприятия всех форм собственности в городах и сельской местности - до 2,0 месячного фактического товарооборота;
2. предприятия общественного питания всех форм собственности в городах и сельской местности - до 1,0% месячного фактического товарооборота;
3. зрелищные предприятия, местного транспорта, коммунальные, бытового обслуживания населения, другие предприятия и организации, имеющие постоянную денежную выручку - до 2,5 % месячной суммы кассовой выручки;
4. театральные, музыкальные коллективы, концертные и цирковые бригады, находящиеся на гастролях:
- в сельской местности - до 20 % сборов за проведенные в сельской местности спектакли и концерты;
- в рабочих поселках, поселках городского типа и городах (кроме городов
Киева, Севастополя и областных центров) - до 20 % сбора в данном населенном пункте, если продолжительность гастролей в каждом населенном пункте не превышает 1-2 дней;
5. магазины, осуществляющие скупку товаров, книг у населения, ювелирных изделии, драгоценных металлов, а также организации, осуществляющие скупку часов в позолоченных корпусах, позолоченных корпусов и браслетов к часам, автомобильных аккумуляторных свинцовых батарей, отработавший свои ресурс, легковых автомашин, пришедших в негодность, изношенных узлов агрегатов и деталей легковых автомобилей, отходов кинофотоматериалов и элементов питания для часов, содержащих серебро, - по соглашению с соответствующим учреждением банка;
6. коллективные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с соответствующим учреждением банка;
7. производственные предприятия, организации, учреждения, не имеющие постоянной денежной выручки, государственные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с соответствующим учреждением банка.

I I. На закупки сельскохозяйственных продуктов у населения:
1.торговые организации всех форм собственности - на закупки сельскохозяйственных продуктов, сырья и дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других продуктов побочного использования в лесах - до 15% месячного товарооборота с предоставлением права руководителям учреждения банков повышать норму для отдельных организаций в сезоны массовых заготовок к размерам, необходимым для оплаты закупаемой продукции,
2.предприятия общественного питания всех форм собственности на закупки сельскохозяйственных продуктов - до 7°о месячного оборота;
3. колхозные рынки (для оплаты стоимости сельскохозяйственной продукции, принимаемой от населения для реализации через бюро торговых услуг) - по соглашению с соответствующим учреждением банка,
4. заготовительные конторы потребительской кооперации, производственные предприятия и другие организации всех форм собственности, имеющие право закупки соответствующих сельскохозяйственных продуктов, сырья, дикорастущих и других продуктов побочного использования в лесах, лечебных трав у населения - по согласованию с соответствующим учреждением банка.
Примечание. При определении предельных норм расхода наличных денежных средств из выручки на текущие нужды для предприятий и организаций всех форм собственности и видов деятельности необходимо учитывать предельные нормы расхода наличных денежных средств на текущие нужды, установленные Порядком ведения кассовых операций в народ ном хозяйстве Украины, утвержденным постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. (регистрационный До 228 от 2 февраля 1995 г.).
Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов остатка и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе устанавливаются ежегодно и в случаях необходимости пересматриваются для коллективов сельскохозяйственных предприятий - руководством этих предприятий по согласованию с соответствующим учреждением банка.
Лимиты остатка наличных денежных средств в кассе и нормы их расхода из выручки регулируются Временным положением по установлению лимита остатка наличных средств в кассе, норм их расхода из выручки, сроков и порядка сдачи выручки предприятиями, организациями и коллективными сельскохозяйственными предприятиями, утвержденным постановлением правления
Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.
Без ограничения норм расходуются наличные денежные средства из выручки: а) предприятиями и организациями розничной торговли, общественного питания, бытового обслуживания независимо от форм собственности на оплату труда работников магазинов, столовых буфетов и других торговых предприятий - в пределах денежных средств, направленных на потребление; б) сельскими и районными потребителями, не имеющими в своем составе отраслевых объединений, - на выплату заработной платы работникам аппарата управления, общества, а также работникам подведомственных предприятий и организации, которые не находятся на хозяйственном расчете (хлебопекарен, складов, баз, парикмахерских и т.д.), - в пределах средств, направленных на потребление, в) предприятиями торговли на закупку стеклянной тары у населения; г) коллективными сельскохозяйственными предприятиями, имеющими денежный выторг от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, включая изготовленную на давальческих условиях и полученную в порядке встречной продажи, - на оплату труда, стипендий, помощи по социальному страхованию своим работникам.
Предприятия, расходующие денежные средства из выручки без ограничения норм, не имеют права задерживать в своих кассах наличные для оплаты труда и на другие цели до наступления срока выплат.
Расход наличных из выручки одного предприятия (в том числе из выручки магазина, столовой, парикмахерской) на нужды предприятии, входящих в состав этой же организации, а также на нужды этой организации запрещается, кроме случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Постановления, запрещается также расходовать денежные средства из выручки, поступившие в объединенные кассы, кроме случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Положения.
Все наличные денежные средства сверх установленного лимита должна сдаваться для зачисления их на счета в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка, в котором открыты их расчетные счета. Предприятия, организации и учреждения, исполкомы сельских и городских (городов раненного подчинения)
Советов народных депутатов имеют право сохранять сверх установленного лимита в кассах наличные денежные средства, полученные в банке для выплаты заработной платы, помощи по временной нетрудоспособности, стипендий и премий в течение трех рабочих дней, коллективные сельскохозяйственные предприятия, предприятия железнодорожного транспорта
- для выплаты заработной платы работникам отдаленных участков, исполкомы сельских Советов народных депутатов
- в течение 5 рабочих дней включая день получения наличных в банке. После окончания этих сроков суммы денежных средств, не использованные по назначению, возвращаются в банк не позже следующего рабочего дня и впоследствии выдаются предприятиям, организациям и учреждениям по первому их требованию на эти же цели.
Выдача наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, осуществляется в пределах сумм, предназначенных командированным лицам на эти цели в соответствии с порядком, установленным правительством Украины.
Кассовые операции оформляются документами, типовые меж ведомственные формы которых утверждены Министерством статистики Украины по согласованию с
Национальным банком Украины и Министерством финансов Украины и должны использоваться без изменения на всех предприятиях независимо от их ведомственной подотчетности и форм собственности.

Кассовые операции осуществляются на основании оформленных документов.
Поступления в кассу и выдачу денежных средств предприятия оформляют приходными и расходными кассовыми орде рами, которые выписывает бухгалтерия, используя формы № КО-1 и № КО-2
Кассовые ордера передаются к исполнению кассиру пред приятия непосредственно бухгалтером, но не через лицо, получающее или вносящее деньги.
Кассир, поучивший из бухгалтерии ордера, обязан проверить правильность их оформления, наличие и соответствие подписей, приложения, перечисленные в ордере. После этого он принимает или выдает деньги. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа подтверждающего личность получателя.

На предприятии ведется только одна кассовая книга, в которой кассир отражает наличие и движение денежных средств. Записи в кассовой книге осуществляют по каждому приходному и расходному ордерам. Но если в организации имеются другие виды валют, кроме национальной, то кассовые книги открываются на каждую валюту отдельно.
Все кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним документы во избежание повторного использования погашает штампом или надписью от руки "Получено" ("Оплачено") с обозначением даты.
Записи в кассовой книге осуществляются только под копирку, т.е. в двух экземплярах (второй экземпляр служит отчетом для кассира). В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и выдаче денежных средств и определяет остатки на следующий день. Первые отрывные листы, являющиеся отчетом кассира, вместе с приходными и расходными ордерами и приложенными к ним оправдательными документами кассир передает бухгалтерии под расписку в кассовой книге.
Бухгалтер проверяет правильность оформления кассовых ордеров, их обоснование, исполнение записей в кассовой книге и выведенного остатка в иен на конец дня и против каждой суммы проставляет шифр корреспондирующих счетов.
Наиболее важными требованиями оформления и учета кассовых операций являются:
- немедленная запись каждой осуществленной кассовой операции в кассовую книгу, ежедневное определение итогов в этой книге и сдача кассиром под расписку бухгалтеру кассовых документов;
- выписка бухгалтерией на каждую отдельную кассовую операцию приходных и расходных ордеров, соблюдение последовательности нумерации и регистрации этих средств в реестре и передача их для исполнения кассиру;

- погашение кассиром специальным штампом кассовых документов во избежание повторного их использования;
- установление приказом руководителя предприятия лиц, имеющих право подписывать кассовые документы, наличие у кассира образцов подписей этих лиц и недопустимость выполнения кассовых операции по неоформленным документам.
Главный бухгалтер с целью контроля должен не реже одного раза в месяц проверять наличные денежные средства в кассе, составлять акт и докладывать руководителю предприятия.
В связи с тем, что значительная часть денежных средств проводится предприятием через расчетный счет, необходимо систематически следить за правильностью проведения банковских операций.
Руководитель предприятия несет ответственность за сохранение наличных денег, правильное и целесообразное их использование.
Кассовая книга является регистром аналитического учета. Кассовые документы следует сброшюровывать отдельно от бухгалтерских документов, они должны иметь самостоятельную нумерацию, и при сдаче в бухгалтерский архив необходимо фиксировать в архивной книге факт принятия кассовых документов.
Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором листки формируют в виде машинограмм "Вкладной лист кассовой книги", а также машинограмм "Отчет кассира''
Обе эти машинограммы должны быть сданы до начала следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листков кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
После получения машинограмм 'Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир обязан проверить правильность составления кассовой книги и отчет кассира, подписать их н передать отчет кассира вместе с приходными и расходными документами бухгалтерии под расписку во вложенном листке кассовой книги.
Для учета остатков и движения наличных денежных средств в кассе используют активный счет № 50 "Касса" со следующими субсчетами:
№ 5М "Касса предприятия в национальной валюте"
№ 50-2 "Касса предприятия в иностранной валюте"
№ 50-3 "Операционная касса в национальной валюте"
№ 50-4 "Операционная касса в иностранной валюте".
Бухгалтерские записи ведут на основе проверенных отрывных листков (второй экземпляр) кассовой книги и приложенных к ним документов. Остаток и поступление денежных средств отражают по дебету счета, а выданные наличные деньги - по кредиту.
К операционным кассам относятся билетные и багажные кассы, отделения связи н другие подобные кассы.
На субсчетах № 50-2 и № 50-4 предприятия осуществляют операции с валютой в пересчете на национальную валюту Украины (по каждому виду валюты отдельно).

Для обеспечения сохранности денежных средств бухгалтерия должна осуществлять внезапные проверки кассы не реже одного раза в квартал с пересчетом всей наличности и других ценностей, находящихся в кассе, и составлять соответствующие акты. Выявленные проверками излишки денежных средств оприходуются в кассу в пользу бюджета, а недостача взыскивается с кассира.
Бухгалтерия после получения отчета кассира делает проверку обоснованности всех записей в отчете, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняет журнал-ордер № 1 с кредита счета № 50 "Касса" в дебет счетов учета производственных затрат, материальных ценностей, расчетов с работающими, с подотчетными лицами, депонентами и другими.
В конце месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 подсчитывают приход и расход денежных средств и определяют на 1-е число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть равнозначным показателю в кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книгу.
Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю и предоставляющие услуги за наличные. обязаны вести книгу регистрации, которая должна быть заверена руководителем предприятия и скреплена сургучной печатью финансового органа местной государственной исполнительной власти.
Книгу регистрации выдают под расписку материально-ответственному лицу на основании проведенной инвентаризации остатков товаров и наличных денежных средств, которые записываются как начальное сальдо.
Каждый лист отчета состоит из двух равных частей, заполняемых материально- ответственным лицом. Первый экземпляр остается в книге, второй экземпляр отчета заполняется с лицевой и оборотной сторон через копирку как отчет материально-ответственного лица с отрывной частью листка. Оба экземпляра отчета нумеруются одинаковыми номерами. Последующие записи товарно-кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части отчета после строки
"Остаток на начало дня".
Материально-ответственные лица обязаны ежедневно сдавать в бухгалтерию отчет с приложенными соответствующими документами и ежедневно сдавать в кассу предприятия дневную выручку, отражаемую в отчете.
Порядок ведения товарно-кассовой книги установлен Положением о порядке регистрации и ведения товарно-кассовой книги, утвержденным 26 апреля 1993 года.
Товарно-кассовая книга должна находиться в помещении предприятия и выдаваться служебным лицам, осуществляющим проверку.

Учет наличных денежных средств по счету № 50 "Касса"
|№п/п |Название операции |Корреспондирующи|
| | |е счета |
| | |Дебет |Кредит |
|1 |Поступили и оприходованы в кассу наличные |50 |51 |
| |денежные средства с соответствующих счетов| | |
| |в банке | | |
|2 |Поступила в кассу выручка от реализации |50 |46 |
| |продукции, товаров и других материальных | | |
| |ценностей | | |
|3 |Погашена дебиторская задолженность |50 |60,62,7|
| |наличными | |6 |
|4 |Поступил в кассу неиспользованный остаток |50 |71 |
| |подотчетных сумм | | |
|5 |Возвращены в кассу ранее выданные авансы |50 |61 |
|6 |Поступила в кассу задолженность наличными |50 |62 |
| |от покупателей | | |
|7 |Внесены в кассу наличные учредителями в |50 |75 |
| |счет их вклада в уставный фонд предприятия| | |
|8 |Получены наличными проценты за товары, |50 |80 |
| |проданные в кредит | | |
|9 |Возвращены в кассу излишки полученной |50 |70 |
| |заработной платы | | |
|10 |Приобретены и оприходованы нематериальные |04 |50 |
| |активы с оплатой из кассы | | |
|11 |Оплачены наличными приобретенные товары |41 |50 |
|12 |Оплачены наличными расходы, связанные с |43 |50 |
| |отгрузкой и реализацией продукции | | |
|13 |Оплачены из кассы приобретенные |05,06,1|50 |
| |предприятием материальные ценности |2 | |
|14 |Оплата краткосрочных кредитов наличными |90 |50 |
|15 |Выданы из кассы дивиденды |75 |50 |

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки