Учёт и аудит кассовых операций на примере предприятия
Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Теги реферата: инновационная деятельность, рефераты на казахском языке
Добавил(а) на сайт: Лялюшкин.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Следующая страница реферата
- правильность выдачи денег по доверенностям;
- соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых
органах.
В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в
санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные
марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Как уже было сказано, учет
денежных документов ведется на субсчете 50-3 "Денежные документы", при этом
аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.
Применение контрольно-кассовой машины.
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54_ФЗ «О применении контрольно-
кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)
расчетов с использованием платежных карт» внес изменения в проведение и
документальное оформление кассовых операций. В соответствии со ст.2 этого
Закона при осуществлении всеми организациями и индивидуальными
предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ
или оказания услуг в обязательном порядке применяется контрольно- кассовая
техника (ККТ), включенная в Государственный реестр. Принцип учета и
документального оформления выручки от населения за проданные товары в
розничных торговых организациях остался прежним. Изменения возникли в
движении денежной наличности через кассу в организациях, ведущих оптовые
поставки с последующими расчетами наличными денежными средствами за
отгруженные покупателям товары, выполненные работы и оказанные услуги.
Прием и выдача денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой
книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины
осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-
П (в ред. От 22.01.1999 № 488-У, от 31.10.2002 №1201-У) «О правилах
организации наличного денежного обращения на территории РФ», Порядком
ведения кассовых операций в РФ (утвержден Решением Совета директоров Банка
России от 22.09.1993 №40), согласно которым организации могут иметь
наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их
учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.
1.1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны: приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов; оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка по отчет.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты
с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого
отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму
возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных
кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым
отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и
кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26
«Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов.
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных
лиц в дебет счета 50 «Касса».
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.
| | |по кредиту |
| | | |
|по дебету | | |
|Сальдо по счету 71 на начало | | |
|периода — это остаток долга | | |
|подотчетного лица на начало | | |
|периода | | |
|Остаток дебетовый — выдача денег | |Остаток кредитовый — списание с |
|подотчетному лицу | |подотчетного лица |
|Сальдо дебетовой на конец периода | |Сальдо кредитовое на конец |
|— это остаток долга подотчетного | |периода — это остаток долга |
|лица на конец периода | |подотчетному лицу на конец |
| | |периода |
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с
подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.
Следовательно каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере
одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу
неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи
сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время
журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу
журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по
кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся
сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные
командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для
составления отчетности и контроля за целевым использование средств.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные
кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на
израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на
расхождения в суммах, полученных и израсходованных.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету
счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы
списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть
удержаны из заработной платы работника
При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте
страны командирования исходя из установленных законодательством норм
суточных и квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50
«Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет валюту
списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валюте платежа
и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.
По возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением
оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредита
счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в
зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При
изменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают на
счет 80 «Прибыли и убытки»: положительную — на прибыль (дебет счета 71, кредит счета 80), отрицательную — на убыток (дебет счета 80, кредит счета
71).
По командировкам в пределах Российской Федерации: определение служебной командировки; правила документального оформления командировки (командировочное удостоверение и, по усмотрению руководителя, приказ о направлении работника в командировку); предельные сроки командировок (сроки устанавливает руководитель, но не более 40 дней); необходимость ставить в командировочном удостоверении отметки о дне прибытии и дне выбытия из места командировки; формы журналов по ведению учета работников, отбывающих в командировки; указание на сохранение за работником находящимся в командировке среднего заработка; указание на выплату работникам суточных; перечень расходов, возмещаемых командированному работнику; предписание в течение 3-х дней после возвращения работника из командировки составить авансовый отчет; другие положения относительно командировок.
По командировкам за границу:
За время пребывания в командировке работнику выплачиваются суточные, а также возмещаются расходы по проезду, провозу багажа, по найму жилого
помещения, на получение заграничного паспорта и виз, а также за прописку
паспорта и комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту (п.
71). Дата пересечения границы определяется по отметке в загранпаспорте
работника.
ПИСЬМО Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ "О ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ
СУТОЧНЫХ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ В КРАТКОСРОЧНЫЕ КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ"
— содержит дополнение к правилам п.72-75 документа [13] — суточные какой
страны и с какого момента применять (пока командированный работник
находится на территории РФ применяются нормы суточных для РФ; при
пересечении границы РФ — нормы для страны-назначения (при этом документ
[13] запрещает выплачивать суточные за день пересечения границы при
возвращении в РФ); если работник в период командировки находился в
нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую
(определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.)
ПИСЬМО Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96) "О
РАЗМЕРАХ И ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ НА
ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ" — содержит список государств и
соответствующих размеров суточных отдельно для работников загранучреждений
и прочих работников, находящихся в краткосрочных командировках. (При этом, в случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей
свыше 60 дней выплата суточных начиная с 61 дня производится в размерах, предусмотренных для работников загранучреждений РФ при командировках в
пределах государства, где находится загранучреждение.)
ПИСЬМО Минфина РФ от 26.04.93 N 52 (ред. от 01.08.94) "О НОРМАХ
ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ ЗАГРАНКОМАНДИРОВКАХ" — поскольку
размер суточных по загранкомандировкам (кроме суточных в долларах США
командированным в Афганистан и в ОАЭ) изменен более поздним Письмом Минфина
РФ [15], из данного Письма используются лишь нормы возмещения расходов по
найму жилого помещения.
ПОЛОЖЕНИЕ ЦБР от 25.06.97 № 62 “О ПОРЯДКЕ ПОКУПКИ И ВЫДАЧИ ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТЫ ДЛЯ ОПЛАТЫ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ”.
По представительским расходам: определение представительских расходов; расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год (но не более норм); требования к первичным документам, подтверждающим представительские расходы; предельные нормы представительских размеров в год, принимаемые при налогообложении прибыли (0,5 % от объема реализации (при реализации до 2 млн. руб. в год).
Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами.
Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.
Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах: журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета); главная книга; иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме счетоводства.
УКАЗАНИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ И ЗАПОЛНЕНИЮ УНИФИЦИРОВАННОЙ ФОРМЫ
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: сочинение отец, налоги в россии.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Следующая страница реферата