Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

6) предприятия могут хранить наличность в пределах лимита на конец рабочего дня. В течение года предприятие может обратиться в банк для пересмотра лимита и должно предоставить заявку-расчёт, обосновывающую это изменение. Банк рассматривает заявку, и если она обоснована, пересматривает лимит.

7) Всю наличность сверх установленных предприятия обязаны сдавать в порядке и сроки, определённые банком для зачисления её на счёт.

Если лимит остатков кассы не определён, то в банк сдаётся вся наличность.

8) Наличная выручка предприятия не имеющих налоговой задолженности может использоваться ими на выплату зарплаты, пособий и т. д.

Предприятия, которые имеют налоговую задолженность, выплату зарплаты осуществляют за счёт средств полученных в банке.

9) Предприятие имеет право ранить в течение трёх рабочих дней сверх установленного лимита в кассах наличность, полученную в банке для выплаты зарплаты. По истечении этого срока денежные средства возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня и выдаются предприятию по их первому требованию.

10) Выдача наличных под отчёт из касс предприятия при условии полного отчёта, конкретного подотчётного лица по ранее выданным средствам не позднее:

- по командировкам 3-х рабочих дней после возвращения из командировки;

- на закупку сельхозпродукции, вторсырья 10 дней со дня наличной выдачи под

отчёт;

- на другие производственные нужды после дня выдачи под отчёт;

За нарушение выше перечисленных пунктов к предприятию применяются финансовые санкции.

11) кассовые ордерам оформляются документами на всех предприятиях утверждённые приказом Министерства Статистики Украины от 15.02.96 г. №51

12) предприятие ежеквартально предоставляет в банк кассовую заявку о суммах поступления и выдачи наличности в кассе и календарь выдачи зарплаты.

Документальное оформление кассовых ордеров.

Кассир – материально ответственное лицо, с которым заключён договор о материальной ответственности и который несёт полную материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе.

Поступления денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.

Этапы движения приходного ордера:

1) выписывается бухгалтером общего или финансового отдела, подписывается у главного бухгалтера;

2) регистрируется в журнале приходных и расходных кассовых ордеров, где ему присваивается номер, соответствующий номеру записи по журналу;

3) оформленный приходный ордер передаётся в кассу как распоряжение о приёме денег. Кассир обязан проверить все записи приходного кассового ордера, если они соответствуют требованиям – принимает деньги, подписывает ордер, ставит дату и гасит его, отдаёт корешок приходного ордера лицу, внесшему деньги как оправдательный документ;

4) передаётся в бухгалтерию с приложенной к нему документацией;

5) бухгалтер в кассовый приходный ордер составляет проводку;

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером.

Этапы движения расходного кассового ордера:

1) выписывает бухгалтер, регистрирует его в журнале проставляет номер;

2) расходный кассовый ордер подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером для разрешения выдачи денег;

3) передаётся в кассу как распоряжение о выдаче денег, кассир проверяет правильность заполнения ордера и выдаёт денежные средства лицу на основании предъявленного документа. Получатель денежных средств ставит дату, затем кассир подписывает ордер, ставит дату и гасит его;

4) передаётся в бухгалтерию с приложенными к нему документами, где бухгалтер проставляет проводку.

Для выдачи зарплаты в кассу поступает расчётно-платёжная ведомость, подписанная лицом, которое составляло эту ведомость, руководителем и главным бухгалтером, в течение 3-х рабочих дней кассир выдаёт зарплату. По истечении трёх дней платёжная ведомость закрывается кассиром, против каждой фамилии работника не получившего зарплату проставляется запись
«Депонировано», в конце ведомости указывается сумма выплаченной и сумма депонированной зарплаты и ставится подпись кассира. На основании этой ведомости выписывается ордер на сумму не выданной зарплаты, а на сумму депонированной – составляется разработочная таблица №11 «Реестр депонированной заработной платы». И все денежные средства не выданной зарплаты сдаются в банк и выдаются по первому требованию.

Ведение кассовой книги.

Все поступления и выдача наличности в национальной валюте предприятия учитываются в кассовой книге. Кассовую книгу ведёт кассир. Типовая форма КО-
4. Все её листы пронумерованы и опечатаны сургучной печатью предприятия.
Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х одинаковых по форме и содержанию частей, 2-я часть загибается и заполняется под копирку, исправление кассовой книги запрещаются, а если кассир допустил исправление, заверяется главным бухгалтером. Записи проводятся кассиром сразу после получения или выдачи денежных средств. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир выводит итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число и передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта лист кассовой книги, написанный под копирку со всеми первичными документами.
Отчёт кассира это реестр аналитического учёта.

Для учёта денежных средств в кассе предприятия в плане счетов предусматривается счёт 30 «Касса». Поступившие в бухгалтерию отчёты кассира проверяются на наличие кассовых документов, правильность их заполнения, наличие разрешительных подписей, подписей на получение денег, правильность оборотов за день и остатков на начало и конец дня. К приложенным к отчёту документам составляются проводки, корреспондирующие со счётом 30.

В установленные руководителем сроки комиссий, назначенной руководителем предприятия, проводятся инвентаризация кассы с по купюрным пересчётом денежной наличности и проверкой других денежных наличностей и других денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных средств, их сумма, причина возникновения. По результатам инвентаризации руководитель предприятия принимает решение о взыскании недостачи денежных средств с материально-ответственного лица.

Наличные денежные средства предприятие получает в кассу на основании денежного чека. Выписывается чек, подписывается руководителем и главным бухгалтером, и на чеке указываются цели на которые выделяются денежные средства. Внесение денежных средств на счёт оформляются объявлением на взнос наличных. Документ состоит из 3-х частей: 1-я – в банке, 2 и 3-и – отдаются кассиру. При переводе наличности в банк или из банка, руководитель предприятия обязан обеспечить кассира охраной и транспортными средствами.

Помещение кассы должно быть изолировано, а дверь во время операций заперта с внутренней стороны. Наличность хранится в огнеупорных шкафах, которые после работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью. Передача ключей и печатей другому лицу или изготовление дубликатов запрещены. Дубликат ключей хранится у руководителя предприятия. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов, кассир обязан проверить сохранность замков, печатей. В случае повреждения, кассир ставит в известность руководителя. В присутствии главного бухгалтера и руководителя кассир проверяет наличие денежных средств в кассе, а о результатах проверки составляется акт в 3-х экземплярах. Кассир имеет полную материальную ответственность, на основании договора «О материальной ответственности».
Ему запрещается передоверять выполнение работы другим лицам. В случае болезни или другой замены кассира, ценности пересчитываются другим кассиром в присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии, которую назначают руководитель. О результатах пересчёта составляется акт, в сроки установленные руководителем предприятия, но не реже 1 раза в квартал.
Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера, руководителя финансовых служб предприятия и кассиров.

Учёт операций по счетам в банках и прочих денежных средств.

Для открытия счёта предприятие должно предоставить учреждению банка:

- заявление на открытие счёта;

- копию свидетельства о государственной регистрации предприятия;

- копию документа о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины;

- копию уставного (фонда) капитала предприятия;

- карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиск печати в 2-х экземплярах.

Приём и выдача денежных средств или безналичные перечисления банк осуществляет по расчётно-платёжным документам.

Объявление во взносе наличных используются при внесении наличных денежных средств в банк для зачисления на текущий счёт. Объявление состоит из трёх частей: первая – собственно объявление, остаётся в банке; вторая – квитанция, передаётся вносителю денежных средств и служит оправдательным документом; третья – ордер, вместе c выпиской банка возвращается предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его счёт.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с текущего счёта указанной в чеке суммы наличных денежных средств.

Расчетные чеки применяют при перечислении денежных средств с текущего счёта предприятия на счёт получателя. Платёжные поручения являются поручением банку на такое перечисление. Платёжные требования – поручения используются при расчётах между предприятия ми за товарно-материальные ценности. Периодически (в установленные сроки) банк выдаёт предприятию выписки с текущего счёта, т.е. перечень произведенных операций за отчётный период. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны средства, проставляются корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом «Погашено».

Синтетический учёт наличия и движения денежных средств ведётся на активно счёте 31 «Счета в банках» по субсчетам: 311 «Текущие счета в национальной валюте» и 312 «Текущие счета в иностранной валюте». На сумму зачисленных, на текущий счет средств в нацвалюте, в бухгалтерском учёте делаю запись:

ДТ 311 КТ301

КТ36

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: тезис, рефераты.



Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки