Предыдущая страница реферата | 6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16 | Следующая страница реферата

Фактические затраты по всем видам ремонтов (капитальный, средний и текущий) можно списывать на себестоимость продукции, работ, услуг непосредственно по мере их осуществления.
На НПООО «МИНОНТ» ремонтный фонд создаётся следующим образом: ремонтные работы производятся подрядным и хозяйственным способами.

1. При выполнении ремонта сторонними организациями расходы включаются в элемент "Материальные затраты" как услуги сторонних организаций производственного характера:
|Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма (млн. руб.)|
| | | | |
|Фактическая стоимость |20 |76,60 |3600 |
|ремонта согласно акта | | | |
|Перечисление средств |76,60 |51 |3600 |

2. При выполнении ремонта хозяйственным способом затраты включаются в соответствующие элементы "Оплата труда", "Отчисления на социальное страхование", "Материальные затраты".

Например, при ремонте здания НПООО «МИНОНТ» расход материалов составил
2300 млн. рублей, начислена заработная плата рабочим 700 млн. рублей, отчисления на социальные нужды: соцстрах - 245 млн. рублей (35х700), фонд занятости 7 млн. рублей (1% х700), чрезвычайный налог 84 млн. рублей (12% х
700), целевые сборы ДДУ - 35 млн. рублей (5% от 700):
|Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма (млн. руб.) |
|Расход материалов |20 |10 |2300 |
|Начислена зарплата |20 |70 |700 |
|Отчисления на социальное |20 |69 |245 |
|страхование | | | |
|Отчисления в фонд |20 |67 |7 |
|занятости | | | |
|Чрезвычайный налог |20 |68 |84 |
|Целевые сборы ДДУ |20 |67 |35 |

Если расходы на ремонт составляют значительные суммы, предприятие создаёт ремонтный фонд или резерв предстоящих расходов. Отчисления в ремонтный фонд или в резерв предстоящих затрат по ремонту основных фондов включаются в состав элемента "Прочие затраты".

3. Отчисления в ремонтный фонд определяются исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых самими предприятиями на год.

Например, балансовая стоимость основных производственных фондов составляет 7500млн. рублей, норматив 10 процентов, годовые отчисления в ремонтный фонд составляют 750 млн. рублей.
|Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма |
| | | |(тыс. руб.) |
|Отчисления в ремонтный |20 |89 |750 |
|фонд | | | |
|Фактические затраты по |89 |10,70,69,|800 |
|ремонту | |67,76,68,| |
| | |60 | |

Разница между фактическими затратами и отчислениями в ремонтный фонд 50 млн. рублей может быть оставлена на счете 89 “Резервы предстоящих расходов и платежей" как расходы, не перекрытые средствами фондов, которые могут быть перекрыты в следующем году отчислениями в ремонтный фонд либо отнесены в текущем году на расходы будущих периодов с последующим списанием на затраты производства в течение не более чем 5 лет (равномерными долями или в соответствии со сметой):
|Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма (млн. руб.) |
| | | |(тыс. руб.) |
|На сумму превышения |31 |10,70,8|50 |
| | |9 | |
|Описание на затраты |20 |60,31 |50 |
| В случае, если фактические затраты на ремонт составляют меньшую |
|сумму, чем отчисления в ремонтный фонд, неиспользованные суммы |
|ремонтного фонда переходят на следующий год и используются |
|предприятием на ремонт: |
| Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма (млн. руб.) |
| | | |) |
| | | |(тыс. руб.) |
|Счисления в ремонтный |20 |89 |750 |
|фонд | | | |
|Этические затраты по |89 |10,70,6|500 |
|ремонту | |9, | |
| | |67,76,6| |
| | |8,60 | |

Если при принятии учетной политики на следующий год предприятие примет решение не создавать ремонтный фонд или резерв предстоящих расходов и платежей, неиспользованные суммы ремонтного фонда и резерва зачисляются во внереализационные доходы по счету 80 "Прибыли и убытки":

|Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма (млн. руб.) |
| | | |(тыс. руб.) |
|Остаток ремонтного фонда |89 |80 |250 |
|или резерва | | | |

4. Образование резерва средств исходя из сметной стоимости ремонта и норматива.

Сметная стоимость ремонта составляет 9000млн. рублей, в течение 6 месяцев ежемесячно резервируется 1500 млн. рублей. Фактическая стоимость ремонта составила 11000 млн. рублей:
|Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма (млн. руб.)|
| | | | |
| | | |(тыс. руб.) |
|Отчисления в резерв |20 |89 |9000 |
|Фактические затраты по |89 |10,60,67, 68,69,70 |11000 |
|ремонту | | | |
|Сумма превышения |31 |10,60,67,68,69,70, |2000 |
| | |76,89 | |
|Списание затрат с |20 |31 |2000 |
|расходов будущих | | | |
|периодов | | | |
|5. Неиспользованные суммы резерва предстоящих затрат |
|по ремонту основных фондов сторнируются с уменьшением |
|себестоимости продукции (работ, услуг): |
|Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма |
| | | |(млн. руб.) |
| | | | |
| | | | |
| | | |(тыс. руб.) |
|Отчисления в резерв |20 |89 |9000 |
|Фактические затраты |89 |10,60,67|7000 |
| | |, | |
| | |68,69,70| |
| | |,76 | |
|Излишне |20 |89 |2000 |
|зарезервированные суммы | | | |
|- сторно | | | |

6. Если предприятие не производило отчислений в ремонтный фонд или резерв, однако потребовались значительные средства на ремонт, фактические затраты по ремонту можно отнести на расходы будущих периодов с последующим списанием на затраты в течение до 5 лет равномерными долями либо в соответствии со сметой:
|Содержание операции |Дебет |Кредит |Сумма (млн. |
| | | |руб.) |
|Фактические затраты |31 |10,60,67, 68,69,70,76|1100 |
|Списание на |20 |31 |1100 |
|себестоимость | | | |

На себестоимость также относятся затраты на проведение всех видов ремонта по основным производственным фондам, арендуемым предприятием, если в договоре не предусмотрено иное, а также помещениям, предоставляемым бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы или медпунктам на территории предприятия.

Не подлежат отнесению на себестоимость затраты по ремонту основных фондов непроизводственной сферы, объектов жилищно-коммунального хозяйства, пионерских лагерей, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, здравоохранения, учреждений культуры и спорта, детских дошкольных учреждений и др. Указанные затраты относятся в дебет счетов 81
"Использование прибыли", 87 "Нераспределенная прибыль", 88 «Фонды специального назначения» или других источников и кредит соответствующих счетов.1

В соответствии с разъяснением Главной государственной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Беларусь от 8.02.93г. N 13-
08/406. отражаемые по кредиту счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции со счетами издержек производства и обращения суммы предстоящих расходов по ремонту основных средств (ремонтный фонд) в облагаемый оборот при исчислении налога на добавленную стоимость не включаются.

При выполнении ремонтных работ, финансируемых за счет ремонтного фонда, хозяйственным способом в соответствии с Законом Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" (статья 5, пункт 4) работы по строительству и ремонту объектов социально-культурного и производственного назначения, выполняемые хозяйственным способом, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

На объекты, которые не попадают под указанную льготу, налог на добавленную стоимость начисляется в общеустановленном порядке, т.е. облагаемый оборот исчисляется как разница между объемом выполняемых работ
(оформленных актами или другими Документами) и материальными затратами по этим объектам. Если ремонт производится подрядным способом, то налог на добавленную стоимость в установленном порядке уплачивает подрядчик.

Когда предприятие образует ремонтный фонд, то прямое отнесение расходов по ремонту на себестоимость не допускается, за Исключением случаев, если он создавался лишь по капитальному или текущему ремонту. В случае недоиспользования в текущем году ремонтного фонда, его остаток переносится на следующий год.
Превышение фактических затрат по ремонту над общей суммой ремонтного фонда текущего года отражается по дебету счета 31 "Расходы будущих периодов" и учитывается предприятием при разработке нормативов отчислений в ремонтный фонд на будущий год.

2.4. Учёт износа основных средств

1. НАЧИСЛЕНИЕ ИЗНОСА
В процессе эксплуатации объекты основных фондов постепенно приходят в негодность, т. е. подвергаются как физическому, так и моральному износу. В связи с этим возникает необходимость замены их новыми, более современными объектами. Для замены износившихся основных фондов предприятия должны накапливать определенные средства. Накапливание производится путем начисления амортизации (износа) и отнесения ее на затраты производства
(себестоимость) или другие источники. Начисляемая амортизация является главным источником для воспроизводства основных фондов. При этом в случае приобретения или строительства новых объектов и направления на эти цели амортизации как источника сумма амортизации (износа) не уменьшается.
Например, НПООО «МИНОНТ» произвело капитальные вложения в апреле 1999 года в сумме 200 млрд. рублей (дебетовый оборот по счету 08 "Капитальные вложения"). Движение по счету 02 "Износ основных средств" следующее:

(млрд. рублей)
Остаток на начало отчетного периода

(кредитовое сальдо счета 02)

300

Начислено за отчетный период

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: вид дипломной работы, изложение 9 класс.



Предыдущая страница реферата | 6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки