Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата

|Год |Установленный процент |Величина налоговой |
| |амортизации |амортизации |
| 1 |20.0 % |$ 2,000 |
|2 |32.0 % |3,200 |
|3 |19.2 % |1,920 |
|4 |11.5 % |1,150 |
|5 |11.5 % |1,150 |
|6 |5.8 % |580 |
|Всего |100 % |$10,000 |

(Примечание: установленный процент амортизации может изменяться из года в год).

Предположим, что оборудование, для которого приведены дифференциальные нормы амортизации, имеет срок службы 10 лет. В приведенной ниже отчетности показана амортизация по финансовой отчетности (бухгалтерская амортизация) и налоговая амортизация для этого оборудования.

|Год |Бухгалтерская |Налоговая |Н.А – Б.А. |
| |амортизация |амортизация | |
|1 |$ 500 |$ 2,000 |$ 1,500 |
|2 |1,000 |3,200 |2,200 |
|3 |1,000 |1,920 |920 |
|4 |1,000 |1,150 |150 |
|5 |1,000 |1,150 |150 |
|6 |1,000 |580 |- 420 |
|7-11 |4,500 |0 |- 4,500 |
|Всего |$ 10,000 |$ 10,000 |0 |

Как видно из таблицы, общая величина налоговой амортизации равна общей величине бухгалтерской амортизации. Тем не менее, в первые пять лет срока службы оборудования налоговая амортизация больше, чем бухгалтерская амортизация. Поэтому этот метод носит название метода ускоренной амортизации.

Инструкции ФНС по расчету налога с прибыли содержат величины процентов амортизации для различных категорий средств предприятия. Все они опираются на принцип полугодовой конвенции и поэтому позволяют амортизировать средства быстрее, чем по методу прямолинейной амортизации.

Продолжим рассмотрение ранее рассмотренного примера (1). Предположим, что на втором году своей деятельности (т. е. первом полном году) предприятие имело:

. доходы в сумме $4,000;

. только лишь амортизационные расходы;

. налог с прибыли в размере 35% от налогооблагаемой прибыли.

Произведем расчёт налога с прибыли для второго года работы предприятия, используя нормы амортизации (2).

Доходы ............................…………….... $ 4,000

Налоговая амортизация ………........... $ 3,200

Налогооблагаемая прибыль...……..$ 800

Налог с прибыли (35%)……........……... $ 280

Теперь рассчитаем налог с прибыли, применяя метод прямолинейной амортизации.

| |Метод налоговой |Метод бухгалтерской |
| |амортизации |амортизации |
|Доходы |$ 4,000 |$ 4,000 |
|Налоговая амортизация |3,200 |1,000 |
|Налогооблагаемая прибыль |800 |3,000 |
|Налог с прибыли (35%) |280 |1,050 |

Если бы на втором году своей деятельности предприятие использовало метод налоговой амортизации, то оно уплатило бы сумму налога с прибыли на $
770 (= $1,050 – $280) меньше, чем по методу бухгалтерской амортизации.
Иначе говоря, при использовании метода налоговой амортизации предприятию пришлось бы платить в первые годы своей работы меньшую сумму налога с прибыли. И соответственно большую сумму налога в последующие годы работы.

Применение метода ускоренной амортизации приводит к большей величине налоговой амортизации в первые годы срока службы средств и, следовательно, к меньшим величинам, как налогооблагаемой прибыли, так и самого налога с прибыли в этот период. В последующие годы срока службы средств ускоренная амортизация приведет к меньшей величине амортизационных расходов и соответственно большим величинам налогооблагаемой прибыли и налога с прибыли.

Большая величина налогооблагаемой прибыли в последующие годы работы предприятия будет компенсировать её меньшую величину в предыдущие годы.
Однако в первые годы своей работы предприятие имеет возможность использовать сэкономленные деньги на свои нужды. По этой причине большинство западных компаний для расчета налогооблагаемой прибыли применяют метод ускоренной амортизации.

В некоторых случаях инструкции ФНС по расчету налога с прибыли запрещают предприятию показывать некоторые виды расходов из отчета о прибыли в качестве основания для снижения налогооблагаемой прибыли. В подобных случаях налогооблагаемая прибыль оказывается выше, чем бухгалтерская прибыль. Таким образом, налогооблагаемая прибыль и бухгалтерская прибыль могут отличаться друг от друга. Инструкции ФНС по налогообложению не регламентируют способы составления финансовой отчетности предприятия. И, наоборот, метод представления прибыли в финансовой отчетности предприятия не определяет форму представления прибыли для целей налогообложения. Существует одно исключение из правила. Если при расчете налога применяется метод ЛАЙФО, то этот же метод следует использовать при составлении финансовой отчетности.

ІІ. Учет основных и нематериальных активов в Великобритании

Как правило, и у отдельных людей, и у компаний имеются активы и пассивы. Активом (asset) может быть:

• что-то, являющееся вашей собственностью, например, деньги, земля, здания и сооружения, товары, торговые марки, акции других компаний и т.д.;

• что-то, что вам должен кто-либо другой, например, что-то, что с технической точки зрения принадлежит вам, однако в настоящий момент находится в чьем-либо распоряжении. Чаще всего это — деньги, которые вам должны, однако это может быть и чем-либо иным.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: конспект урока 5 класс, онегин сочинение.



Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки