Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

Итак, существует два положения:
. В бухгалтерском учете факт реализации продукции (работ) признается по отгрузке продукции (выполнению работ, оказанию услуг);
. Для целей налогообложения разрешен выбор момента реализации:

- либо по факту отгрузки продукции (и тогда обычный бухгалтерский учет совпадает с учетом для целей налогообложения);

- либо по факту получения денег за отгруженную продукцию (кассовый метод).

Если в организации определено, что для целей налогообложения реализация учитывается по моменту отгрузки товаров (работ, услуг) и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов, то ведется один учет (бухгалтерский), и его данных достаточно для определения всех необходимых налогов.

Если же для целей налогообложения фактом реализации признается момент получения средств, то необходимо вести два учета (бухгалтерский и налоговый). По некоторым счетам приходится делать либо дополнительные проводки, либо выделять дополнительные субсчета.

В таблице № 12 показано, как отражается в учете ситуация, при которой факт реализации совпадает с фактом отгрузки. Налог на добавленную стоимость при отгрузке сразу отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 46, и кредитовое сальдо счета 68 при этом должно быть перечислено в бюджет.

Таблица № 12

Учет реализации продукции оп отгрузке.

|№|Содержание |Счета |
|п|операций |19 |40 |42 |46 |51 |60 |62 |68 |80 |
|п| | | | | | | | | | |
| | | | |д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|
| | | | |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |
|1|Предъявлен | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |счет за | | | | | | | |12| | | | |12| | | | | |
| |отгруженную| | | | | | | |0 | | | | |0 | | | | | |
| |продукцию | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |(выполнение| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |работ) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|2|Списание | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |фактической| | | |80| | |80| | | | | | | | | | | |
| |с/с | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |отгруженной| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |продукции | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|3|Выделение | | | | | | |20| | | | | | | | |20| | |
| |НДС | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|4|Оплата | | | | | | | | |12| | | |12| | | | | |
| |покупателем| | | | | | | | |0 | | | |0 | | | | | |
|5|Прибыль | | | | | | |20| | | | | | | | | | |20|
| |Итого: |0 |0 |0 |80|0 |0 |12|0 |12|12|0 |0 |12|12|0 |20|0 |20|
| | | | | | | | |0 | |0 |0 | | |0 |0 | | | | |

В таблице № 13 показано, как отражается в учете ситуация, при которой факт реализации совпадает с фактом оплаты. Налог на добавленную стоимость при отгрузке отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» (дебет счета 46) и списывается со счета 76 в кредит счета 68 только при поступлении денег от покупателя, после чего подлежит перечислению в бюджет.

Таблица № 13

Учет реализации по факту оплаты.

|№|Содержание |Счета |
|п|операций |19 |40 |46 |51 |60 |62 |68 |76 |80 |
|п| | | | | | | | | | |
| | |д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|д-|к-|
| | |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |т |
|1|Выписали | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |счет за | | | | | |12| | | | | | | | | | | | |
| |отгруженную| | | | | |0 | | | | |12| | | | | | | |
| |продукцию | | | | | | | | | | |0 | | | | | | | |
| |(выполненны| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |е работы) | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|2|Списание | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |фактической| | | |80|80| | | | | | | | | | | | | |
| |с/с | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |отгруженной| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |продукции | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|3|Выделение | | | | |20| | | | | | | | | | |20| | |
| |НДС в | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |момент | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |отгрузки | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|4|Оплата | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |покупателем| | | | | | |12| | | |12| | | | | | | |
| |расчетных | | | | | | |0 | | | |0 | | | | | | | |
| |документов | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|5|Выделение | | | | | | | | | | | | | |20|20| | | |
| |НДС | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|6|Прибыль | | | | |20| | | | | | | | | | | | |20|
| |Итого: |0 |0 |0 |80|12|0 |12|12|0 |0 |12|12|0 |20|20|20|0 |20|
| | | | | | |0 | |0 |0 | | |0 |0 | | | | | | |

Порядок создания резервов.

Резерв по сомнительным долгам.

В Положении о бухгалтерском учете и отчетности определено:
«Организация может создать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации». Здесь же определяется:

- что признавать сомнительным долгом – «дебиторская задолженность организации, которая на погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями»;

- когда и на основании чего создается резерв;

- какова величина резерва сомнительных долгов.

Предприятию самому достаточно решить, будет оно создавать резерв или нет. Но в Указа Президента РФ от 20.12.94 (ред. 31.07.95) устанавливается:
«установить, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Действие настоящего пункта не распространяется на договоры по оказанию финансовых услуг». В развитии этого Указа издано
Постановление Правительства РФ от 18.08.95 № 817, в котором сказано:
«установить, что не истребованная организацией - кредитором дебиторская задолженность, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации - кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации – кредитора».

Другие резервы.

В Положении о бухгалтерском учете и отчетности определено: «В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создать резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- расходов на ремонт основных средств;

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: сочинение язык, куплю диплом.



Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки