Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Категория реферата: Рефераты по экономике
Теги реферата: ответы, реферат поведение
Добавил(а) на сайт: Chirkash.
1
1. Введение –
2. Перечень заданий –
3. Задание 1 -
4. Задание 2 -
5. Задание 3 -
6. Задание 4 -
7. Задание 5 -
8. Задание 6 -
9. Задание 7 -
10.Задание 8 -
11. Задание 9 -
12. Задание 10 -
13. Задание 11 -
14. Задание 12 -
15. Задание 13 -
16. Задание 14 -
17. Задание 15 -
18. Заключение -
19. Список использованных источников -
Курсовая работа
Тема: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия №1.
Введение:
Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это наука, изучающая экономические показатели работы предприятия в постоянном их развитии с целью выявления внутренних производственных резервов.
Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов с и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Содержание предмета состоит из двух частей: общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макро уровне и конкретно – экономический анализ на микро уровне. Этот вид анализа применяется для изучения экономики отдельных предприятий.
Предмет тесно связан с другими экономическими дисциплинами (с экономикой, бухгалтерским учетом, статистикой…).
АФХД – это функция управления, которая обеспечивает научное обоснование принятия решений.
Предметом анализа является хозяйственная деятельность предприятия, хозяйственные процессы и явления, причины образования и изменения результатов деятельности.
Объектом анализа служат экономические результаты деятельности предприятия.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.
Анализ предшествует решениям и действием обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.
Задачами АФХД являются:
1. Научное обоснование текущих и перспективных планов.
2. Контроль за выполнением планов и управленческих решений.
3. Контроль за экономным использованием ресурсов.
4. Поиск резервов повышения эффективности производства.
5. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики. Использованию имеющихся возможностей.
6. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Задача предмета – это оценка достигнутых результатов и обоснование резервов повышения эффективности производства.
Метод анализа – метод индукции: от частного к общему, и дедукции: от общих факторов к частным.
По функциям управления анализ подразделяется на: оперативный, последующий и перспективный.
Оперативный (текущий) анализ связан с функцией оперативного управления производством, с непрерывным контролем за ходом выполнения текущих планов и осуществляется на всех уровнях управления. Информацией являются данные оперативного учета и отчетности, показания приборов и устройств.
Последующий анализ связан с функцией краткосрочного планирования и проводится в целях получения объективной оценки достигнутых результатов деятельности предприятия. При этом анализируется вся система показателей деятельности предприятия, факторы и причины их изменения. Источником информации служит отчетность предприятия. Оценивается эффективность работы предприятия, степень выявления плановых заданий.
ерспективный анализ связан с функцией долгосрочного планирования. Его задачей является выявление закономерностей и тенденций в производственной и социальной деятельности предприятия.
Задание 1.
Используя данные формы 1-п, охарактеризовать выполнение планов по объему нормативно-чистой, товарной и реализованной продукции. Указать возможные причины отклонений выполнения плана по указанным показателям.
Данные по выполнению объемных показателей за 1994 год. Тыс. руб.
Таблица 1.
Показатели
План
Отчет
Отклон.
% выполн.
тов. прод., зачт. в вып. плана по ассортимент
1
2
3
4
5
6
Формула
Дано
Дано
(3-2)
(3/2*100)
-
Объем реализации продукции в оптовых ценах (VРП)
41492
41419
-73
99,824
-
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия
42035
41572
-463
98,898
40695
В том числе по ассортименту:
Изделие А
Изделие Б
Изделие В
Изделие Г
20000
10493
11542
-
18660
10500
12412
-
-1340
+7
+870
-
93,30
100,07
107,54
-
18660
10493
11542
-
Нормативно-чистая продукция
16900
16860
-40
99,76
-
Процент выполнения плана по ассортименту = 40695 / 42035 * 100 = 96,812 (%).
Вывод:
План по объему нормативно-чистой, товарной и реализованной продукции не выполнен, возможные причины – это недостаточный выпуск продукции предприятия из-за отсутствия необходимых материалов, оборудования, простоев имеющегося оборудования, прогулов обслуживающегося персонала.
План по ассортименту не выполнен, возможные причины – недостаток материалов для изготовления определенных видов изделий, поломки оборудования, простои, прогулы…
адание 2.
Определить по таблице 2 ритмичность выпуска продукции в 1994 году и сравнить с работой предприятия в 1993 году, когда коэффициент ритмичности = 0,96.
Данные о выпуске продукции по кварталам 1994 г. тыс. руб.
Таблица 2.
Квартал
Выпуск за квартал
Удельный вес в %
Коэф. выполн. плана.
V прод. зачтен. в вып. плана
План
Факт
План
Факт
1
2
3
4
5
6
7
Формула
Дано
Дано
2*100/итог2
3*100/итог3
3/2
Первый
10500
10300
24,98
24,78
0,98
10300
Второй
10500
10400
24,98
25,02
0,99
10400
Третий
10500
10450
24,98
25,14
0,995
10450
Четвертый
10535
10422
25,06
25,06
0,989
10422
ИТОГ
42035
41572
100
100
0,989
41572
Коэффициент ритмичности (1994 год) = 41572 / 42035 = 0,989
Сравнение с 1993 годом:
Критм (1994 год) – Критм (1993 год) = 0,989 – 0,96 = 0,029
Вывод:
Показатель ритмичности в 1994 году увеличился по сравнению с 1993 годом на 0,029 (приблизился к 1), следовательно, финансовое состояние предприятия улучшилось по сравнению с 1993 годом. Возможные причины – улучшение уровня организации труда, улучшение материально-технического снабжения…
Задание 3.
Определите абсолютное и относительное отклонение по численности рабочих по данным формы 2-т.
Численность работников.
Таблица 3.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Коэффициент выполн. пл.
1
2
3
4
5
Формула
Дано
Дано
3-2
3/2
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.
3772
3756
-16
0,996
в т. ч. рабочих
3023
3029
+6
1,002
Вывод:
Количество рабочих увеличилось по сравнению с планом на 6 человек, это должно положительно отразиться на объеме произведенной продукции, но и увеличиваются затраты на зарплату. Численность промышленно-производственного персонала уменьшилась, следовательно – уменьшились затраты на зарплату, увеличился объем работ, который необходимо провести каждому служащему.
Задание 4.
Используя данные формы 2-т, определить влияние на отклонение от плана по выпуску нормативно-чистой продукции изменений:
Среднесписочного количества рабочих;
Среднегодовой производительности труда 1 рабочего.
Влияние показателей на отклонение от плана по выпуску НЧП.
Таблица 4
Показатели
План
Факт
Отклонение
Нормативно-чистая продукция, тыс. руб.
16900
16860
-40
Среднесписочная численность рабочих, чел.
3023
3029
+6
Годовая выработка одного рабочего, руб.
5590
5566
-24
Нормативно-чистая продукция = Средне-списочная численность рабочих * Годовая выработка рабочих.
Годовая выработка рабочих = Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность рабочих
Годовая выработка рабочих (план) = 16900 / 3023 * 1000 = 5590 руб.
Годовая выработка рабочих (факт) = 16860 / 3029 * 1000 = 5566 руб.
Отклонение годовой выработки = 5566 – 5590 = -24 руб.
Вывод:
На изменение нормативно-чистой продукции (уменьшение на 40 тыс. руб.) положительно повлияло увеличение численности рабочих на 6 человек и отрицательно повлияло снижение средней производительности труда одного рабочего на 24 рубля.
Возможной причиной может быть низкая квалификация рабочих, нарушения трудовой дисциплины, болезни, прогулы, простои, как по вине самих рабочих, так и по вине предприятия.
Задание 5.
Определить абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда всего промышленно –производственного персонала. Норматив прироста или снижения фонда оплаты труда за каждый процент изменения нормативно-чистой продукции – 0,3.
Показатели по ФОТ.
Таблица 5.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Коэффициент выполн. пл.
1
2
3
4
5
Формула
Дано
Дано
3-2
3/2
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, тыс. руб.
8340,0
8313,2
-26,8
0,997
Нормативно-чистая продукция
16900
16860
-40
99,76
Определим норматив снижения ФОТ за каждый процент изменения НЧП – 0,3:
1% (изменение НЧП) - 0,3
0,24% (факт. изменение НЧП) - х
х = 0,24 * 0,3 = 0,072
Определим ФОТ промышленно-производственного персонала, скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции:
8340 – ( 8340 * 0,072 / 100 ) = 8340 – 6 = 8334 тыс. руб.
Относительное отклонение по ФОТ ППП = ФОТ факт – ФОТ скорректир. = 8313,2 – 8334 = -20,8
Вывод:
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствия на работе, болезни.
Задание 6.
Провести анализ использования фонда оплаты труда рабочих по видам оплаты труда и в целом по фонду заработной платы.
Состав фонда оплаты труда рабочих.
Таблица 6.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Коэффициент выполн. пл.
1
2
3
4
5
Формула
Дано
Дано
3-2
3/2
Оплата по сдельным расценкам
3041
2958,7
-82,3
0,973
Премии сдельщикам
1010
1035,4
25,4
1,025
Повременная оплата по тарифным ставкам
1410
1449,6
39,6
1,028
Премии повременщикам
400
429,6
29,6
1,074
Доплаты за работу:
в сверхурочное время
в ночное время
-
-
7,5
12,9
7,5
12,9
-
-
Оплата простоев
-
2,5
2,5
-
Оплата очередных отпусков
550
553,6
3,6
1,004
Премии из ФОТ
540,5
542,6
2,1
1,004
ИТОГО
6951,5
6992,4
40,9
1,006
Определим ФОТ сдельщиков, скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции:
3041 – ( 3041 * 0,072 / 100 ) = 3041 – 2,19 = 3038,81 тыс. руб.
Относительное отклонение по ФОТ сдельщиков = ФОТ фактический – ФОТ скорректир =
= 2958,7 – 3038,81 = -80,11 тыс. руб.
Вывод:
Фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствия на работе, болезни.
Задание 7.
Провести анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы одного рабочего и одного работающего.
Соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Таблица 7.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Нормативно-чистая продукция, тыс. руб.
16900
16860
-40
Среднесписочная численность ППП, чел.
3772
3756
-16
Годовая выработка одного ППП, руб.
4480
4489
9
Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.
8340
8313,2
-26,8
Средняя зарплата 1 ППП, руб.
2211
2202
-9
Среднесписочная численность рабочих, чел.
3023
3029
+6
Годовая выработка одного рабочего, руб.
5590
5566
-24
Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.
6951,5
6992,4
40,9
Средняя зарплата 1 рабочего, руб.
2299
2308
9
Годовая выработка ППП = Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность ППП
Годовая выработка ППП (план) = 16900 / 3772 * 1000 = 4480 руб.
Годовая выработка ППП (факт) = 16860 / 3756 * 1000 = 4489 руб.
Отклонение годовой выработки = 4489 – 4480 = 9 руб.
Средняя зарплата 1 ППП (план) = ФОТ / численность = 8340 / 3772 * 1000 = 2211 руб.
Средняя зарплата 1 ППП (факт) = 8313,2 / 3776 * 1000 = 2202 руб.
Отклонение средней зарплаты 1 ППП = 2202 – 2211 = -9
Средняя зарплата 1 рабочего (план) = ФОТ / численность = 6951,5 / 3023 * 1000 = 2299 руб.
Средняя зарплата 1 рабочего (факт) = 6992,4 / 3029 * 1000 = 2308 руб.
Отклонение средней зарплаты 1 рабочего = 2308 – 2299 = 9
Вывод:
Годовая выработка 1 ППП увеличилась на 9 руб, средняя зарплата 1 ППП снизилась на -9 руб.
Годовая выработка 1 рабочего снизилась на 24 руб, однако, средняя зарплата увеличилась на 9 руб., что отрицательно сказалось на деятельности предприятия: перерасход по фонду оплаты труда, снижение объемов нормативно-чистой продукции. Увеличение средней зарплаты рабочим можно объяснить тем, что, возможно, были различные доплаты: за сверхурочную работу, работу в праздники, за работу в ночное время и т.д., снижение производительности труда – нехваткой оборудования, недостаточной загруженностью оборудования, увеличением доли ручного труда, недостаточной квалификацией рабочих.
Задание 8.
Определить показатель фондоотдачи и фондоемкости.
Наиболее распространенным показателем использования основных фондов является фондоотдача, характеризующая объем в стоимостном выражении выпущенной продукции, приходящейся на единицу среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель достаточно четко характеризует эффективность использования основных фондов, в то же время отражает специфические особенности соответствующей отрасли промышленности.
роме показателя фондоотдачи применяется также и обратный ему показатель – фондоемкость, рассчитанный путем деления стоимости основных фондов на объем продукции.
Фондоотдача(Фо) = Объем товарной продукции / Средняя стоимость основных производственных фондов
Фондоемкость(Фе) = Средняя стоимость основных производственных фондов /Объем товарной продукции
Определение показателей Фондоотдачи и Фондоемкости.
Таблица 8.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Объем нормативно-чистой продукции, тыс. руб.
16900
16860
-40
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
21900
21867
-33
Фондоотдача
0,7717
0,7710
-0,0007
Фондоемкость
1,2959
1,2970
0,0011
СГС ОПФ скорректированная на факт. НЧП: 16860*21900/16900 = 21848 тыс. руб.
Относительное отклонение СГС ОПФ: 21867 – 21848 = 19 тыс. руб.
Вывод:
Уменьшение показателя фондоотдачи связано с уменьшением среднегодовой стоимости ОПФ на 33 тыс. руб. и с уменьшением объема нормативно-чистой продукции. Как следствие – увеличение показателя фондоемкости.
Задание 9.
Дать оценку качественного состояния основных средств.
Одним из важнейших показателей технического состояния основных фондов является коэффициент их износа. Этот коэффициент исчисляется на конец года как отношение суммы износа основных фондов к их первоначальной (балансовой стоимости).
Оценку качественного состояния основных средств.
Таблица 9.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.
36000
35717
-283
Сумма износа основных средств
10200
10178
-22
Коэффициент износа основных средств
0,283
0,285
0,002
Вывод:
Как видно из расчета – коэффициент износа основных средств увеличился, это значит, что увеличилась изношенность основных средств, необходимо приобретать новое оборудование.
Задание 10.
Определить общее изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровня затрат и влияние на это изменение трех факторов:
Изменений оптовых цен;
Структуры выпущенной продукции;
Уровня себестоимости продукции.
Выполнение заданий по себестоимости товарной продукции.
Таблица 10.
Показатели
За период с начала года
Показатели плана
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.
80,54
Показатели выполнения плана
Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции. коп.:
Фактически в действующих ценах
Фактически в ценах, принятых в плане
Исходя из фактического выпуска и плановой себестоимости продукции
82,06
82,12
78,54
Изменение ассортимента и структуры выпускаемой продукции по сравнению с планом существенно влияет на себестоимость товарной продукции. при изменении структуры товарной продукции в ней происходит увеличение доли одних и уменьшение доли других видов изделий.
Изменение себестоимости изделий является вторым важнейшим фактором, который вызывает прямо пропорциональное изменение затрат на 1 руб. товарной продукции: чем меньше полная себестоимость всей товарной продукции, тем ниже показатель затрат на 1руб. товарной продукции и наоборот.
Изменение оптовых цен на товарную продукцию оказывает обратное влияние на величину затрат на 1 руб. товарной продукции. Так, если оптовые цены на продукцию предприятия будут снижены, то затраты на 1 руб . товарной продукции возрастут.
Рассчитаем общее отклонение:
Факт – План = 78,54 – 80,54 = -2
1. За счет изменения оптовых цен: 82,06 – 80,54 = +1,52
2. За счет изменения структуры выпущенной продукции: 82,12 – 82,06 = +0,06
3. За счет изменения уровня себестоимости продукции: 78,54 – 82,12 = -3,58
Проверка: 1,52 + 0,06 + ( -3,58 ) = -2
Вывод:
Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровня затрат, а именно уменьшение затрат вызвано снижением уровня себестоимости на 3.58 коп.
Задание 10.
Определить результаты выполнения плана по прибыли от реализации и влияние на результат выполнения плана прибыли в суммарном выражении изменений физического объема реализации продукции, в том числе за счет изменения объема товарного выпуска продукции, запасов готовой продукции на складе и суммы товаров отгруженных.
Данные о финансовых результатах предприятия за 1994 год, тыс. руб.
Таблица 11.
Показатели
План
По плану на факт. реализ. Продукцию
Отчет
Производственная себестоимость
27175
27318
27799
Внепроизводственные расходы
145
146
144
Итого полная себестоимость
27320
27464
27943
НДС, СН
7342
7329
7329
Выручка от реализации
41492
41419
41419
Штрафы, пени, неустойки полученные
-
-
500
Прочие прибыли
-
-
40
Штрафы, пени, неустойки уплаченные
-
-
983
Прочие убытки
-
-
-
Прибыль от реализации
6830
6626
6147
Прибыль от реализации определим как: Выручка – Налоги - Полная себестоимость =
Пплан = 41492 – 7342 – 27320 = 6830 тыс. руб.
Пплан/факт = 41419 – 7329 – 27464 = 6626 тыс. руб.
Пфакт = 41419 – 7329 – 27943 = 6147 тыс. руб.
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции, прибыль зависит от объема реализованной продукции, от себестоимости. Себестоимость и прибыль находятся в обратной зависимости. Изменение уровня цен и прибыль находятся в прямой зависимости.
Рассмотрим влияние этих факторов:
Определим отклонение прибыли в целом: 6147 - 6830 = -683 тыс. руб.
1. За счет изменения объема реализованной продукции и структуры:: 6626 – 6830 = -204
Чтобы найти влияние только объема реализованной продукции (ИзмПvзп), необходимо Пплановую * % перевыполнения или недовыполнения плана по объему реализованной продукции (99,824% из табл.1)
%невыполнения плана = 100 – 99,824 = -0,176%
ИзмПvзп = 6830 * ( -0,176 ) / 100 = -12 тыс. руб.
ИзмПструктуры = -204 – ( -12 ) = -192 тыс. руб.
2. За счет изменения плановой себестоимости: 27464 – 27943 = -479 тыс. руб.
3. За счет цены: 41419 – 41419 = 0 тыс. туб.
Отклонение в целом (проверка): -204 + (-479) + 0 = -683 тыс. руб.
Выручка от реализации определяется как Выпуск товарной продукции + Запасы на начало года – Запасы на конец года, следовательно, на изменение прибыли влияют и эти факторы.
Данные о выпуске и отгрузке готовой продукции, тыс. руб.
Таблица 12.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Выпуск товарной продукции
42035
41572
-463
Запасы готовой продукции
На начало года
На конец года
3000
3543
3064
3217
64
-326
Вычислим плановую прибыль, пересчитанную на фактическую выручку: 41419 - 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб.
Найдем отклонение прибыли с учетов уменьшения выручки: 6147 – 6757 = -610 тыс. руб.
Следовательно, уменьшение выручки на 73 тыс. руб. повлекло изменение прибыли на 610 руб.
Вычислим, как повлияли на изменение прибыли выпуск товарной продукции и запасы готовой продукции:
1) Влияние выпуска: Выручка(1) = Выпуск(ф) + ЗН(п) – ЗК (п) = 41572 + 3000 – 3543 = 41029 тыс. руб.
a) Прибыль(1) = Выручка(1) – Налоги – Себестоимость = 41029 – 7342 – 27320 = 6367 тыс. руб.
b) ИзмПрибыли = Прибыль(ф) – Прибыль(1) = 6147 – 6367 = -220 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет уменьшения выпуска товарной продукции)
2) Влияние запасов на начало: Выручка(2) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (п) = 41572 + 3064 – 3543 = 41093 тыс. руб.
a) Прибыль(2) = Выручка(2) – Налоги – Себестоимость = 41093 – 7342 – 27320 = 6431 тыс. руб.
b) ИзмПрибыли = Прибыль(1) – Прибыль(2) = 6367 - 6431 = -64 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет увеличения запасов готовой продукции).
3) Влияние запасов на конец: Выручка(3) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (ф) = Выручка(ф) = 41419 тыс. руб.
a) Прибыль(3) = Выручка(3) – Налоги – Себестоимость = 41419 – 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб.
b) ИзмПрибыли = Прибыль(2) – Прибыль(3) = 6431 - 6757 = -326 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет уменьшения запасов готовой продукции).
4) ПРОВЕРКА: -220 + (-64) + (-326) = -610 тыс. руб.
Задание 12.
По данным бухгалтерского баланса провести анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами на начало и конец года.
Данные по нормируемым оборотным средствам за 1994 год, тыс. руб.
Таблица 13.
Показатели
Норматив
Наличие
Сверхнормативн. запас(+), незаполнение норматива (-)
На начало года
На конец года
На начало года
На конец года
На начало года
На конец года
1
2
3
4
5
6
7
Формула
Дано
Дано
Дано
Дано
4-2
5-3
Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты
2260
2360
2176
2333
-84
-27
Топливо
40
40
42
70
+2
+30
Тара
25
25
26
33
+1
+8
Запасные части для ремонтов
283
350
342
356
+59
+6
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
1300
1383
2287
2379
+987
+996
Незавершенное производство
1150
1000
1004
1011
-146
+11
Расходы будущих периодов
-
-
-
-
-
-
Готовая продукция
713
713
682
819
-31
+106
ВСЕГО НОРМИРУЕМЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
5771
5871
6649
7001
+878
+1130
Отклонение фактических запасов оборотных средств от установленных по ним нормативов в любую сторону отрицательно влияет не только на работу данного предприятия, но и других, связанных с ним предприятий. Так, образование сверхнормативных запасов приводит к замораживанию оборотных средств данного предприятия и одновременно к нехватке этих средств на других предприятиях. Создание чрезмерных запасов оборотных средств отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, ибо приводит к омертвлению части его ресурсов, к невозможности их использования в хозяйственном обороте, к снижению рентабельности производства.
Не менее отрицательные последствия влечет за собой и незаполнение нормативов запасов. Недостаточная обеспеченности предприятия материалами может привести к перебоям в ходе производства, а снижение остатков готовой продукции на складе может сказаться на нарушении договоров поставки по обязательствам.
Итоги по таблице дают возможность сделать вывод о том, что обеспеченность предприятия отдельными видами оборотных средств была весьма различной. По некоторым видам средств имело место незаполнение норматива (Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты на начало периода 84 тыс. руб., на конец 27 тыс. руб.). По другим статьям нормируемых оборотных средств на предприятии образовались сверхнормативные запасы. Особенно большой сверхнормативный запас имеет место по МБП (на конец 996 тыс. руб.). По готовой продукции на начало периода отмечено незаполнение на 31 тыс. руб., а на конец сверхнормативный запас на 106 тыс. руб. В целом по всем нормируемым оборотным средствам сверхплановый запас составил 878 тыс. руб. на начало и 1130 тыс. руб. на конец периода.
Рассчитаем коэффициент обеспеченности (К) по данным баланса:
Кн = ( 1рП – 1рА ) / ( 2рА + 3рА ) = ( 29133 – 42020 ) / ( 6726 + 12709 ) = -12887 / 19435 = -0,66
Кк = ( 1рП – 1рА ) / ( 2рА + 3рА ) = ( 40577 - 41365 ) / ( 7141 + 13692 ) = -788 / 20833 = -0,04
Кнормативный > 0,1, по данным баланса получен отрицательный коэффициент обеспеченности , следовательно, предприятие не в достаточной степени обеспечено оборотными средствами.
Задание 13.
По данным бухгалтерского баланса провести анализ ликвидности предприятия на начало и конец года. Указать возможные причины изменения ликвидности.
Коэффициент ликвидности Кл - соотношение наиболее ликвидных средств и долгосрочных долговых обязательств. Ликвидные средства складываются из денежных средств и дебиторской задолженности краткосрочного характера. Долговые обязательства состоят из задолженности по ссудам краткосрочного характера, по векселям, неоплаченным требованиям и прочим краткосрочным обязательствам.
Рассчитаем показатели ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности = ( Все денежные средства, ценные бумаги ) / ( Все краткосрочные пассивы, кредиторская задолженность, это 2 раздел пассива баланса)
Ка(н) = ( 240 + 4845 + 2150 ) / 32322 = 0,22
Ка(к) = ( 603 + 2760 + 3400 ) / 21621 = 0,31
Ка(норматив) = 0,25
Следовательно, на начало года предприятие было менее ликвидно, на конец года ликвидность возросла и стала более норматива, значит улучшилось финансовое состояние предприятия, повысилась платежеспособность.
Коэффициент текущей ликвидности = ( 2 и 3 разделы актива) / 2 раздел пассива
Кт(н) = ( 6726 + 12709 ) / 32322 = 0,60
Кт(к) = ( 7141 + 13692 ) / 21621 = 0,96
Кт(норматив) = 2
Следовательно, предприятие имеет низкую текущую ликвидность.
Задание 14.
Провести анализ финансовой устойчивости предприятия на начало и конец года, дать оценку изменениям и указать причины изменений.
Финансовую устойчивость предприятия определяют, анализируя пассив баланса.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, то есть пассив показывает, откуда взялись средства и кому обязано за них предприятие. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (1 разд. пассива) и заемный (2 и 3 разделы пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный – постоянный (перманентный) (1 и 2 раздел пассива) и краткосрочный (3 раздел пассива).
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованием финансирования. Однако, финансирование только за счет собственных средств не всегда выгодно, особенно если производство носит сезонный характер. В то же время, если средства созданы за счет краткосрочных кредитов, то финансовое состояние предприятия неустойчивое.
Показатели финансовой устойчивости.
Таблица 14.
Показатели
Уровень показателей
На начало года
На конец года
Отклонение
Коэффициент финансовой автономности
0,474
0,652
+0,178
Коэффициент финансовой зависимости
0,526
0,348
-0,178
Коэффициент финансового риска
1,109
0,533
-0,576
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат
1,890
1,917
+0,027
Важными показателями, которые характеризуют финансовую устойчивость предприятия являются следующие:
Коэффициент финансовой автономности (независимости) или удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала:
К авт = 1РаздПассива / ИтогБалансаПассива
К авт(н) = 29133 / 61455 = 0,474
К авт(к) = 40577 / 62198 = 0,652
Следовательно – удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала возрос на конец периода, по сравнению с началом периода, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала):
К фз = ( 2и3РаздПассива ) / ИтогБалансаПассива
К фз(н) = 32322 / 61455 = 0,526
К фз(к) = 21621 / 62198 = 0,348
Следовательно – удельный вес заемного капитала в общей сумме капитала уменьшился на конец периода, по сравнению с началом периода, что, возможно, также положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
На начало периода доля заемного капитала была выше. На конец периода выросла доля собственного капитала (65%) по сравнению с заемным (34%), что, возможно, положительно отразится на состоянии предприятия.
Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) – это отношение заемного капитала к собственному:
К фр = 2и3РаздПассива / 1РаздПассива
К фр(н) = 32322 / 29133 = 1,109
К фр(к) = 21621 / 40577 = 0,533
Чем меньше Коэффициент финансового риска, ближе к «0», тем финансово более устойчиво данное предприятие. В нашем случае коэффициент снизился, что положительно характеризует наше предприятие.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат:
К оз = ( Скоб + КРтмц) / З, где
Скоб – Собственный оборотный капитал;
КРтмц – Кредиты банка под ТМЦ;
З – запасы и затраты.
К оз(н) = 12709 / 6726 = 1,890 > 1
К оз(к) = 13692 / 7141 = 1,917 > 1
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат на начало и конец года больше единицы и возрос на конец года, что позволяет судить об абсолютной устойчивости финансового состояния данного предприятия.
Задание 15.
Провести анализ платежеспособности предприятия на конец года, указать резервы улучшения финансового положения предприятия.
Платежеспособность предприятия это готовность наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. За счет чего предприятие будет погашать свои обязательства?
Средства для погашения долгов - это прежде всего деньги на счетах предприятия.
Потенциальным средством для погашения долгов является дебиторская задолженность, которая при нормальном кругообороте средств должна превратиться в денежную наличность.
Средством для погашения долгов могут служить также имеющиеся у предприятия запасы товарно-материальных ценностей. При их реализации предприятие получит денежные средства.
Иными словами, теоретически погашение задолженности обеспечивается всеми оборотными средствами предприятия. Точно также теоретически можно было бы предположить, что если у предприятия оборотные средства превышают сумму задолженности, то оно готово к погашению долгов, т.е. платежеспособно. Однако, если предприятие действительно направит все оборотные средства на погашение долгов, то в тот же момент прекращается его производственная деятельность, т.к. из средств производства у него останутся только основные средства, а денег на приобретение материальных оборотных средств нет - они полностью ушли на выплату задолженности.
Поэтому платежеспособным можно считать предприятие, у которого сумма оборотных средств значительно превышает размер задолженности.
Платежеспособность - это готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия. Ясно, что речь идет лишь о краткосрочных заемных средствах - по долгосрочным срок возврата известен заранее и не относится к данному периоду.
Платежеспособность - это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции.
Показатель, характеризующий уровень платежеспособности, это отношение ликвидных оборотных средств к сумме краткосрочной задолженности. Ликвидные оборотные средства включают данные 2 и 3 разделов актива баланса предприятия за вычетом расходов будущих периодов и прочих активов, т.к. средства по этим двум статьям не могут быть превращены в деньги для погашения долгов.
Выше было отмечено , что числитель данного показателя должен значительно превышать знаменатель. Соответственно уровень показателя платежеспособности должен быть значительно выше единицы. Эта качественная оценка уровня показателя платежеспособности на каждом предприятии должна быть оценена количественно.
В финансовой теории существуют примерные нормативы для этого показателя, который называется общий коэффициент покрытия.
В 1990-91 гг. считалось, что он не должен быть ниже 2-2,5. В настоящее время в условиях нестабильности в экономике его минимальная величина оценивается выше - 3-4.
Однако, именно нестабильность делает невозможным какое-либо нормирование этого показателя вообще. Он должен оцениваться для каждого конкретного предприятия, по его балансовым данным. Для такой оценки надо определить сколько оборотных средств должно остаться в распоряжении предприятия после погашения текущих долговых обязательств на другие нужды - бесперебойное ведение производственного процесса, погашение долгосрочных обязательств и т.п. Кроме того следует учесть, что при определении общего коэффициента покрытия принималось в расчет источника погашения краткосрочных обязательств всю дебиторскую задолженность. Но среди дебиторов есть и неплатежеспособные покупатели и заказчики, которые по разным причинам не оплатят продукцию данного предприятия. Все эти обстоятельства и определяют, насколько должен быть выше единицы показатель общего коэффициента покрытия.
Рассчитаем общий коэффициент покрытия (К):
К = (2 и 3 разделы актива баланса) / Краткосрочная задолженность
К(н) = (6726+12709) / (32322-482-150-244) = 19435 / 31446 = 0,62
К(к) = (7141+13692) / (21621–140-993-317) = 20833 / 20171 = 1,03
На конец периода общий коэффициент покрытия увеличился на (1,03-0,62) 0,41, следовательно, платежеспособности предприятия улучшилась.
Для улучшения платежеспособности предприятия необходимо увеличивать оборотный капитал, сокращать кредиторскую и другие виды задолженностей, своевременно рассчитываться по текущим обязательствам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Оценивая результаты работы предприятия можно сделать вывод:
В анализируемом периоде (год) произошли следующие изменения:
1. Снизился объем реализации
2. Снизился объем товарной и нормативно-чистой продукции
3. Улучшился показатель ритмичности выпуска продукции
4. Уменьшилась среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, уменьшился фонд оплаты труда ППП.
5. Наряду с увеличением среднесписочной численности рабочих, отмечено значительное снижение производительности труда, по сдельным расценкам отмечено снижение фонда оплаты труда, по остальной оплате труда – перерасход ФОТ (премии, доплаты).
6. Уменьшилась среднегодовая стоимость основных производственных фондов, увеличилась сумма износа.
7. Снизились затраты на 1 руб. товарной продукции в связи со снижением уровня себестоимости продукции.
8. В целом отмечено увеличение полной себестоимости, увеличение штрафов, пеней, и, как следствие, уменьшение прибыли от реализации.
9. Увеличились запасы собственных оборотных и приравненных к ним средств, уменьшились запасы материалов и сырья.
10. Возросла доля собственного капитала по сравнению с заемным.
11. Несколько увеличилась платежеспособность предприятия, хотя в целом платежеспособность на низком уровне.
В дальнейшем предприятию необходимо для улучшения показателей производственной деятельности:
1. Увеличить объем выпускаемой продукции
2. Не допускать необоснованного увеличения стоимости основных производственных фондов.
3. Повышать эффективность работы оборудования, закупать новое, усовершенствованное оборудование.
4. Увеличивать производительность труда рабочих путем повышения квалификации, снижения числа прогулов, простоев, времени болезни работников, снижения производственного травматизма.
5. Своевременно пополнять запасы сырья и материалов, заключать договоры на поставку качественного сырья и материалов.
Для улучшения финансового состояния:
1. Увеличить собственный капитал.
2. Снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность.
3. Своевременно погашать задолженность по зарплате, налогам и взносам.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.
1. Петрова В. И. «Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия: Учебник для учащихся экон. спец. техникумов.» – 2-е изд. – М.: Машиностроение, 1998.
2. Савицкая В. И. «Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия: Учебник для техникумов.» – 2-е изд. – М.: Машиностроение, 1998.
Скачали данный реферат: Lazarev, Pyr'ev, Fevronija, Al'fred, Феодулия, Rostislava.
Последние просмотренные рефераты на тему: служба реферат, акт, реферат решение, сочинения по литературе.
1
2. Перечень заданий –
3. Задание 1 -
4. Задание 2 -
5. Задание 3 -
6. Задание 4 -
7. Задание 5 -
8. Задание 6 -
9. Задание 7 -
10.Задание 8 -
11. Задание 9 -
12. Задание 10 -
13. Задание 11 -
14. Задание 12 -
15. Задание 13 -
16. Задание 14 -
17. Задание 15 -
18. Заключение -
19. Список использованных источников -
Курсовая работа
Тема: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия №1.
Введение:
Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это наука, изучающая экономические показатели работы предприятия в постоянном их развитии с целью выявления внутренних производственных резервов.
Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов с и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Содержание предмета состоит из двух частей: общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макро уровне и конкретно – экономический анализ на микро уровне. Этот вид анализа применяется для изучения экономики отдельных предприятий.
Предмет тесно связан с другими экономическими дисциплинами (с экономикой, бухгалтерским учетом, статистикой…).
АФХД – это функция управления, которая обеспечивает научное обоснование принятия решений.
Предметом анализа является хозяйственная деятельность предприятия, хозяйственные процессы и явления, причины образования и изменения результатов деятельности.
Объектом анализа служат экономические результаты деятельности предприятия.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.
Анализ предшествует решениям и действием обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.
Задачами АФХД являются:
1. Научное обоснование текущих и перспективных планов.
2. Контроль за выполнением планов и управленческих решений.
3. Контроль за экономным использованием ресурсов.
4. Поиск резервов повышения эффективности производства.
5. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики. Использованию имеющихся возможностей.
6. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Задача предмета – это оценка достигнутых результатов и обоснование резервов повышения эффективности производства.
Метод анализа – метод индукции: от частного к общему, и дедукции: от общих факторов к частным.
По функциям управления анализ подразделяется на: оперативный, последующий и перспективный.
Оперативный (текущий) анализ связан с функцией оперативного управления производством, с непрерывным контролем за ходом выполнения текущих планов и осуществляется на всех уровнях управления. Информацией являются данные оперативного учета и отчетности, показания приборов и устройств.
Последующий анализ связан с функцией краткосрочного планирования и проводится в целях получения объективной оценки достигнутых результатов деятельности предприятия. При этом анализируется вся система показателей деятельности предприятия, факторы и причины их изменения. Источником информации служит отчетность предприятия. Оценивается эффективность работы предприятия, степень выявления плановых заданий.
ерспективный анализ связан с функцией долгосрочного планирования. Его задачей является выявление закономерностей и тенденций в производственной и социальной деятельности предприятия.
Задание 1.
Используя данные формы 1-п, охарактеризовать выполнение планов по объему нормативно-чистой, товарной и реализованной продукции. Указать возможные причины отклонений выполнения плана по указанным показателям.
Данные по выполнению объемных показателей за 1994 год. Тыс. руб.
Таблица 1.
Показатели
План
Отчет
Отклон.
% выполн.
тов. прод., зачт. в вып. плана по ассортимент
1
2
3
4
5
6
Формула
Дано
Дано
(3-2)
(3/2*100)
-
Объем реализации продукции в оптовых ценах (VРП)
41492
41419
-73
99,824
-
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия
42035
41572
-463
98,898
40695
В том числе по ассортименту:
Изделие А
Изделие Б
Изделие В
Изделие Г
20000
10493
11542
-
18660
10500
12412
-
-1340
+7
+870
-
93,30
100,07
107,54
-
18660
10493
11542
-
Нормативно-чистая продукция
16900
16860
-40
99,76
-
Процент выполнения плана по ассортименту = 40695 / 42035 * 100 = 96,812 (%).
Вывод:
План по объему нормативно-чистой, товарной и реализованной продукции не выполнен, возможные причины – это недостаточный выпуск продукции предприятия из-за отсутствия необходимых материалов, оборудования, простоев имеющегося оборудования, прогулов обслуживающегося персонала.
План по ассортименту не выполнен, возможные причины – недостаток материалов для изготовления определенных видов изделий, поломки оборудования, простои, прогулы…
адание 2.
Определить по таблице 2 ритмичность выпуска продукции в 1994 году и сравнить с работой предприятия в 1993 году, когда коэффициент ритмичности = 0,96.
Данные о выпуске продукции по кварталам 1994 г. тыс. руб.
Таблица 2.
Квартал
Выпуск за квартал
Удельный вес в %
Коэф. выполн. плана.
V прод. зачтен. в вып. плана
План
Факт
План
Факт
1
2
3
4
5
6
7
Формула
Дано
Дано
2*100/итог2
3*100/итог3
3/2
Первый
10500
10300
24,98
24,78
0,98
10300
Второй
10500
10400
24,98
25,02
0,99
10400
Третий
10500
10450
24,98
25,14
0,995
10450
Четвертый
10535
10422
25,06
25,06
0,989
10422
ИТОГ
42035
41572
100
100
0,989
41572
Коэффициент ритмичности (1994 год) = 41572 / 42035 = 0,989
Сравнение с 1993 годом:
Критм (1994 год) – Критм (1993 год) = 0,989 – 0,96 = 0,029
Вывод:
Показатель ритмичности в 1994 году увеличился по сравнению с 1993 годом на 0,029 (приблизился к 1), следовательно, финансовое состояние предприятия улучшилось по сравнению с 1993 годом. Возможные причины – улучшение уровня организации труда, улучшение материально-технического снабжения…
Задание 3.
Определите абсолютное и относительное отклонение по численности рабочих по данным формы 2-т.
Численность работников.
Таблица 3.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Коэффициент выполн. пл.
1
2
3
4
5
Формула
Дано
Дано
3-2
3/2
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.
3772
3756
-16
0,996
в т. ч. рабочих
3023
3029
+6
1,002
Вывод:
Количество рабочих увеличилось по сравнению с планом на 6 человек, это должно положительно отразиться на объеме произведенной продукции, но и увеличиваются затраты на зарплату. Численность промышленно-производственного персонала уменьшилась, следовательно – уменьшились затраты на зарплату, увеличился объем работ, который необходимо провести каждому служащему.
Задание 4.
Используя данные формы 2-т, определить влияние на отклонение от плана по выпуску нормативно-чистой продукции изменений:
Среднесписочного количества рабочих;
Среднегодовой производительности труда 1 рабочего.
Влияние показателей на отклонение от плана по выпуску НЧП.
Таблица 4
Показатели
План
Факт
Отклонение
Нормативно-чистая продукция, тыс. руб.
16900
16860
-40
Среднесписочная численность рабочих, чел.
3023
3029
+6
Годовая выработка одного рабочего, руб.
5590
5566
-24
Нормативно-чистая продукция = Средне-списочная численность рабочих * Годовая выработка рабочих.
Годовая выработка рабочих = Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность рабочих
Годовая выработка рабочих (план) = 16900 / 3023 * 1000 = 5590 руб.
Годовая выработка рабочих (факт) = 16860 / 3029 * 1000 = 5566 руб.
Отклонение годовой выработки = 5566 – 5590 = -24 руб.
Вывод:
На изменение нормативно-чистой продукции (уменьшение на 40 тыс. руб.) положительно повлияло увеличение численности рабочих на 6 человек и отрицательно повлияло снижение средней производительности труда одного рабочего на 24 рубля.
Возможной причиной может быть низкая квалификация рабочих, нарушения трудовой дисциплины, болезни, прогулы, простои, как по вине самих рабочих, так и по вине предприятия.
Задание 5.
Определить абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда всего промышленно –производственного персонала. Норматив прироста или снижения фонда оплаты труда за каждый процент изменения нормативно-чистой продукции – 0,3.
Показатели по ФОТ.
Таблица 5.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Коэффициент выполн. пл.
1
2
3
4
5
Формула
Дано
Дано
3-2
3/2
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, тыс. руб.
8340,0
8313,2
-26,8
0,997
Нормативно-чистая продукция
16900
16860
-40
99,76
Определим норматив снижения ФОТ за каждый процент изменения НЧП – 0,3:
1% (изменение НЧП) - 0,3
0,24% (факт. изменение НЧП) - х
х = 0,24 * 0,3 = 0,072
Определим ФОТ промышленно-производственного персонала, скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции:
8340 – ( 8340 * 0,072 / 100 ) = 8340 – 6 = 8334 тыс. руб.
Относительное отклонение по ФОТ ППП = ФОТ факт – ФОТ скорректир. = 8313,2 – 8334 = -20,8
Вывод:
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствия на работе, болезни.
Задание 6.
Провести анализ использования фонда оплаты труда рабочих по видам оплаты труда и в целом по фонду заработной платы.
Состав фонда оплаты труда рабочих.
Таблица 6.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Коэффициент выполн. пл.
1
2
3
4
5
Формула
Дано
Дано
3-2
3/2
Оплата по сдельным расценкам
3041
2958,7
-82,3
0,973
Премии сдельщикам
1010
1035,4
25,4
1,025
Повременная оплата по тарифным ставкам
1410
1449,6
39,6
1,028
Премии повременщикам
400
429,6
29,6
1,074
Доплаты за работу:
в сверхурочное время
в ночное время
-
-
7,5
12,9
7,5
12,9
-
-
Оплата простоев
-
2,5
2,5
-
Оплата очередных отпусков
550
553,6
3,6
1,004
Премии из ФОТ
540,5
542,6
2,1
1,004
ИТОГО
6951,5
6992,4
40,9
1,006
Определим ФОТ сдельщиков, скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции:
3041 – ( 3041 * 0,072 / 100 ) = 3041 – 2,19 = 3038,81 тыс. руб.
Относительное отклонение по ФОТ сдельщиков = ФОТ фактический – ФОТ скорректир =
= 2958,7 – 3038,81 = -80,11 тыс. руб.
Вывод:
Фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствия на работе, болезни.
Задание 7.
Провести анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы одного рабочего и одного работающего.
Соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Таблица 7.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Нормативно-чистая продукция, тыс. руб.
16900
16860
-40
Среднесписочная численность ППП, чел.
3772
3756
-16
Годовая выработка одного ППП, руб.
4480
4489
9
Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.
8340
8313,2
-26,8
Средняя зарплата 1 ППП, руб.
2211
2202
-9
Среднесписочная численность рабочих, чел.
3023
3029
+6
Годовая выработка одного рабочего, руб.
5590
5566
-24
Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.
6951,5
6992,4
40,9
Средняя зарплата 1 рабочего, руб.
2299
2308
9
Годовая выработка ППП = Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность ППП
Годовая выработка ППП (план) = 16900 / 3772 * 1000 = 4480 руб.
Годовая выработка ППП (факт) = 16860 / 3756 * 1000 = 4489 руб.
Отклонение годовой выработки = 4489 – 4480 = 9 руб.
Средняя зарплата 1 ППП (план) = ФОТ / численность = 8340 / 3772 * 1000 = 2211 руб.
Средняя зарплата 1 ППП (факт) = 8313,2 / 3776 * 1000 = 2202 руб.
Отклонение средней зарплаты 1 ППП = 2202 – 2211 = -9
Средняя зарплата 1 рабочего (план) = ФОТ / численность = 6951,5 / 3023 * 1000 = 2299 руб.
Средняя зарплата 1 рабочего (факт) = 6992,4 / 3029 * 1000 = 2308 руб.
Отклонение средней зарплаты 1 рабочего = 2308 – 2299 = 9
Вывод:
Годовая выработка 1 ППП увеличилась на 9 руб, средняя зарплата 1 ППП снизилась на -9 руб.
Годовая выработка 1 рабочего снизилась на 24 руб, однако, средняя зарплата увеличилась на 9 руб., что отрицательно сказалось на деятельности предприятия: перерасход по фонду оплаты труда, снижение объемов нормативно-чистой продукции. Увеличение средней зарплаты рабочим можно объяснить тем, что, возможно, были различные доплаты: за сверхурочную работу, работу в праздники, за работу в ночное время и т.д., снижение производительности труда – нехваткой оборудования, недостаточной загруженностью оборудования, увеличением доли ручного труда, недостаточной квалификацией рабочих.
Задание 8.
Определить показатель фондоотдачи и фондоемкости.
Наиболее распространенным показателем использования основных фондов является фондоотдача, характеризующая объем в стоимостном выражении выпущенной продукции, приходящейся на единицу среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель достаточно четко характеризует эффективность использования основных фондов, в то же время отражает специфические особенности соответствующей отрасли промышленности.
роме показателя фондоотдачи применяется также и обратный ему показатель – фондоемкость, рассчитанный путем деления стоимости основных фондов на объем продукции.
Фондоотдача(Фо) = Объем товарной продукции / Средняя стоимость основных производственных фондов
Фондоемкость(Фе) = Средняя стоимость основных производственных фондов /Объем товарной продукции
Определение показателей Фондоотдачи и Фондоемкости.
Таблица 8.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Объем нормативно-чистой продукции, тыс. руб.
16900
16860
-40
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
21900
21867
-33
Фондоотдача
0,7717
0,7710
-0,0007
Фондоемкость
1,2959
1,2970
0,0011
СГС ОПФ скорректированная на факт. НЧП: 16860*21900/16900 = 21848 тыс. руб.
Относительное отклонение СГС ОПФ: 21867 – 21848 = 19 тыс. руб.
Вывод:
Уменьшение показателя фондоотдачи связано с уменьшением среднегодовой стоимости ОПФ на 33 тыс. руб. и с уменьшением объема нормативно-чистой продукции. Как следствие – увеличение показателя фондоемкости.
Задание 9.
Дать оценку качественного состояния основных средств.
Одним из важнейших показателей технического состояния основных фондов является коэффициент их износа. Этот коэффициент исчисляется на конец года как отношение суммы износа основных фондов к их первоначальной (балансовой стоимости).
Оценку качественного состояния основных средств.
Таблица 9.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.
36000
35717
-283
Сумма износа основных средств
10200
10178
-22
Коэффициент износа основных средств
0,283
0,285
0,002
Вывод:
Как видно из расчета – коэффициент износа основных средств увеличился, это значит, что увеличилась изношенность основных средств, необходимо приобретать новое оборудование.
Задание 10.
Определить общее изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровня затрат и влияние на это изменение трех факторов:
Изменений оптовых цен;
Структуры выпущенной продукции;
Уровня себестоимости продукции.
Выполнение заданий по себестоимости товарной продукции.
Таблица 10.
Показатели
За период с начала года
Показатели плана
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.
80,54
Показатели выполнения плана
Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции. коп.:
Фактически в действующих ценах
Фактически в ценах, принятых в плане
Исходя из фактического выпуска и плановой себестоимости продукции
82,06
82,12
78,54
Изменение ассортимента и структуры выпускаемой продукции по сравнению с планом существенно влияет на себестоимость товарной продукции. при изменении структуры товарной продукции в ней происходит увеличение доли одних и уменьшение доли других видов изделий.
Изменение себестоимости изделий является вторым важнейшим фактором, который вызывает прямо пропорциональное изменение затрат на 1 руб. товарной продукции: чем меньше полная себестоимость всей товарной продукции, тем ниже показатель затрат на 1руб. товарной продукции и наоборот.
Изменение оптовых цен на товарную продукцию оказывает обратное влияние на величину затрат на 1 руб. товарной продукции. Так, если оптовые цены на продукцию предприятия будут снижены, то затраты на 1 руб . товарной продукции возрастут.
Рассчитаем общее отклонение:
Факт – План = 78,54 – 80,54 = -2
1. За счет изменения оптовых цен: 82,06 – 80,54 = +1,52
2. За счет изменения структуры выпущенной продукции: 82,12 – 82,06 = +0,06
3. За счет изменения уровня себестоимости продукции: 78,54 – 82,12 = -3,58
Проверка: 1,52 + 0,06 + ( -3,58 ) = -2
Вывод:
Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровня затрат, а именно уменьшение затрат вызвано снижением уровня себестоимости на 3.58 коп.
Задание 10.
Определить результаты выполнения плана по прибыли от реализации и влияние на результат выполнения плана прибыли в суммарном выражении изменений физического объема реализации продукции, в том числе за счет изменения объема товарного выпуска продукции, запасов готовой продукции на складе и суммы товаров отгруженных.
Данные о финансовых результатах предприятия за 1994 год, тыс. руб.
Таблица 11.
Показатели
План
По плану на факт. реализ. Продукцию
Отчет
Производственная себестоимость
27175
27318
27799
Внепроизводственные расходы
145
146
144
Итого полная себестоимость
27320
27464
27943
НДС, СН
7342
7329
7329
Выручка от реализации
41492
41419
41419
Штрафы, пени, неустойки полученные
-
-
500
Прочие прибыли
-
-
40
Штрафы, пени, неустойки уплаченные
-
-
983
Прочие убытки
-
-
-
Прибыль от реализации
6830
6626
6147
Прибыль от реализации определим как: Выручка – Налоги - Полная себестоимость =
Пплан = 41492 – 7342 – 27320 = 6830 тыс. руб.
Пплан/факт = 41419 – 7329 – 27464 = 6626 тыс. руб.
Пфакт = 41419 – 7329 – 27943 = 6147 тыс. руб.
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции, прибыль зависит от объема реализованной продукции, от себестоимости. Себестоимость и прибыль находятся в обратной зависимости. Изменение уровня цен и прибыль находятся в прямой зависимости.
Рассмотрим влияние этих факторов:
Определим отклонение прибыли в целом: 6147 - 6830 = -683 тыс. руб.
1. За счет изменения объема реализованной продукции и структуры:: 6626 – 6830 = -204
Чтобы найти влияние только объема реализованной продукции (ИзмПvзп), необходимо Пплановую * % перевыполнения или недовыполнения плана по объему реализованной продукции (99,824% из табл.1)
%невыполнения плана = 100 – 99,824 = -0,176%
ИзмПvзп = 6830 * ( -0,176 ) / 100 = -12 тыс. руб.
ИзмПструктуры = -204 – ( -12 ) = -192 тыс. руб.
2. За счет изменения плановой себестоимости: 27464 – 27943 = -479 тыс. руб.
3. За счет цены: 41419 – 41419 = 0 тыс. туб.
Отклонение в целом (проверка): -204 + (-479) + 0 = -683 тыс. руб.
Выручка от реализации определяется как Выпуск товарной продукции + Запасы на начало года – Запасы на конец года, следовательно, на изменение прибыли влияют и эти факторы.
Данные о выпуске и отгрузке готовой продукции, тыс. руб.
Таблица 12.
Показатели
План
Факт
Отклонение
Выпуск товарной продукции
42035
41572
-463
Запасы готовой продукции
На начало года
На конец года
3000
3543
3064
3217
64
-326
Вычислим плановую прибыль, пересчитанную на фактическую выручку: 41419 - 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб.
Найдем отклонение прибыли с учетов уменьшения выручки: 6147 – 6757 = -610 тыс. руб.
Следовательно, уменьшение выручки на 73 тыс. руб. повлекло изменение прибыли на 610 руб.
Вычислим, как повлияли на изменение прибыли выпуск товарной продукции и запасы готовой продукции:
1) Влияние выпуска: Выручка(1) = Выпуск(ф) + ЗН(п) – ЗК (п) = 41572 + 3000 – 3543 = 41029 тыс. руб.
a) Прибыль(1) = Выручка(1) – Налоги – Себестоимость = 41029 – 7342 – 27320 = 6367 тыс. руб.
b) ИзмПрибыли = Прибыль(ф) – Прибыль(1) = 6147 – 6367 = -220 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет уменьшения выпуска товарной продукции)
2) Влияние запасов на начало: Выручка(2) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (п) = 41572 + 3064 – 3543 = 41093 тыс. руб.
a) Прибыль(2) = Выручка(2) – Налоги – Себестоимость = 41093 – 7342 – 27320 = 6431 тыс. руб.
b) ИзмПрибыли = Прибыль(1) – Прибыль(2) = 6367 - 6431 = -64 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет увеличения запасов готовой продукции).
3) Влияние запасов на конец: Выручка(3) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (ф) = Выручка(ф) = 41419 тыс. руб.
a) Прибыль(3) = Выручка(3) – Налоги – Себестоимость = 41419 – 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб.
b) ИзмПрибыли = Прибыль(2) – Прибыль(3) = 6431 - 6757 = -326 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет уменьшения запасов готовой продукции).
4) ПРОВЕРКА: -220 + (-64) + (-326) = -610 тыс. руб.
Задание 12.
По данным бухгалтерского баланса провести анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами на начало и конец года.
Данные по нормируемым оборотным средствам за 1994 год, тыс. руб.
Таблица 13.
Показатели
Норматив
Наличие
Сверхнормативн. запас(+), незаполнение норматива (-)
На начало года
На конец года
На начало года
На конец года
На начало года
На конец года
1
2
3
4
5
6
7
Формула
Дано
Дано
Дано
Дано
4-2
5-3
Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты
2260
2360
2176
2333
-84
-27
Топливо
40
40
42
70
+2
+30
Тара
25
25
26
33
+1
+8
Запасные части для ремонтов
283
350
342
356
+59
+6
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
1300
1383
2287
2379
+987
+996
Незавершенное производство
1150
1000
1004
1011
-146
+11
Расходы будущих периодов
-
-
-
-
-
-
Готовая продукция
713
713
682
819
-31
+106
ВСЕГО НОРМИРУЕМЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
5771
5871
6649
7001
+878
+1130
Отклонение фактических запасов оборотных средств от установленных по ним нормативов в любую сторону отрицательно влияет не только на работу данного предприятия, но и других, связанных с ним предприятий. Так, образование сверхнормативных запасов приводит к замораживанию оборотных средств данного предприятия и одновременно к нехватке этих средств на других предприятиях. Создание чрезмерных запасов оборотных средств отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, ибо приводит к омертвлению части его ресурсов, к невозможности их использования в хозяйственном обороте, к снижению рентабельности производства.
Не менее отрицательные последствия влечет за собой и незаполнение нормативов запасов. Недостаточная обеспеченности предприятия материалами может привести к перебоям в ходе производства, а снижение остатков готовой продукции на складе может сказаться на нарушении договоров поставки по обязательствам.
Итоги по таблице дают возможность сделать вывод о том, что обеспеченность предприятия отдельными видами оборотных средств была весьма различной. По некоторым видам средств имело место незаполнение норматива (Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты на начало периода 84 тыс. руб., на конец 27 тыс. руб.). По другим статьям нормируемых оборотных средств на предприятии образовались сверхнормативные запасы. Особенно большой сверхнормативный запас имеет место по МБП (на конец 996 тыс. руб.). По готовой продукции на начало периода отмечено незаполнение на 31 тыс. руб., а на конец сверхнормативный запас на 106 тыс. руб. В целом по всем нормируемым оборотным средствам сверхплановый запас составил 878 тыс. руб. на начало и 1130 тыс. руб. на конец периода.
Рассчитаем коэффициент обеспеченности (К) по данным баланса:
Кн = ( 1рП – 1рА ) / ( 2рА + 3рА ) = ( 29133 – 42020 ) / ( 6726 + 12709 ) = -12887 / 19435 = -0,66
Кк = ( 1рП – 1рА ) / ( 2рА + 3рА ) = ( 40577 - 41365 ) / ( 7141 + 13692 ) = -788 / 20833 = -0,04
Кнормативный > 0,1, по данным баланса получен отрицательный коэффициент обеспеченности , следовательно, предприятие не в достаточной степени обеспечено оборотными средствами.
Задание 13.
По данным бухгалтерского баланса провести анализ ликвидности предприятия на начало и конец года. Указать возможные причины изменения ликвидности.
Коэффициент ликвидности Кл - соотношение наиболее ликвидных средств и долгосрочных долговых обязательств. Ликвидные средства складываются из денежных средств и дебиторской задолженности краткосрочного характера. Долговые обязательства состоят из задолженности по ссудам краткосрочного характера, по векселям, неоплаченным требованиям и прочим краткосрочным обязательствам.
Рассчитаем показатели ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности = ( Все денежные средства, ценные бумаги ) / ( Все краткосрочные пассивы, кредиторская задолженность, это 2 раздел пассива баланса)
Ка(н) = ( 240 + 4845 + 2150 ) / 32322 = 0,22
Ка(к) = ( 603 + 2760 + 3400 ) / 21621 = 0,31
Ка(норматив) = 0,25
Следовательно, на начало года предприятие было менее ликвидно, на конец года ликвидность возросла и стала более норматива, значит улучшилось финансовое состояние предприятия, повысилась платежеспособность.
Коэффициент текущей ликвидности = ( 2 и 3 разделы актива) / 2 раздел пассива
Кт(н) = ( 6726 + 12709 ) / 32322 = 0,60
Кт(к) = ( 7141 + 13692 ) / 21621 = 0,96
Кт(норматив) = 2
Следовательно, предприятие имеет низкую текущую ликвидность.
Задание 14.
Провести анализ финансовой устойчивости предприятия на начало и конец года, дать оценку изменениям и указать причины изменений.
Финансовую устойчивость предприятия определяют, анализируя пассив баланса.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, то есть пассив показывает, откуда взялись средства и кому обязано за них предприятие. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (1 разд. пассива) и заемный (2 и 3 разделы пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный – постоянный (перманентный) (1 и 2 раздел пассива) и краткосрочный (3 раздел пассива).
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованием финансирования. Однако, финансирование только за счет собственных средств не всегда выгодно, особенно если производство носит сезонный характер. В то же время, если средства созданы за счет краткосрочных кредитов, то финансовое состояние предприятия неустойчивое.
Показатели финансовой устойчивости.
Таблица 14.
Показатели
Уровень показателей
На начало года
На конец года
Отклонение
Коэффициент финансовой автономности
0,474
0,652
+0,178
Коэффициент финансовой зависимости
0,526
0,348
-0,178
Коэффициент финансового риска
1,109
0,533
-0,576
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат
1,890
1,917
+0,027
Важными показателями, которые характеризуют финансовую устойчивость предприятия являются следующие:
Коэффициент финансовой автономности (независимости) или удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала:
К авт = 1РаздПассива / ИтогБалансаПассива
К авт(н) = 29133 / 61455 = 0,474
К авт(к) = 40577 / 62198 = 0,652
Следовательно – удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала возрос на конец периода, по сравнению с началом периода, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала):
К фз = ( 2и3РаздПассива ) / ИтогБалансаПассива
К фз(н) = 32322 / 61455 = 0,526
К фз(к) = 21621 / 62198 = 0,348
Следовательно – удельный вес заемного капитала в общей сумме капитала уменьшился на конец периода, по сравнению с началом периода, что, возможно, также положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
На начало периода доля заемного капитала была выше. На конец периода выросла доля собственного капитала (65%) по сравнению с заемным (34%), что, возможно, положительно отразится на состоянии предприятия.
Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) – это отношение заемного капитала к собственному:
К фр = 2и3РаздПассива / 1РаздПассива
К фр(н) = 32322 / 29133 = 1,109
К фр(к) = 21621 / 40577 = 0,533
Чем меньше Коэффициент финансового риска, ближе к «0», тем финансово более устойчиво данное предприятие. В нашем случае коэффициент снизился, что положительно характеризует наше предприятие.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат:
К оз = ( Скоб + КРтмц) / З, где
Скоб – Собственный оборотный капитал;
КРтмц – Кредиты банка под ТМЦ;
З – запасы и затраты.
К оз(н) = 12709 / 6726 = 1,890 > 1
К оз(к) = 13692 / 7141 = 1,917 > 1
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат на начало и конец года больше единицы и возрос на конец года, что позволяет судить об абсолютной устойчивости финансового состояния данного предприятия.
Задание 15.
Провести анализ платежеспособности предприятия на конец года, указать резервы улучшения финансового положения предприятия.
Платежеспособность предприятия это готовность наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. За счет чего предприятие будет погашать свои обязательства?
Средства для погашения долгов - это прежде всего деньги на счетах предприятия.
Потенциальным средством для погашения долгов является дебиторская задолженность, которая при нормальном кругообороте средств должна превратиться в денежную наличность.
Средством для погашения долгов могут служить также имеющиеся у предприятия запасы товарно-материальных ценностей. При их реализации предприятие получит денежные средства.
Иными словами, теоретически погашение задолженности обеспечивается всеми оборотными средствами предприятия. Точно также теоретически можно было бы предположить, что если у предприятия оборотные средства превышают сумму задолженности, то оно готово к погашению долгов, т.е. платежеспособно. Однако, если предприятие действительно направит все оборотные средства на погашение долгов, то в тот же момент прекращается его производственная деятельность, т.к. из средств производства у него останутся только основные средства, а денег на приобретение материальных оборотных средств нет - они полностью ушли на выплату задолженности.
Поэтому платежеспособным можно считать предприятие, у которого сумма оборотных средств значительно превышает размер задолженности.
Платежеспособность - это готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия. Ясно, что речь идет лишь о краткосрочных заемных средствах - по долгосрочным срок возврата известен заранее и не относится к данному периоду.
Платежеспособность - это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции.
Показатель, характеризующий уровень платежеспособности, это отношение ликвидных оборотных средств к сумме краткосрочной задолженности. Ликвидные оборотные средства включают данные 2 и 3 разделов актива баланса предприятия за вычетом расходов будущих периодов и прочих активов, т.к. средства по этим двум статьям не могут быть превращены в деньги для погашения долгов.
Выше было отмечено , что числитель данного показателя должен значительно превышать знаменатель. Соответственно уровень показателя платежеспособности должен быть значительно выше единицы. Эта качественная оценка уровня показателя платежеспособности на каждом предприятии должна быть оценена количественно.
В финансовой теории существуют примерные нормативы для этого показателя, который называется общий коэффициент покрытия.
В 1990-91 гг. считалось, что он не должен быть ниже 2-2,5. В настоящее время в условиях нестабильности в экономике его минимальная величина оценивается выше - 3-4.
Однако, именно нестабильность делает невозможным какое-либо нормирование этого показателя вообще. Он должен оцениваться для каждого конкретного предприятия, по его балансовым данным. Для такой оценки надо определить сколько оборотных средств должно остаться в распоряжении предприятия после погашения текущих долговых обязательств на другие нужды - бесперебойное ведение производственного процесса, погашение долгосрочных обязательств и т.п. Кроме того следует учесть, что при определении общего коэффициента покрытия принималось в расчет источника погашения краткосрочных обязательств всю дебиторскую задолженность. Но среди дебиторов есть и неплатежеспособные покупатели и заказчики, которые по разным причинам не оплатят продукцию данного предприятия. Все эти обстоятельства и определяют, насколько должен быть выше единицы показатель общего коэффициента покрытия.
Рассчитаем общий коэффициент покрытия (К):
К = (2 и 3 разделы актива баланса) / Краткосрочная задолженность
К(н) = (6726+12709) / (32322-482-150-244) = 19435 / 31446 = 0,62
К(к) = (7141+13692) / (21621–140-993-317) = 20833 / 20171 = 1,03
На конец периода общий коэффициент покрытия увеличился на (1,03-0,62) 0,41, следовательно, платежеспособности предприятия улучшилась.
Для улучшения платежеспособности предприятия необходимо увеличивать оборотный капитал, сокращать кредиторскую и другие виды задолженностей, своевременно рассчитываться по текущим обязательствам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Оценивая результаты работы предприятия можно сделать вывод:
В анализируемом периоде (год) произошли следующие изменения:
1. Снизился объем реализации
2. Снизился объем товарной и нормативно-чистой продукции
3. Улучшился показатель ритмичности выпуска продукции
4. Уменьшилась среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, уменьшился фонд оплаты труда ППП.
5. Наряду с увеличением среднесписочной численности рабочих, отмечено значительное снижение производительности труда, по сдельным расценкам отмечено снижение фонда оплаты труда, по остальной оплате труда – перерасход ФОТ (премии, доплаты).
6. Уменьшилась среднегодовая стоимость основных производственных фондов, увеличилась сумма износа.
7. Снизились затраты на 1 руб. товарной продукции в связи со снижением уровня себестоимости продукции.
8. В целом отмечено увеличение полной себестоимости, увеличение штрафов, пеней, и, как следствие, уменьшение прибыли от реализации.
9. Увеличились запасы собственных оборотных и приравненных к ним средств, уменьшились запасы материалов и сырья.
10. Возросла доля собственного капитала по сравнению с заемным.
11. Несколько увеличилась платежеспособность предприятия, хотя в целом платежеспособность на низком уровне.
В дальнейшем предприятию необходимо для улучшения показателей производственной деятельности:
1. Увеличить объем выпускаемой продукции
2. Не допускать необоснованного увеличения стоимости основных производственных фондов.
3. Повышать эффективность работы оборудования, закупать новое, усовершенствованное оборудование.
4. Увеличивать производительность труда рабочих путем повышения квалификации, снижения числа прогулов, простоев, времени болезни работников, снижения производственного травматизма.
5. Своевременно пополнять запасы сырья и материалов, заключать договоры на поставку качественного сырья и материалов.
Для улучшения финансового состояния:
1. Увеличить собственный капитал.
2. Снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность.
3. Своевременно погашать задолженность по зарплате, налогам и взносам.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.
1. Петрова В. И. «Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия: Учебник для учащихся экон. спец. техникумов.» – 2-е изд. – М.: Машиностроение, 1998.
2. Савицкая В. И. «Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия: Учебник для техникумов.» – 2-е изд. – М.: Машиностроение, 1998.
Скачали данный реферат: Lazarev, Pyr'ev, Fevronija, Al'fred, Феодулия, Rostislava.
Последние просмотренные рефераты на тему: служба реферат, акт, реферат решение, сочинения по литературе.
1