Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

(P3=1393799*([pic]-[pic])=5,84 тыс. руб.

Полученная положительная величина демонстрирует, что в структуре продукции произошли положительные изменения, повлекшие за собой более медленное снижение величины выручки от реализации по сравнению с себестоимостью продукции в базисных ценах.

г) Расчет влияния на прибыль изменения себестоимости. Коэффициент выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью. В данном случае это влияние составило:

(P4=S10-S0.

(P4=12423729-166229388=-4199209 тыс. руб.

Столь значительное изменение себестоимости поддается анализу при более подробном рассмотрении состава затрат на Саранском хлебокомбинате.

Таблица 2.3. Структура себестоимости на АО "Саранский хлебокомбинат"
|Показатель |9 мес. 1999 г., |9 мес. 2000 г., |Динамика, %|
| |тыс. руб. |тыс. руб. | |
|Мат. затраты |9521670 |10170260 |106,81 |
|Затраты на оплату |673294 |703033 |114,42 |
|труда | | | |
|Прочие прямые затраты |4171392 |5286333 |126,73 |
|Накладные расходы |355633 |463311 |130,28 |
|Итого |14721995 |16622938 |112,91 |

Как видно из таблицы 2.3., в структуре себестоимости наибольший рост затрат наблюдается по статьям: прочие прямые затраты, включающие общезаводские расходы, амортизацию и др.; материальные затраты, включающие расходы на сырье и материалы, топливо и энергию на технологические цели,
ТЗР и т.д. Стоит также отметить значительный рост накладных расходов
(130,28%), в которые входят затраты по сбыту и реализации продукции, расходы на рекламу, упаковку и т.д. Можно предположить, что со временем доля этих затрат будет неуклонно возрастать, так как в условиях рынка недостаточно произвести продукцию, - необходимо приложить значительные усилия, иной раз превышающие в стоимостном выражении другие затраты, для успешного сбыта.

д) Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.

(P5=S0*K2-S10.

(P5=14721995*0?8438931-12423729=60 (тыс. руб.).

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль перерасхода (экономии), вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (невыполнение плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.д.) — (P6.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации товарной продукции за отчетный период:

(Pа=P1-P0. где P1 и P0 — прибыль от реализации товарной продукции за отчетный и базисный периоды соответственно; (Pа
— общее изменение прибыли от реализации товарной продукции .

(Pа=1229741-1393799=-164058 (тыс. руб.).

или:

(Pб=[pic] где (Pi — изменение прибыли за счет i-го фактора.

(Pб=[pic]=4252671+(-217587)+5,854+(-4199209)+60=-164059,2 (тыс. руб.).

Небольшое отклонение между (Pа и (Pб объясняется влиянием фактора (P6
— его величина равна 1,2 тыс. руб.

Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:

Таблица 2.4. Факторы, воздействующие на прибыль.
|Фактор |Абсолютная величина тыс. |Удельный вес, % |
| |руб. | |
|(P1 |4252671,000 |49,05000 |
|(P2 |217587,000 |2,51000 |
|(P3 |5,854 |0,00006 |
|(P4 |4199209,000 |48,44000 |
|(P5 |60,000 |0,00670 |
|(P6 |1,200 |0,00001 |
|Абсолютная сумма |8669534,050 |100,00000 |
|отклонений | | |

Данные таблицы 2.4. демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно
— изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции, влияние же других факторов не столь заметно — менее 3%.

Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на Саранском хлебокомбинате возрастает лишь за счет фактора изменения цены, что ставит предприятие в зависимость от конъюнктуры. Внутренние же факторы — такие как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли не задействованы вовсе. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансово- производственное состояние предприятия далеко от благополучного.

Однако необходимо заметить, что цены на ряд товарных позиций, выпускаемых Саранским хлебокомбинатом регулируется Правительством РМ, и, следовательно, не могут адекватно меняться вслед за изменениями себестоимости, так как предприятие приобретает сырье и материалы по свободным ценам. А если учесть, что тарифы на энергию, газ, воду диктуются монополиями, то становится очевидным, что предприятие попало в своеобразные тиски: “наверху” — регулируемые государством цены (по сути фиксированные), а “внизу” — необходимость закупки сырья и материалов по нерегулируемым ценам.

Анализ рентабельности на Саранском хлебокомбинате будет строится исходя из двух систем показателей: рентабельности продукции; рентабельности предприятия.

а) Показатель рентабельности продукции характеризует прибыльность продукции за определенный период. С помощью методов факторного анализа определяется влияние изменений рентабельности продукции за счет факторов изменения цены продукции и ее себестоимости.

Пусть К0 и К1 — рентабельность продукции базисного и отчетного периодов соответственно. Тогда в соответствие с методикой из 1.2:

K0=[pic] ;

K1=[pic].

Изменение рентабельности ((K) равно 6,89-8,65=1,76%.

Влияние фактора изменения цены на продукцию:

(KN=[pic].

Влияние фактора изменения себестоимости:

(KS=[pic]

(K=(KN + (KS = 8,89+(-10,65)=-1,76%

Таким образом, за счет изменения полной себестоимости, а точнее ее увеличения на 13,04%, рентабельность продукции снизилась на 10,65%.
Вследствие же изменений цен на товарную продукцию, рентабельность продукции возросла на 8,89%. Суммарное влияние этих факторов дало общее снижение рентабельности на 1,76%. Т.е. выполняется условие, описанное в главе 1.2. о том, что при более быстром росте себестоимости по сравнению с ростом прибыли от реализации общая рентабельность продукции снижается адекватно интенсивности этих изменений.

б) Анализ факторов, влияющих на рентабельность производства будет проводится методом цепных подстановок. В данной работе используется трехфакторная модель, позволяющая рассчитать изменение рентабельности производства по трем факторам: рентабельности продукции, фондоемкости продукции и оборачиваемости оборотных средств.

В основе модели лежит соотношение:

R=[pic]; где: R — рентабельность предприятия;

P — прибыль от реализации продукции;

K — капитал предприятия (стоимость активов - оборотных средств и основных фондов).

С учетом перечисленных выше факторов, формула примет вид:

R=[pic];

где: F — основные производственные фонды предприятия;

E — оборотные средства предприятия;

[pic]— рентабельность продукции;

[pic]— фондоемкость продукции;

[pic]— оборачиваемость продукции.

Факторный анализ будет строится в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Расчеты по факторному анализу рентабельности Саранского хлебокомбината

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: скачать контрольную, шпоры бесплатно.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки