Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

РН =0,04: (0,8 х0,8) х100 = 6,25% , следовательно необходимо проверить каждый второй документ.

 На основании вышеизложенного  разработаем  программу аудиторской проверки.

Таблица1.Программа  аудиторской проверки основных средств

Вопросы	Источник информации	Процедуры	Нормативный документ
1	2	3	4
1.Аудит наличия и аналитического учета основных средств. 1.1.Проверки наличия объектов основных   средств 1.2.Проверка зак-       люченных  договоров о    материальной от- ветственности с  лицами,ответствеными за сохранность ос-новных средств. 1.3.Проверка сроков проведения инвен-таризации 1.4.Проверка ведения инвентарных карточек по всем объектам ос-новных средств         1.5.Проверка правиль-ности отнесения средств к основным средствам	Инвентарные карточки. Приказы с материально-ответствен-ными лицами. Список лиц, ответственных за хранение и образцы под-  писей. Приказы и инвентарные ведомости Инвентарные карточки , акты приема и выбытия,инвентарный список Акты приема, инвентарные карточки, до-говоры купли- продажи	Инвентариза-ция Документаль-ная проверка, сверка доку-ментов Изучение документов Сверка документов, и выборочная сверка наличия с инвентарным списком . Проверка сто-имости и срока полезного ис-пользования	Методические указания по проведению инвентариза-ции № 49 КЗоТ,Указ президиума ВС РСФСР 1976 г. Перечень лиц, с которыми можно заклю-чать договора о материальной ответственнос- ти Приказ МФ РФ№49 1995г. ПБУ 6/ 97 ПБУ 6/97 классификатор ОКПФ
2.Аудит поступления основных средств 2.1.Проверка доку-ментального офор-мления по движению основных средств 2.2.Проверка правиль-ности формирования первоначальной сто-имости объектов 2.3.Проверка правиль-ности и соблюдения  хозяйственного законодательства по вложению вкладов в уставный капитал в виде основных средств 2.4.Проверка соблю-дения законодательства при покупке основных средств 2.5.Проверка соблю-дения законодательства при безвозмездном получении основных средств 2.6.Проверка соблю-дения законодательства при вводе в эксплуатацию основных средств,законченных строительством 2.7.Проверка соблю-дения законодательства при прочем поступлении основных средств	Акты приема-передачи,инвентарные карточки Договоры,акты приемки,сметы на строитель-ство Договоры уч-редителей. Акты прием-ки,счета Акты прием-ки,счета-фак-туры,договоры купли-продажи Договоры,акты приема -пере-дачи Сметы на строительство,акты прием-ки,договоры с подрядными организациями Договоры,акты приемки,счета	Изучение до-кументов,про-верка наличия реквизитов Прядок форми-рования пер-воначальной стоимости в соответствии с нормативными актами Изучение документов правильности оприходования основных средств Проверка правильности оприходовани, уплаты нало-гов и досто-верность отчет-ности Проверка правильности оприходова-ния,  включе-ния в стои-мость  НДС,и  включение в налогооблагаемую прибыль, достоверность отчетности Проверка отра-жения в бухгалтерском учете операций по строитель-ству хозяй-ственным или подрядным способом Проверка пра-вильности оп-риходования и достоверность отчетности	Постановление Госкомстата №71 А ПБУ 6/97 , методические указания 33-н ПБУ 6/97,ПБУ 3/95 ПБУ 6/97 ПБУ 2/94 ПБУ 6/98 Приказ МФ РФ.Указ об отражении в бухгалтерском учете опера-ций,связанных с осуществле-нием договоры доверительного управления имуществом №68-н 1998 г.
3.Аудит выбытия основных средств 3.1.Аудит выбытия при взносе в Уставной капитал других организаций 3.2.Аудит выбытия основных средств при продаже основных средств 3.3.Проверка соблю-дения законодательства при ликвидации основных средств	Договоры учре-дителей, акты выбытия ос-новных средств ОС-4,ОС-4а, журнал-ордер № 13 Договоры куп-ли-продажи Счета –фактуры,акты выбытия,журнал-ордер №13. Акты ликвида-ции ,журнал-ордер №13	Документаль-ная проверка правильности оформления бухгалтерских операций Проверка на-личия разреше-ния руково-дителя,правильности отраже-ния прибыли, достоверности отчетности Проверка обос-нованности ли-квидации ос-новных средств  правильности определения результатов от ликвидации	Методические указания  по бухгалтерскому учету основных средств №33-н ПБУ-6/97,методические указания №34-н ПБУ 6/97, ПБУ №34-н
4.Аудит правильности начисления аморти-зации 4.1.Проверка периоди-чности начисления амортизации 4.2.Проверка правиль-ности группировки основных средств по шифрам амортизации 4.3.Проверка начис-ления износа по основным средствам с истекшим сроком эксплуатации	Расчет амор-тизации Акты приемки, Инвентарные карточки ,ведо-мости расчета амортизации Инвентарные карточки,расчеты начисления амортизации	Арифметичес-кая проверка Проверка соответствия  применяемых шифров,указанных в «Единых нормах начис-ления аморти-зации основ-ных средств Проверка нор-мативных сро-ков эксплуа-тации объектов	ПБУ 6/97 Постановление Совета Министров СССР №1072 199 г. ПБУ 6/97. Положение о порядке начис-ления  аморти-зационных отчислений в народном хозяйстве ,ут-вержденное Госпланом Ми-нистерства фи-нансов СССР №ВГ-21 1990г.
5.Аудит переоценки основных средств 5.1.Проверка пра-вильности исполь-зования индексов при индексном методе 5.2.Проверка правиль- ности бухгалтерских проводок	Расчет пере-оценки Журнал-ордер №13,12 ,сч.87	Проверка пра-вильности группировки основных средств по видам и ис-пользование соответствую-щих индексов Проверка правильности учета перео-ценки в со-ответствии с законодательством	Постановление Правительства РФ о пере-оценке ос-новных фон-дов,№1042 1996 г. Постановление 1042 1996 г. ПБУ 6/97

Рабочий документ №1

Нарушения по аналитическому учету основных средств в ОАО Игринский ЛПХ»

Вид нарушения	Анализ нарушения
1.В  бухгалтерском учете числятся монитор и системный блок под разными инвентарными номерами 2.Пресс-подборщик ПФП –1-1991 отражается  на счетах бухгалтерского учета только на основании документов поставщика	Нарушен п.2.3 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97,согласно которому инвентарным объектом основных средств является обособленный комплекс конструктивно- сочлененных предметов ,представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. В данном случае монитор и системный блок не могут функционировать отдельно, поэтому должны учитываться под одним инвентарным номером. Нарушена п40,41 «Методических указаний по бухучету основных средств»,утв. приказом МФ РФ от 20.07.98 г. № 33-н  Принятие к бухучету объектов основных средств должно осуществляться на основании утвержденного руководителем акта (накладной) приемки-передачи ,составляемого на каждый инвентарный объект .Техническая документация ,относящаяся к объекту с одним экземпляром акта передается в бухгалтерию.
3.Принтеру EPSON STYLUS COLOR (инв.№ 01360042 ) присвоен  номер ранее выбывшего из эксплуатации принтера НР Deskjet 400	Нарушен п.7 «методических указаний».Каждому инвентарному объекту должен присваиваться инвентарный номер ,который может быть обозначен путем нанесения краски или прикреплением жетона или др. способом

Аудиторы                      О.Б. Митрофанова      05.10.2000

                                                Л.И. Чуркина

Рабочий документ №2 Нарушения при  поступлении основных средств

Характеристика нарушения

Анализ нарушения

1. ООО «Новая ижевская инициатива» безвозмездно передало станок лущильный ЛУР-5.При этом были сделаны проводки :                   Д08 К87                   Д01 К08

С 01.01.2000 г. ,согласно п.8 ПБУ 9/99,утвержденному приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №32 н  стоимость объектов основных средств ,полученных безвозмездно, следует учитывать на счете 83»Доходы будущих периодов» .Затем по мере начисления амортизации суммы износа ежемесячно списываются на внереализационные доходы. Таким образом, стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается проводками: Д08 К83 –рыночная стоимость средств Д01 К08 –ввод в эксплуатацию Д20 К02 – начисление амортизации Д83 К80 – часть стоимости основных средств включается во внереализационные доходы

              Аудитор                        О.Б Митрофанова           05.10.2000г.

                                                               Л.И. Чуркина         

Рабочий документ №3 Нарушения  при ликвидации основных средств

Характеристика нарушения	Анализ нарушения
1.После демонтажа и списания станка ЦДК-5 была произведена реализация деталей ,оставшихся после его разборки .Стоимость оприходованных запчастей не подтверждена документально. Акт на списание утвержден генеральным директором 05.07.2000 г.	Нарушен п.6 Приказа Минфина  РФ от 28.03.2000 г. №32н

Аудиторы                     О.Б. Митрофанова                 05.10.2000

                                            Л.И. Чуркина

Рабочий документ №4

Нарушения по  начислению амортизации основных средств в ОАО «Игринский ЛПХ»

Вид основного средства	Шифр	норма	Характеристика нарушения
1.Компрессор(цех ТЭС)	41400	5,4%	При начислении амортизации неверно применялась норма амортизации –8,1% ,в результате чего сумма излишне начисленного износа составила 3229,75 руб.(119621*5,4% - 119621*8,1%)
2.Компьютер PENTIUM	48008	10%	При начислении амортизации по группе основных фондов  «Вычислительная техника» неверно применялась норма амортизации –12.5% ,в результате чего сумма излишне начисленного износа составила 95руб. (3800*10% - 3800*12,5%)

Аудиторы                       О.Б. Митрофанова                  05.10.2000

                                                Л.И. Чуркина

АУДИТОРСКОЕ   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудит осуществлен  аудиторами:

 Митрофановой Ольгой Борисовной ,имеющей стаж работы в качестве аудитора 4 года 4 месяца и квалификационный аттестат на осуществление  аудиторской деятельности  в области общего аудита № 0148810,выданный ЦАЛАК МФ РФ от 27.06.96 г.

Чуркиной Ларисой Ивановной ,имеющей  стаж работы в качестве аудитора  4 года 5 месяцев и квалификационный аттестат на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита  № 000081,выданный ЦАЛАК МФ РФ от 16.01.95 г.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности  в области общего аудита № 14216 выдана центральной аттестационно - лицензионной  аудиторской комиссией МФ РФ

Лицензия действительна по 21 мая 2001 г.

Свидетельство о государственной  регистрации предприятия ООО «Аудиторская фирма «Мир» № 236 серия 95-ПБ выдано Администрацией Первомайского района г. Ижевска.

Расчетный Счет № 40702810808450000450 в Удмуртском банке АК СБ РФ г. Ижевск.

Кор. счет  30101810800000000845 ,ИНН 1835027065

Проверяемый экономический субъект :Открытое акционерное общество «Игринский  леспромхоз»

Юридический адрес :Россия ,УР, Игринский район  ,п. Игра ул. Пугачева 28а

ОТЧЕТ  АУДИТОРА Открытому акционерному обществу «Игринский ЛПХ»

1.Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ОАО «Игринский ЛПХ» за 1999 год.

2.При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе1 настоящей части ,нами  рассмотрено состояние внутреннего контроля в ОАО «Игринский ЛПХ» .Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ОАО «Игринский ЛПХ».

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: лицо реферата, сочинение на тему образ.



Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки