Амортизируемое имущество
Категория реферата: Рефераты по эргономике
Теги реферата: цель курсовой работы, реферат цена
Добавил(а) на сайт: Бойдало.
Предыдущая страница реферата | 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 | Следующая страница реферата
Дебет счета 02 Кредит счета 83 "Переоценка основных средств" - уменьшена сумма амортизационных отчислений в связи с произведенной переоценкой.
В случае превышения суммы уценки объекта основных средств над суммой его дооценки, ранее отнесенной в добавочный капитал полученная разница относится на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Дебет счета 83, субсчет "Переоценка основных средств", Кредит счета 01 - уменьшена стоимость основного средства на сумму произведенной переоценки;
Дебет счета 02 Кредит счета 83 "Переоценка основных средств" - уменьшена сумма амортизационных отчислений в связи с произведенной переоценкой;
Дебет счета 84, субсчет "Переоценка основных средств", Кредит счета 01 - уменьшена первоначальная стоимость основного средства с отнесением суммы уценки, непокрытой суммой;
Дебет счета 02 Кредит счета 84 "Переоценка основных средств" - уменьшена сумма амортизационных отчислений.
Из того, что в налоговом учете стоимость основных средств не подлежит переоценке, следует, что в случае, когда организация производит переоценку основных средств для целей бухгалтерского учета, стоимость объектов основных средств, отраженная на счетах бухгалтерского учета, не будет совпадать с налоговой стоимостью основных средств, отраженной в соответствующих налоговых регистрах.
Пример 1.2.1. По состоянию на 1 января 2002 г. организацией была осуществлена уценка объекта основного средства, которое ранее подвергалось дооценке.
В результате переоценки стоимость объекта основного средства уменьшилась на 20 000 руб., а сумма амортизационных отчислений - на 15 000 руб.
Сумма дооценки, ранее отнесенной на добавочный капитал, составила 6000 руб. (за счет увеличения первоначальной стоимости на 18 000 руб., и увеличения суммы амортизационных отчислений на 12 000 руб.).
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета
Дебет счета 83, субсчет "Переоценка основных средств", Кредит счета 01 - 18 000 руб. - уменьшена стоимость основного средства в пределах суммы ранее проведенной переоценки;
Дебет счета 02 Кредит счета 83 субсчет "Переоценка основных средств" - 12 000 руб. - уменьшена сумма амортизационных отчислений в связи с проведенной переоценкой;
Дебет счета 84, субсчет "Переоценка основных средств", Кредит счета 01 - 2000 руб. - уменьшена первоначальная стоимость основного средства с отнесением суммы уценки, непокрытой суммой дооценки, на нераспределенную прибыль (убыток);
Дебет счета 02 Кредит 84 "Переоценка основных средств" - 3000 руб. - уменьшена сумма амортизационных отчислений.
Обращаем внимание читателей, что в целях налогового учета законодателем предусмотрен особый порядок определения восстановительной стоимости основных средств, подвергшихся переоценке, по состоянию на 1 января 2002 г. Восстановительная стоимость основных средств, которые были приобретены или созданы до вступления в силу гл.25 НК РФ, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления в силу настоящей главы.
Согласно п.1 ст.257 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24 июля 2202 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ") указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30% от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 г. (с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2001 г., произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в 2001 г.).
При этом величина переоценки (уценки) по состоянию на 1 января 2002 г., отраженной налогоплательщиком в 2002 г., не признается доходом (расходом) налогоплательщика в целях налогообложения. В аналогичном порядке принимается в целях налогообложения соответствующая переоценка сумм амортизации.
Таким образом, налогоплательщикам для установления "налоговой" переоценки следует определить 30-процентный лимит восстановительной стоимости и суммы начисленной амортизации. Как следует из нормы НК РФ, этот лимит рассчитывается и для восстановительной стоимости, и для суммы начисленной амортизации по данным на 1 января 2001 г.
Однако, по мнению налоговых органов, при определении 30-процентного лимита, налогоплательщикам следует принимать восстановительную стоимость объектов основных средств, сложившуюся на 1 января 2001 г., а сумму амортизационных отчислений, начисленных по состоянию не на 1 января 2001 г., а на 1 января 2002 г. (то есть с учетом сумм амортизационных отчислений, начисленных за весь 2001 г.). В то же время такой подход вовсе не следует из норм налогового законодательства, поскольку в абз.5 п.1 ст.257 НК РФ прямо указано, что лимит переоценки сумм амортизации, принимаемой в целях налогообложения, производится в порядке, аналогичном переоценке восстановительной стоимости объектов основных средств, отраженной в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 г. Причем, если следовать разъяснениям налоговых органов, то налогоплательщик оказывается в менее выгодных условиях, поскольку при таком подходе остаточная стоимость амортизируемого имущества будет меньше, а значит, сумма амортизации исчисленная после переоценки также будет меньше, что приводит к увеличению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Тем не менее, в виду того, что на момент подготовки книги к печати никаких официальных разъяснений МНС России по данному вопросу не было, предлагаем читателям проследить за дальнейшим решением этой проблемы.
Далее, при рассмотрении примеров, связанных с учетом переоценки в налоговом учете, авторы исходят из норм налогового законодательства, представляющихся наиболее правильными, то есть берут сумму начисленных амортизационных отчислений для расчета лимита по состоянию на 1 января 2001 г.
В некоторых случаях вся сумма произведенной переоценки может быть учтена в составе стоимости основных средств для целей налогового учета на 1 января 2002 г.
Пример 2.2. На балансе организации по состоянию на 1 января 2001 г. числится объект основных средств, восстановительная стоимость которого составляла 90 000 руб., а сумма начисленных за период эксплуатации амортизационных отчислений - 27 000 руб.
В начале 2001 г. организация провела переоценку (на 20%) основного средства, в результате которой его первоначальная стоимость увеличилась на 18 000 руб., а сумма амортизационных отчислений - на 5400 руб. Ранее (в 2000 г.) основное средство не переоценивалось.
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: организация диплом, древния греция реферат.
Предыдущая страница реферата | 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 | Следующая страница реферата