МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»
Категория реферата: Рефераты по эргономике
Теги реферата: изложение 3, реферат на тему биография
Добавил(а) на сайт: Zasedatelev.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 | Следующая страница реферата
При расчете ОНО и ОНА в МСФО (IAS) 12 используется балансовый метод: определяется налоговая база активов и обязательств, отраженных в балансе, и полученная разница формирует отложенные активы и обязательства. Эта методика отражает все будущие налоговые последствия, которые возникнут у компании при использовании активов и погашении обязательств, отраженных в балансе на конец текущего периода, но не показывает в бухгалтерской отчетности порядок расчета текущего налога на прибыль. В нашей компании ОНА обычно возникают из-за разницы в суммах налоговой и бухгалтерской амортизации, льготирования убытков прошлых лет, убытков от реализации ОС, а ОНО – из-за разницы в признании расходов на приобретение программных продуктов и прав пользования на объекты интеллектуальной собственности, разницы в погашении расходов будущих периодов и амортизации ОС.
Отложенные налоговые активы и обязательства по РСБУ рассчитываются методом сравнения доходов и расходов отчетного периода, отраженных в ОПУ, с доходами и расходами, включенными в декларацию по налогу на прибыль за отчетный период. Эта методика позволяет увидеть в отчетности метод расчета текущего налога на прибыль, но не учитывает будущие налоговые последствия.
В международном учете допускается взаимозачет отложенных налоговых активов и обязательств. В отчетности чистая сумма отложенных налогов отражается, только когда организация имеет право уменьшать текущие (реальные) налоговые обязательства на сумму текущих налоговых активов и когда отложенные налоги относятся к налогу на прибыль, установленному одним и тем же законодательством.
3. Налог на прибыль (расходы по уплате налога или доходы от возмещения налога), отражающийся в отчете о прибылях и убытках, – это общая величина, в которую включается текущий налог на прибыль и сумма отложенных налогов за период (рис. 3).
Пример 4
Текущий налог на прибыль компании «Альфа» за 2006 год составляет 1000 руб. Сальдо по отложенному налоговому обязательству за прошлый год равно 2000 руб.
На конец отчетного периода балансовая стоимость активов компании превышала их налогооблагаемую базу на 20 000 руб. Ставка налога на прибыль – 24%.
Согласно условию примера налогооблагаемая временная разница составит 20 000 руб., ОНО – 4800 руб. (20 000 Ч 24%), увеличение отложенного налога – 2800 руб.
(4800 - 2000).
Налог на прибыль в ОПУ за 2006 год составит 3000 руб. (1000 + 2800) (табл. 2).
МСФО (IAS) 12 требует не только отражать сумму налога на прибыль в ОПУ, но и раскрывать его основные компоненты (текущий и отложенные налоги, связанные с возникновением и погашением в отчетном периоде временных разниц).
Помимо этого, налог на прибыль может включать сумму отложенного налога, возникшего в связи с изменением ставки налога, уточнением оценки отложенных налоговых активов, признанием отложенных активов по убыткам прошлых лет, корректировкой учетной политики.
Таблица 1 Определение отложенных налогов балансовым методом
|
Компоненты баланса |
Условие |
Вид временной разницы |
Отложенный налог |
||||
|
Актив |
БС > НБ |
Налогооблагаемая |
ОНО |
||||
|
|
БС < НБ |
Вычитаемая |
ОНА Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: курсовая работа по менеджменту, решебник класс. Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 | Следующая страница реферата Поделитесь этой записью или добавьте в закладкиКатегории: |