Предыдущая страница реферата | 7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17 | Следующая страница реферата

перечень основных средств, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта;

график проведения ремонта указанных основных средств, в котором указывается период осуществления особо сложных и дорогих видов ремонтных работ и их сметная стоимость.

Организация, принявшая решение о создании резерва на ремонт медицинского оборудования, должна на начало налогового периода сформировать смету на текущие капитальные ремонты, исходя из графика проведения таких ремонтов.

Полученная по данной смете сумма сравнивается с фактическими затратами на осуществление таких видов ремонта за предыдущие три года, деленная на три.

Меньшая из сравниваемых сумм представляет собой предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на текущие и недорогие виды капитального ремонта.

Если у налогоплательщика имеется медицинское оборудование, по которому необходим особо сложный, требующий больших финансовых затрат капитальный ремонт, то он определяет сумму дополнительных отчислений в резерв, исходя из общей суммы ремонта по такому объекту основных средств, поделенной на количество лет, между которыми происходят указанные виды ремонта. Полученная сумма увеличивает предельный размер отчислений, которые налогоплательщик определил по «недорогим» видам ремонта.

Общая сумма равномерно включается налогоплательщиком в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода, иначе говоря, если у налогоплательщика отчетным периодом по прибыли является месяц, то ежемесячно в составе расходов будет учитываться 112, если отчетным периодом является квартал - то 14.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств списываются на расходы в последний день соответствующего отчетного (налогового) периода.

По окончании налогового периода налогоплательщик в обязательном порядке сравнивает фактические осуществленные затраты на текущие и капитальные ремонты с величиной соответствующей части резерва (учет расходов на особо сложные виды и дорогие виды ремонтов ведется раздельно).

В том случае, если фактические расходы на особые виды ремонта не превысили сумму отчислений в резерв, то данная часть резерва не восстанавливается (если по установленному графику такие работы еще не завершены).

Иначе дело обстоит с той частью резерва, которая предназначена для «обычных» ремонтов.

Сумма превышения величины резерва, сформированного под расходы на текущие и недорогие виды ремонта, над фактическими расходами на данные виды ремонта в текущем налоговом периоде подлежит восстановлению, то есть включается в состав внереализационных доходов по итогам налогового периода.

Если созданного резерва не хватило, чтобы покрыть все фактические расходы организации на такие виды ремонта, то сумма превышения фактических сумм над суммой резерва включается в состав прочих расходов в соответствии с пунктом 2 статьи 324 НК РФ.

Пример 5.

Предположим, что у ООО «Ом-Дент» сумма фактически осуществленных расходов на ремонт за предыдущие три года составила 1 800 000 рублей. Следовательно, средняя величина фактических осуществленных расходов на ремонт за три предыдущих года составит 1 800 000 рублей / 3 = 600 000 рублей.

ООО «Ом-Дент» в 2006 году принимает решение о создании резерва расходов на ремонт медицинского оборудования. В организации имеется график проведения ремонтов, имеется смета на ремонты, согласно которой предполагаемый объем ремонтных работ в 2006 году составляет 800 000 рублей.

При сравнении предполагаемого объема по смете и средней величины фактически осуществленных расходов организацией на ремонт за предыдущие три года выбираем меньшую из сумм, то есть 600 000 рублей.

Следовательно, отчисления в резерв организация будет исчислять исходя из предельной суммы 600 000 рублей.

В этом же налоговом периоде организация предполагает осуществить капитальный ремонт стоматологического оборудования.

Согласно технической документации данное оборудование подлежит ремонту 1 раз в пять лет. Сметная стоимость такого ремонта составляет 12 000 000 рублей. Следовательно, отчисления в течение 2006 года составят 2 400 000 рублей.

Таким образом, в 2006 году налогоплательщик вправе создать резерв в размере 3 000 000 рублей (600 000 рублей + 2 400 000 рублей).

ООО «Ом-Дент» осуществляет расчеты с бюджетом по прибыли ежемесячно, следовательно, на последний день месяца бухгалтер будет включать в расходы текущего периода сумму равную 1/12 от общей суммы - 250 000 рублей.

Предположим, что на конец 2006 года расходы на ремонт в ООО «Ом-Дент» на текущие виды ремонта составили 820 000 рублей.

Сумма резерва по дорогостоящему ремонту не восстанавливается (250 000 рублей). В отношении резерва на «обычные виды ремонта» у ООО «Ом-Дент» произошло превышение реальных сумм над резервными суммами, следовательно, разница между фактически осуществленными и зарезервированными суммами относится в состав прочих расходов.

Окончание примера.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат современная россия, реферат по литературе.



Предыдущая страница реферата | 7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки