Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата

У активных счетов- только дебетовое сальдо, у пассивных счетов- только кредитовое сальдо.

Кроме того, сущ. активно-пассив. счета (напр., 76):

Дебет:

Сальдо нач. (дебиторская задолженность)

Оборот: увелич. дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской

Сальдо конеч.

Кредит:

Сальдо нач. (кредиторская задолженность)

Оборот: увелич. кредиторской задолженности или уменьш. дебиторской

Сальдо кон.

Для дебитор. задолж-ти сальдо кон.- дебетовое; для кредитор.- кредитовое.

Каждая хоз. операция учитывается на 2-х счетах. Она всегда записывается по дебету одного счета и по кредиту другого. В этом отражается принцип двойной записи (возможна ситуация, когда операция записывается по Д одного счета и по К нескольких счетов, или наоборот; все равно это будет двойная запись).

Письменное указание о том, в Д и К каких счетов и на какую сумму должна быть сделана запись об операции, назыв. Б проводкой. При этом возникающая связь между двумя счетами назыв. корреспонденцией счетов. Б проводка записывается так: Д№счетаК№счетасумма.

Счетная формула, состоящая из 2-х счетов, назыв. простой: когда счетов больше чем два, это сложная формула. Записывая операцию на дебетовую сторону счета счет дебетуют, а на кредитовую- кредитуют. На каждом счете отражаются экономически однородные операции, поэтому группировка счетов для записи операций построена таким образом, чтобы операции записывались систематически. При записи хоз. операции на счета следует прежде всего понять смысл операции, дать трактовку и обоснование бух. проводки.

[Пример: Выдана зарплата; в результате этой операции произошло уменьшение задолженности предприятия перед рабочими по оплате труда. Изменение этой задолженности показыв. по счету 70 (расч. с персоналом по опл. труда)-счет пассивный, уменьшение в пассивном счете показывается по Д. Одновременно произошло уменьшение средств в кассе (по счету 50), счет активный- уменьшение показ. по К. След., здесь следующая проводка: Д70К50сумма.]

Для составл-я бух. проводки необходимо:

1. Определить, на каком счете должна быть отражена эта операция.

2. Определить, активный этот счет или пассивный.

3. Определить, по Д. или по К. делается запись.

4. Определить 2-ой счет для записи этой операции и проделать с ним операции 2 и 3.

Все счета объединены в систему счетов и указаны в плане счетов. Счета разделены на разделы, есть пустые места- для счетов, кот. могут возникнуть. Счета также могут быть ликвидир.

Обобщение данных БУ.

Обобщение данных БУ требует подсчета оборотов по Д и К каждого счета и выведения конечного остатка по каждому счету. Конеч. сальдо счетов служат основанием для составления баланса. Выведение баланса из счетных записей производится путем составления оборотной ведомости. В оборотной ведомости по каждому счету указаны: начальный остаток, оборот по Д, оборот по К, конечный остаток. Оборотная ведомость составляется периодически, обычно ежемесячно. Содержание дебетового сальдо на начало периода в оборотной ведомости совпадает с активом первоначального баланса; содержание кредитового сальдо на начало периода соответственно совпадает с пассивом баланса. В колонке “обороты” оборотной ведомости содержится отражение всех операций, произведенных за отчетный период. Т. к. каждую операцию записывают по Д и К счетов в одинаковых суммах, то итог дебетовых оборотов должен равняться итогу кредитовых оборотов. Соответственно должны быть равны остатки по Д и К. При сравнении конеч. сальдо оборот. ведомости с балансом, получ. после отраж-я всех опер-й, должно наблюдаться полное тождество. Таким образом, в оборотной ведомости присутствуют три пары равных итогов: 1- равны начальные остатки по Д и К; 2- равны обороты по Д и К; 3- равны конечные остатки по Д и К. Если равенство нарушено, то значит были допущены ошибки: 1)неправильная запись; 2)по Д показ. одна сумма, а по К другая; 3)сумма записана по Д, но не записана по К и наоборот.

Оборотная ведомость, включающая все счета, содержит все необходимые данные для составления баланса. Но в оборотной ведомости не показана корреспонденция счетов. Чтобы показать корреспонденцию счетов, строится шахматная ведомость.

Внутри шахмат. ведомости записываются суммы, соответствующие всем операциям на пересечении Д одного счета и К другого в соответствии с проводками. Эта ведомость служит для контроля и анализа.

Синтетич. и аналитич. счета.

На счетах, представленных в плане счетов, хоз. операции учитываются в обобщенном виде. Поэт. эти счета назыв. синтетическими (счета 1-го порядка). Кроме этого существуют счета более детальные, на кот. информация конкретизируется. (напр., материалы- счет для стали, древесины и т.д.)- такие счета назыв. аналитическими. Они предназначены для анализа информации (это счета 3-го порядка). Между ними стоят счета 2-го порядка, назыв. субсчетами. На субсчетах делается группировка ряда аналитических счетов в рамках одного синтетич. счета. Кроме субсчетов, указанных в плане счетов, предприятие может открыть дополнительные субсчета в соответствии со своими особенностями, что указыв. в учет. политике предпр-я. На синтетич. счетах все данные даны в денежном выражении; на аналитич. счетах- кроме ден. использ. натураль. выражение.

Аналитич. и синтетич. учет дают одинаковые результаты. Сверка учет. данных по аналитич. и синтетич. счетам производится при помощи оборотной ведомости, составленной по аналитич. счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитич. счетам должны совпадать с итогами соответствующего синтетич. счета.

Обороты по Д и К синтетич. счета равны общей сумме всех оборотов объединяемых этим счетом аналитич. счетов. Каждый синтетич. счет имеет аналитич. счета определенного вида.

План счетов (ПС)- это перечень счетов, открываемых в главной книге предприятия.

Раньше каждый бух-р формировал сам ПC и включал те счета, кот. он считал необходимым. Первая попытка построить единый ПC на основе их классификации была сделана голландским ученым Графом в 1693 г. В этой классификации он делил все счета на мертвые и живые. В 1795 г. Эдмонд Дегранж предложил свой единый ПС, разделив все счета на 5 групп: товары, касса, счета к получению, счета к оплате, прибыль. В 1864 г. Годефруа (Бельгия) создает свой ПC, делит все счета на 6 групп: внеоборотные активы, затраты, запасы, расчеты, счета собственника, денежные средства.

Необходимость создания единого ПC была вызвана:

1) развитие хоз. права, что потребовало методического единства учета

2)возникновение финанс. империй

3) возникновение университетского образования

4) возникновение и  функционирование аудита

5) возникновение  тенденций, связан. со стандартизацией в самых разных областях деятельности человека

6)составление консолидированной финансовой отчетности

Швейцарский бух-р Шер(1846-1924) создал балансовое направление (в основе ПС- баланс).   В 1928 г. Шмаленбах стал трактовать ПC не как развивающий статьи баланса, а как выражающий кругооборот капитала. В 1937 г. в Германии был принят единый ПC на основе теории Шмаленбаха, причем он был достаточно жестким. В 40-е годы во многих странах Европы также принимаются единые ПC, многие- на основе немецкого.

 При составл-и ПС возм. разные подходы:

1 Можно ориентировать план счетов на: 1)отчетность (Шер)  или 2)кругооборот средств (Шмаленбах)

2 ПC можно распространять и на управленч., и на финанс. учет или только на финансовый (финанс. учет предназнач. для внеш. пользователей, управленч.- для внутренних).

3 Формировать единый ПC в втором случае из 1 пункта на базе или фин-го учета, или управленч. учета (по Шмаленбаху)

Франц. бух-р Жан-Батист Дюмарше(1874-1946) утверждал, что бух-р не выдумывает счета, а открывает их. Франц. бух-р Гарнье сравнивал ПC с таблицей Менделеева.

Выводы:

1)ПC должен основываться на гибкой классификации счетов

2)Отчетность может быть заполнена, если счета главной книги открыты по единому ПC и адекватны статьям отчетности

Таким образом, в основе любого ПС лежит классификация.

Задачи класс-и:

1) понять природу каждого счета в сравнении с др. счетами

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: рассказы, цивилизация реферат.



Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки