Рефераты | Рефераты по эргономике | Порядок учета эксплуатации и выбытия собственных основных средств |
2 |
3 |
4 |
|
|
Автомобиль ГАЗ -31105 |
280000 |
0,926 |
67413 |
В результате, остаточная стоимость объекта, признаваемая для целей налогообложения на дату реализации, составляет 212 587руб. (350 000 - 70000 - 67413).
Убыток от реализации равен 64 587руб. (177 000 - 27 000 - 212 587- (2360 - 360)). Сумма убытка согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ включается в прочие расходы в течение 82 месяцев (132 - (24 + 26)), 15 февраля 2005 года продало объект основных средств.
Продажная стоимость объекта - 177 000 руб., в том числе НДС -27000руб.
Дата ввода в эксплуатацию - 05.12 1999г. начиная с марта 2005 года, а сумме 787,65руб. (64 587:82 мес.). Таким образом, до конца 2005 года в расходы будет включено 7876,50 руб. (787,65 х 10 мес.), а в следующих шести налоговых периодах ((82 - 10): 12 мес.) по 9451,8 руб. ежегодно (с 2006 г по 2010 г.).
Порядок ведения налогового учета операций с объектами основных
средств регламентируются статьей 323 НК РФ. Согласно положениям указанной статьи прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется на основании данных аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Для целей налогообложения доходы и расходы признаются в зависимости от метода их определения: кассового метода или метода начисления.
УСС применяет кассовый метод определения доходов и расходов.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета банка и (или) в кассу или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ). На дату реализации амортизируемого имущества сумма полученного дохода или расхода должна фиксироваться в аналитическом учете. При этом налоговый учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно. При организации налогового учета реализации (выбытия) основных средств следует учитывать требования к содержанию регистров аналитического учета, установленные в статье 323 НК РФ. В аналитическом учете должна отражаться следующая информация:
- о наименовании и первоначальной стоимости реализованного (выбывшего объекта основных средств;
- об изменениях его первоначальной стоимости в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации;
- о принятых организацией сроках полезного использования;
- о способе начисления и сумме начисленной амортизации за период от начала начисления амортизации до конца месяца, в котором данный объект выбыл;
- о дате приобретения и дате выбытия объекта;
- о дате передачи объекта в эксплуатацию, о дате его исключения из состава амортизируемого имущества, о дате расконсервации объекта, о дате окончания договора безвозмездного пользования, о дате завершения работ по реконструкции и модернизации;
- о понесенных расходах, связанных с реализацией (выбытием) объекта основных средств.
- о сумме прибыли (убытка) от реализации (выбытия). При этом сумма прибыли включается в налоговую базу в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация объекта. Убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы в порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 НК РФ;
- о количестве месяцев, в течение которых убыток от реализации (выбытия объекта основных средств может быть включен в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (по реализованным основным средствам), внереализационных расходов (по прочему выбытию), учитываемых при формировании налоговой базы;
- о сумме расходов, подлежащих ежемесячному включению в состав прочих и внереализационных расходов.
