Тема: Обязанности, права, и ответственность Р-ра и лиц, служебн. деят-сть кот-х проверяется.

В ходе своей деят-сти раб-ки органов ведомствен. кон-ля обязаны: строго руководствоваться законами, акнами зак-ва, нормат. док-ми Мин-в и ведомств, принимать нужные меры по предупреждению фактов нарушения зак-ва, возмещен. мат. ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц и применению санкций предусмотрен. зак-вом, выполнять требования “Положения о порядке организации и проведения Р-зии фин.-хоз. деят-сти предпр. владетькомлексом приемов и способов Ауд-работы, оказывать помощь раб-кам прверяемого предпр. в устранении выявленных недостатков – если ответственность несет рук-ль предпр. то Р-р передает мат- лы в вышестоящ. органы, обсудить с кол-вом предпр.результаты Р-зии, проверить своевременость устранения недостатков выявленных предыдущ. Р-зии.
Р-зор имеет право: проверять док-ты, бух. книги, регистры б-у, балансы, наличку в кассе и у подотчетн. лиц, мат. ценности и др. имущество, требовать письмен. обьяснений у мат.-ответствен. лиц по вопросам кот-е возникают в ходе проведения Р-зии, опечатывать кассы и касв. помещения, складские помещения, архивы и др. места хранения ценностей, проводить проверки факт. наличия ценностей, привлекать спецов для опр-ния кач-ва и кол-ва гот. прдукц. в установленых зак-вом случаях знакомиться в учреждениях банка с подлин. док-ми, а также получать в нужн. случаях справки и копии док-тов, связан. с хоз. оперяемого предпр. получать от др. организац. независимо от форм собс-ти справки и копии док- тов по хоз. опр-циям и расчетам, а если надо то и проводить встречн. проверки. принимать меры к возмещению ущерба и привлечению к ответ-сти виновных лиц.
Р-зор несет ответ-сть:
1). за полноту и кач-во проведения Р-зии, достоверность и обьективность отражения в акте Р-зии фактов злоупотребления, нарушений, недостач и т. д.
2). за преднамереное искажение или сокрытие фактов хищений, злоупотреблений, кот-е были выявлены в ходе проверки,
3). за использованиеслужебн. положения в корыстн. целях,
4). за неполное установление мат. ущерба,
5). за досрочное разглашение мат-лов, сведений Р-зии сведенья о кот-х в дальнейшем могут не подтвердиться или могут быть уничтожены улики.

Обязаности, права и ответственость должностных лиц проверяемого предпр.

Рук-ль проверяемого предпр. обязан: создать нкжн. условия для работы Р. группы ( Р-зора), до окончания Р-зии принимать меры к устранению выявленых нарушений, обеспечить обсуждение рез-тов Р-зии с раб-ками предпр. предъявлять все требуемые Р-ром док-ты для проверки, давать проверяющим нужн. обьяснения в усной и письменой форме.
Должностные лица имеют право: присутствовать при проведении Р-зий и проверок их деят-сти, знакомиться с нормативными док-тами, кот-е касаются их деят-сти; в случае несогласия с выводами проверяющего предоставлять в письмен. форме возражения и др. мат- лы в оправдание своих действий.
Ответственость должностн. лиц опр-ся должностн. инструкциями, кот-е утверждены рук-лем предпр. Должностные лица несут ответс-сть за преднамерегное искажение данных, фактов, обстоятельств, за невыполнение требований Р-ра о предоставлении для проверки мат. ценностей. бух. регистров, отчетов.

Тема: Понятие мат. ущерба и опред-ние его размера, выявленного в ходе Р- зии.

К мат. ущербу, установлен. в ходе Р-зии, относятся: недостачи ДС, ТМЦ сверхнорм естествн. убыли, полную или частичн. порчу мат-лов, выплату з.п. по завышен. расценкам путем занижения? норм выработки и приписки V-в выполне. работ, незаконно выплачен. премии, вознаграждения, отпуск мат-лов по заниженым ценам, невзысканую дебиторск. задолженость, срок исковой давности по кот-й истек по вине раб-ков предпр.и т. д.
Мат. ответ-сть рабочие и служащ. несут при условии, когда есть наличие прямого действит. ущерба, когда установлена противоправность поведения раб- ка, т. е. когда он не исполняет или неправильно исполняет свои тру. обязаности ( эти действия могут быть совершены умышлено или по неосторожности ).
Зак-во предусматривает 2 вида вида мат. ответ-сти за причиненный ущерб – ограниченая и полная ответ-сть. Ограниченую ответ-сть несут лица по возмещению мат. ущерба по неосторожности, в случае приченение умышлен. мат. ущерба наступает полная ответ-сть. Рук-ли предпр. несут мат. ответственность в случае излишних денж. выплат вследствие неправильн. постановки бу и хранение мат. и денж. ценностей, т.е. в случае невыполнения обязаностей по оргз-ции труда, по выявлению и устранению условий, кот-е способствуют нанесению мат. ущерба и ущерб в таких случаях возмещается пктем удержаничя из з.п. раб-ков.
Мат. ответ-сть в полн. размере причинен. ущерба виновн. лица несут в следщ. случаях: когда между раб-ком и нанимателем заключается договор о плн. мат. ответ-сти за сохранность имущ-ва и др. ценностей, когда мат. ценности получены под отчет по доверености, когда ущерб причинен раб-ком, находивш. в нетрезв. состоянии, когда ущерб причинен недостачей, умышлен. порчей мат. цен-стей и т. д.
Прм установлении фактов недостачи ТМЦ Р-зор, определяя сумму факт. ущерба должен исключить из недостающ. кол-ва ТМЦ недостачу их в пределах норм естествн. убыли и произвести зачет недостач ценностей их излишками по пересортице.
Размер мат. ущерба опр-ся: в случае недостачи ТМЦ по ценам , сложившимся на день вынесения решения о взыскании, при недостаче Д.С. исходя из недостающ. суммы с доплатой процентов на сумму этих ср-в, проценты устанавливаются постановлением НБ РБ на день вынесения решения о взыскании, стоимость товаров, приобретенных за инвалу и недостачи игнвалы – в порядке установлен. действ. зак-вом – (НБ РБ курс), в случае выявления недостач или хищений ценностей, поступивш. в порядке гуманитарн. помощи с виновн. лиц взыскивается в бюджет их стоимость, кот-я опр-ся оценочной комиссией, при недостаче всех видов билетов, талонов, абонементов мат. ущерб опр-ся по их номиналу, при излишн. взыскании с предпр. арендной платы, стоимости выполнен. работ, услуг, в случае излишн. денежн. выплат, излишн. расходов Д.С. и ТМЦ – исходя из суммы излишне или незаконно израсходован. ср-в и стоимости ТМЦ с уплатой процентов на эти ср-ва, приневзыскании или недовзыскан. аренд. платы за сданое в аренду здание, оборудован. и т.д. – размер ущерба опр-ся в соответствии с сумой оговорен. в договоре, а вслучае занижения стоимости аренд. платы по договору, исходя из размеров, установлен. нормативн. актами с уплатой прцентов на сумму этих ср-в, возмещение ущерба, причинен. рабочими и служащ. гос. предпр., оргз-ций при исполнении ими труд. обязаностей, производится в порядке, установлен. труд. зак-вом РБ.
Возмещение ущерба производится независимо от привлечен. виновн. лиц к административной или уголовной ответ-сти за действия, кот-ми причинен ущерб.

Приемы фактич. кон-ля.

К приемам факт. кон-ля относятся: инвентаризация, контрольн. обмер, обследование обьектов, контрольн. запуск сырья в произ-во, лабораторн. анализ, контрольные проверки.
Инвентаризация – это проверка и документальное подтверждение факт. наличия имущ-ва и фин. обязательств, выявлений отклонений от учетных данных и принятия решения по внесению изменений в данные бу. При проведении И. рукв- ся “Методич. указаниями по И. имущ-ва и фин. обязат-в”. Минск 1996.
И. позволяет дать обьективныую оценку сохранности имущ-ва, опр-ть потери сырья мат-лов при их хранении и транспортировке, опр-ть ущерб, причинен. недостачами и др. злоупотреблен. т. д.
Общее правило проведения И-ции. для проведения И. создается И. комиссия, кот-я получает инструктаж о порядке и правилах проведения И. всостав И. комиссии вкл. раб-ков бух. службы, представителей администрации, спецов и могут быть вкл. представители независимых Аудитор. орг-зций, до начала проверки факт. наличия, И. комиссия должна получить от мат. ответствн. лиц последние на момент И-ции приходн. и расходн. док-ты и матерлн. отчеты. Председатель И. комиссии визирует все сданые док-ты с отметкой “до И-ции …. на дату …..” Это служит бух-терии основанием для опр- ния остатков имущ-ва к нач. И-ции, Мат. ответствн. лица к отчету дают расписку о том, что все док-ты сданы в бух-рию, все поступивш. ценности оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход. данные о факт. наличии имущ-ва записв. в И-ной описи не менее чем в 2-ух экз. факт. наличие имущ-ва при И-ции опр-ют путем обязатлн. подсчета, взвешивания, обмера, проверка факт. наличия призводится при обязат. участии мат. ответ-ствен. лица,
И-ые описи заполняются ручкой пед помарок и подчисток. На каждой странице И- ной описи указывают прописью число порядковых N-ров мат. цен-стей и общ. итоговое кол-во в натуральн. показателях. Исправление ошибок допускается путем зачеркивания неправильн.записей и проставления правильн. данных. Все измене. данные должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и мат. ответств. лицом. Незаполнен. строки прочеркиваются, при уходе И-ной комиссии помещения, где хранятся мат. цен-сти должны быть опечатаны, а описи хранятся в сейфе в закрытом помещении,
В случаях, если мат. ответствн. лица обнаруживают после И-ции ошибки в описях, они должны заявить об этом председателю И. комиссии до открытия склада. По окончании И-ции могут производиться контрольн. проверки правильности проведенияИ-ции до открытия склада, на основании данных бу и факт. наличия по тем позициям по кот-ым есть расхрждения составляется Сличительная ведомость.

Чтобы проверить достоверность хоз. опр-ций при проведении капитальн. и ремонт. работ используются контрольн. обмеры. Они проводятся для факт. опр- ния V-мов выполнен. строитлн. и ремонт. работ, для опр-ния расходования стройматериалов в сравнении с нормами и факт. выполнен. V-мом работ, а также для проверки правильности начисления з.п. за выполнен. V. работ – создается комиссия – акт.
Если надо проверить расходование мат-лов, то на основании акта, составлен. по рез-там обмера, составляется Сличительная ведомость, в кот-й приводятся данные по наименованиям мат-лов, израсходованых на факт. V. выполнен. работ по установленным нормам, факт. расход мат-лов по данным бу и рез-там обмера. А-рами и Р-рами используется и такой прием факт. кон-ля, как обследование обьектов. С помощью обследован. можно получить инфу о наличии запасов сырья, мат-лов, гот. прдукц. и условиях их хранения, проверить пропускную систему предпр. при ввозе и вывозе сырья, мат-лов и проверить др. организацион.-технич. вопросы деят-сти предпр.
Для проверки кач-ва гот. прод. производится контрольн. запуск сырья и мат- лов в произ-во или сдают гот. прод. для лабораторн. анализа.
А-ры и Р-ры на многих участках изучения производствн.-фин. деят-сти предпр. используют контрольн. проверки.

А-т и Р-зия хоз. опр-ций по учету О.С.

Кон-ль сохранности О.С., хоз. опр-ций по поступлению и выбытию О.С.
При Р-зии использован. и сохранности О.С. надо проверить: сохранность О.С. и их технич. состояние, законность и правильность документ. оформления хоз. опр-ций по поступлению, перемещению, выбытию О.С. и их отражение на счетах бу, правильность начислен. амортизац., своевременость и полнота вкл. ее в затраты произ-ва, соответсвие факт. наличия ОС данным бу, реальность числящ. на балансе ОС путем сопоставлен. учетн. данных данным последн. И-ции – при необходимости провести контрол. И-цию, не передаются ли отдельн. предметы ОС в личн. пользование, правильно ли проведена переоценка ОС, правильность и обоснованость оформления ликвидации ОС, приходуются ли мат-лы получен в рез-те разборки зданий, сооружен., кот-е пригодны для дальнейш. использования, соблюдение действщ. порядка реализац. ОС, сдачи в аренду – расчет за аренду
ОС и тд.

Источниками кон-ля хоз. опр-ций по учету ОС явл-ся: первичн. док-ция на их поступление, выбытие, ремонт, по начислен. амортизации и данные синтет. и аналитт. учета ОС.
Сохранность ОС зависит от оргз-ции их учета: надо проконтролировать правильность и своевременость заполнения всех реквизитов инвентар. карточек – это имеет большое конотрлн. значение и предотвращает замену одноимееных новых предметов старыми (N, техн. данные, сумма, износ, закркплено за лицом….), все ли ОС закреплены за мат. ответствн. лицами (договор), обратить внимание на полноту и правильность проведения И-ции (если были выявлены недостачи или излишки, то отражены ли они на счетах бу), проверить достоверность учетн. данных о наличии и движении ОС.

Контролируя хоз. опр-ции по поступлению ОС надо установить целесообразность их строит-ва или приобретения, т.е. это целесообразно в том случае если есть производств. необходимость иподсчитана эф-сть их использования.
Своевременость оприходовн. ОС можно опр-ть путем сопоставлен. даты оприхдв. по счету 01 с датами указн. в первичн. док-тах (акты ввода в эксплуатац., приемапередачи и т.п.). В рез-те несвоевремен. оприходв. происходит недоначислен. износа – ведет к неправильн. опр-нию их остатчн. стм-сти, себ- сти прдкц. и фин. рез-тов. Проверяется правтльностьб оценки ОС. Документлн. проверке подлежат опр-ции по списанию ОС. Проверяется правильность оформления док-тов на выбытие ОС, законность и целесообразность выбытия, а также правильность отражения хоз. опр-ций по ликвидации выбытию ОС в бу.
Выбытие ОС можно проверить путем составления данных первичн. док-тов , аналит. и синтет. учета. Проверке подлежат также хоз. опр-ции по передаче
ОС. Кон-лю подлежат опр-ции по передаче ОС в аренду для этого анализируют условия договора на аренду.
В процессе кон-ля выясняют не было ли случаев списания нов. обьектов ОС и замены их старыми – для этого сверяют данные актов ликвидац. ОС с данными инвентр. карточек и проверяются записи в бу от поступления до выбытия ликвидирвн. обьектов обьектов. Если списываются ОС , пришедш. в негодность вследствии аварии или стих. бедствия, то в данном случае должны быть акты заключений специализирвн. гос. инспекций. Если в аварии виновны и ответствн. лица, то надо установить отнесены ли убытки на счет этих лиц и как они отражены на счетах бу.
Кон-ль правильности начисления амортизации .

В ходе кон-ля правильности начисления и отражения в бу амортз-ции (износа
ОС) надо установить: по всем ли обьектам ОС нач-ся аиортз-ция – в дан. случае надо сравнить общ. стоимость ОС, принятых в расчет при начислен амортз-ции по состоянию на 1.01 текущ. года с с-до по счету 01 в главн. книге и данным баланса на 1.01, нач-ся ли амортз-ция с учетомдвижения ОС.
Амортз-ция месячн.=амортз. прошл. месяца + сумма амортз. поступивш. –сумма амортз. выбш. , правильно ли применяется Nа.
По всем фактам неправильн. начисления амортз. опр-ся суммы излишне начислен. или недоначислен. амортз. и надо установить причины нарушения и виновн. в этом лиц, такжк проверить правильность отражения сумм амортз. на счетах бу.

Кон-ль хоз. опр-ций по ремонту ОС.
Перед проведением кап. ремонта составляется план и смета кап. рем-та. Р-ру
(А-ру) надо проверить правильность составлен. этих док-тов. Смета кап. рем- та должна составляться на основании актов технич. осмотра и утверждаться рук-лем предпр. до проведен. кап. рем-та , а не после выполнения работ и вкл. в смету факт. затрат. При составлен. сметы используются также данные
“Ведомости дефектов”, где указано какие детали или агрегаты подлежащ. замене или восстановлению. При подрядном способе рем-та надо проверить, имеются ли договора подряда и не была ли завышена стоимость рем-та, кот-я оговаривается в договоре. Контролируя хоз. опр-ции по рем-ту ОС надо проверить, не допускалась ли приписка V-мов выполнен. работ с целью завышения з.п. и списания израсходован. мат-лов, записей, кот-е в дальнейш. могут быть присвоены. Не завышались ли нормы расхода мат-лов и расценки на оплату труда при проведении ремонт. работ. Проверке подлежат следщ. первичн. док-ты: наряды на сдельн. работы, накладные и лимитно-заборные карты на расход мат-лов, ведомости дефектов на ремонт машин, акты приемки выполнен. работ с целью выяснения фактов незаконного списания запчастей и ремонт. мат-лов используют встречн. сверку док-тов, кон-ль док-тов по взаимосвязан. хоз. опр-циям, опрос должностн. и мат. ответсвн. лиц, выборочн. кон-льн. инвентар-ция выполнен. ремонт. работ и т.д.

Кон-ль хоз. опр-ций по учету нематрлн. активов.

При проведен. кон-ля надо проверить правильность докмтлн. оформления, приемки и тражения в бу НМА. Оприход-ние НМА должно производиться на основании соответств. док-тов., подтверждающ. факт. передачу и прием обьекта. Док-т о приемке НМА должен отражать факт их обьектвн. существования. Проверке подлежит правильность отражения НМА, правильность начисления износа и вкл. его в затраты произ-ва, а также оформления выбытия
НМА.

А-т Р-зия хоз. опр-ций по учету мат. ресурсов.

Кон-ль сохранности мат. цен-стей.

В оргз-ции складск. хоз-ва свободн. доступ к мат. цен-стям посторон. лиц создает благоприятн. условия для хищения цен-стей, злоупотреблен. и поэтому проверке состояния складск. хоз-ва и обеспечен. сохранности мат. цен-стей в местах их хранения явл-ся важной А-ской и Р-ской процедурой. Р-р (А-р) должен проверить обеспеченость складов необходимыми весоизмеритлн. приборами и мерной тарой, наличие ярлыков на стелажах и др. местах хранения
ТМЦ. Обеспнченость складск. помещений решетками и сигнализацией, противопожарн. оборудвн. и инвентарем, состояние хранения легковоспламеняющ. мат-лов, соблюдение санитарн. норм, температрн. режимов, влажности и т.д. В процессе обследования важное место отводиться проверке, проверяется закрепление мат. ответ-сти за раб-ками, кот-ые связаны с хранением, приемкой и отпуском мат. цен-стей. Для этого разрабатываются должностн. инструкции, в кот-х опр-ся права и обязаности раб-ков, распорядок работы, порядок приема и отпуск мат-лов, их документлн. оформление. сроки предоставлен. отчетов в бух-рию. Обязательно производят проверку оргз-ции складск. учета ( порядок записей в карточках склад. учета). Надо проверить регулярность проверки со стороны бух-рии соответствие записей в карточках данным первичн. док-тов, наличие подписей раб-ков бух-рии, подтверждающ. эту проверку.

Оргз-ция кон-ля за движением мат. цен-стей.

При кон-ле поступления ТМЦ проверка подвергаются первичн. док-ция и во время проверки хоз. опр-ций по движению мат. рес-сов устанавливают правильность и законность хоз. опр-ций по их поступлению, перемещен. и выбытию, изучают также оргз-цию склад. и бу мат-лов, оформлен. док-ции, кач-во ведения учета расчетов с поставщиками. Источниками проверки полноты оприходован. мат-лов явл-ся регистры синтет. и аналит. учета, на кот-х отражаются хоз. опр-ции о наличии и движении ТМЦ, а также отчеты мат. ответствн. лиц с приложеными к ним первичн. док-ции. Основными док-ми для оприходвн. МЦ явл-ся сопроводит. док-ты поставщиков, кот-е прикладываются к отчету мат. ответ. лиц (ТТН, счета-фактуры). Поступивш. на предпр. МЦ оформляются внутр. док-ми (ПО, акты о приемке мат-лов и т.п.) Припроверке данные внутр. док-тов сверяются с данными сопроводит. док-тов поставщиков.
Если имеются расхождения то длжен быть составлен акт иР-ру надо установить
, предьявлялись ли претензии к поставщ. или транспрт. оргз-циям. Важнейш. участком Р-зии явл-ся проверка правильности использования МЦ в произ-ве проверяется рациональн. и экнмч. расходования, использование мат-лов в произ-ве должно производиться с учетом методич. рекомендаций по планированию и калькулированию себ-сти продукц., работ, услуг. Р-р (А-р) доолжен проверить соблюдение этих указаний. Источниками проверки использован. мат-лов явл-ся: склад. карточка, лимитно-заборная и др. Р-р (А- р) должен проверить правильность соблюдается ли установлен. порядок отпуска
ТМЦ, он должен производиться в пределах лимита на выпуск опрн-го вида продукц. или же в соответствии, не составлены ли лимиты по завышен. нормам.
Для проверки данного вопроса может быть использован такой прием, как запуск сырья в произ-во.

Кон-ль опр-ций с МБП.

При проверке опр-ций с МБП надо рукв-ся “Положением по бу малоцен. предметов” и дон-ми и изменен-ми. Учет поступления, оприходован. ведется аналогично учету мат-лоа. Анализируется сч. 12, 13, 15, 16. Во время проведения проверки наличия МБП на складе обращают внимание на те предметы, кот-е длитлн. время находятся без движения. На основинии карточек или книг складского учета и накладн. требований на отпуск МБП с учетом дачи выдачи и сроков использования устанавливают, нет ли предметов утеряных или пришедш. в негодность, но кот-е еще числяться за раб-ками. Проверяя оргз-цию учета
МБП надо обратить внимание на то, как они закреплены за матрл. ответс. лицами в местах их хранения и использования. Проверяя записи в карточках склад. учета надо установить, нет ли среди МБП обьектов, кот-е не относятся к МБП. В ходе проверки проверяется порядок выдачи спец.одежды и спец.обуви в бесплатн. пользования, нет ли нарушений действщ. норм выдачи, сроков использования и перечня лиц, кот-м она может быть выдана, устанавливают случаи преждевремен. замены спец.одежжы, спец.обуви, а также матр. ущерб при использован. МБП не по назначению и подмены нов. предметов старыми.
Проверяют также порядок начисления износа МБП и вкл. его в затраты произ- ва. Проверяются акты на списание МБП, они должны быть составлены по установлен. форме комиссией и утверждается рук-лем предпр. Списание МБП по актам может производиться при наличии док-тов, подтверждающ. сдачу их в металлолм или в утильсырье. При установлении фактов преждевремен. списания
МБП по причинам поломки или порчи, устанавливают виновн. лиц и суммы причинен. мат. ущерба.

Что должен проверять Р-р.: !!!!!!!!!!

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки