Предыдущая страница реферата | 7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17 | Следующая страница реферата

После указанных вычетов получается чистый доход плательщика.

Далее из величины чистого дохода вычитаются индивидуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является необлагаемый минимум доходов. Кроме того, чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в размерах, не превышающих 15% облагаемой суммы), проценты по личным долгам и ипотечному долгу в залог недвижимости. После данных вычетов образуется налогооблагаемый доход.

Необлагаемый минимум доходов – величина переменная, имеющая тенденцию к увеличению. В начале 90–х годов он равнялся 3 тыс. долл., а для супругов, заполняющих совместную декларацию, – 5 тыс. долл. Ставки подоходного налога приведены в табл. 4.

Таблица 4

Ставки подоходного налога
|Налоговые|Налогооблагаемый доход, тыс. долл. |
|ставки, %| |
| |Супружеская |Супружеская |Одинокий глава|Одинокий |
| |пара, |пара, |семьи |человек |
| |совместные |раздельные | | |
| |доходы |доходы | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|15 |0–29,75 |0–14,9 |0–23,9 |0–17,85 |
|28 |29,751–71,9 |14,901–35,95 |23,901–61,65 |17,851–43,15 |
|33 |71,901–149,25 |35,951–113,3 |61,651–123,79 |43,151–89,56 |
|28 |Свыше 149,25 |Свыше 133,3 |Свыше 123,79 |Свыше 89,56 |

[31, 131]

Интересно проследить эволюцию ставок подоходного налога в США. До 1986 г. там действовала сложная система из 14 ставок от 11 до 50%. По реформе
1986 г. на следующий год, было, введено пять ставок: 11, 15, 28, 35 и 38,5% в зависимости от облагаемого дохода и семейного положения налогоплательщика. Указанная выше система введена с 1988 г. Интервалы доходов, в которых действуют налоговые ставки, могут уточняться и изменяться при формировании бюджета.

Итак, основное направление развития подоходного обложения ведет к упрощению шкалы ставок, снижению максимального уровня налога, увеличению необлагаемого минимума. Но наряду с этим уменьшается количество налоговых льгот.

Отчисления в фонды социального страхования – вторая по величине статья доходов федерального бюджета – делаются как работодателем, так и наемным работником. В США действуют две государственные системы социального страхования: федеральная пенсионная система и федерально–штатная система страхования по безработице. Взносы имеют обязательный характер. В отличие от России, где основную часть взноса делает работодатель, в США взнос делится в равных долях. Ставка меняется при формировании бюджета, но при этом имеет тенденцию к росту. Так, в 1980 г. комбинированная ставка для предпринимателей и лиц наемного труда составляла 12,3% (уплачивали они по
6,15%), в 1988 г. – 15,02%, в 90–х годах – 15,3% фонда заработной платы. Но облагается не весь фонд заработной платы, а только первые 50,1 тыс. долл. в год в расчете на каждого занятого.

Третье место по степени доходности занимает налог на прибыль корпораций. Основная ставка налога – 34%, но вносится он ступенчато. За первые 50 тыс. долл. прибыли уплачивается 15%, за следующие 25 тыс. долл. –
25% и лишь на оставшуюся сумму вступает в действие основная ставка налога.
Такое ступенчатое налогообложение серьезно поддерживает предприятия малого бизнеса. Кроме того, в ряде отраслей применяются ускоренные нормы амортизации оборудования. До реформы 1986 г. налог на прибыль корпораций был в размере 46%, в 1987 г. – 40%.

Для того чтобы поддержать отрасли добывающей промышленности, в 80–х годах была установлена налоговая скидка на истощение недр, которая позволяет снижать налог на прибыль корпораций, работающих по добыче ресурсов. С помощью данной скидки налог может быть уменьшен в пределах 50%.

При исчислении налога на прибыль не учитывается удорожание стоимости активов, если только оно не реализуется путем продажи. Действуют и другие налоговые льготы.

Налог на доходы от продажи капитальных активов взимается по той же ставке, что и в целом с дохода корпораций, (максимально – 34%). Но если при этой операции вместо дохода образуются убытки, то сумма убытков не может вычитаться из налогооблагаемого дохода.

Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и скромное место в доходах государственного бюджета. Федеральные акцизы установлены на товары – алкогольные и табачные изделия, бензин, нефть, драгоценности, меха, дорогие автомобили, личные самолеты, на услуги – дороги и воздушные перевозки. Основную часть акцизов взимают штатные и местные органы. Ставки федеральных акцизов в середине 90–х годов были следующие: на спиртные напитки – 12,5 долл. на галлон, пиво – 9 долл. на баррель, сигареты – в зависимости от качества 8 или 16,8 долл. на 1 тыс. штук, бензин – 9 центов на галлон, пассажирские авиалинии – 8% стоимости услуг. Ставки акциза на нефть дифференцированы. По вновь открытым месторождениям – 15% стоимости, действующие месторождения разделены по трем налоговым уровням со ставками
30, 60 и 70%. Кроме указанных, есть незначительные акцизы на огнестрельное оружие, рыболовные снасти, спички.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, имеет необлагаемый минимум в размере 10 тыс. долл. Более дорогой подарок или наследство облагается налогом по прогрессивной шкале от 18 до 50%.
Самая высокая ставка применяется, если стоимость наследства превышает 2,5 млн. долл., при этом учитывается степень родства.

Великобритания. На родине науки о налогообложении налоговая система в основном сформировалась еще в XIX столетии. Однако и она подвергается переменам. Налоговые реформы проходили в 1965, 1973 гг., серьезные изменения, особенно в местном налогообложении, были в 90–х годах. Налоговая система Великобритании двухступенчата: состоит из общегосударственных и местных налогов. Основные общегосударственные налоги: подоходный с физических лиц, на прибыль корпораций, на прирост капитала, на доходы от нефти, с наследства, на добавленную стоимость, пошлины, акцизы, гербовый сбор. Они дают более 90% налоговых поступлений. Почти две трети прямых налогов в государственный бюджет Великобритании дает подоходный налог с населения. Впервые он был введен в 1799 г. как временная мера в целях финансирования войн против Наполеона, а с 1842 г. окончательно утвердился в английской налоговой практике.

В Великобритании принята шедулярная форма построения подоходного налога, которая предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т. п.), каждая шедула облагается особым порядком. Такое раздельное обложение доходов преследует цель «настигнуть доход у источника».

Действуют шесть шедул, причем некоторые из них имеют еще и внутреннюю градацию доходов.

Шедула «А» – включает доходы от имущества: от собственности на землю, от строений и сооружений, квартирную плату за сдаваемые в наем жилые дома или квартиры.

Шедула «В» – доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях.

Шедула «С» – доходы от государственных ценных бумаг.

Шедула «Д» – доходы от производственной коммерческой деятельности. В данную шедулу входит много разных видов доходов, поэтому она разделена на шесть частей:

1) доходы, получаемые от торговли или деловых операций

(бизнеса), например, прибыль владельца магазина;

2) доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг, например, доходы врача или адвоката;

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: курсовая работа 2011, современные рефераты.



Предыдущая страница реферата | 7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки