Налогообложение предприятий
Категория реферата: Рефераты по финансам
Теги реферата: таможенные рефераты, сочинение тарас
Добавил(а) на сайт: Kol'cov.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Следующая страница реферата
I. Строение налоговой системы РФ
1. Налоговый кодекс РФ как основной законодательный акт российского налогообложения
История российского Налогового кодекса тянется с 1994 года, когда было решено готовить кодифицированный законодательный акт взамен действующей запутанной и противоречивой системы.
Проект готовился правительством РФ под руководством С. Шаталова, в то время - заместителя Министра Финансов РФ, а ныне - руководителя департамента Price Waterhouse Russia.
В 1997 году проект был внесен в Государственную Думу и даже принят в первом чтении, однако к ноябрю стало ясно, что дальнейшее рассмотрение проекта полностью остановит работу над бюджетом 1998 года. Президент РФ, следуя договоренности с руководителями обеих палат Федерального Собрания, отозвал проект Налогового кодекса на доработку. Доработка правительственного варианта Кодекса велась под руководством нового заместителя Министра Финансов М. Моторина.
В январе 1998г. Правительственный проект вновь был представлен в
Государственную Думу. Одновременно с ним рассматривались и альтернативные
проекты, представленные депутатскими фракциями (КПРФ, ЛДПР), общественными
объединениями ("Налоги России", Ассоциация "Черноземье"), отдельными
депутатами (И. Грачев, В. Машинский). В результате 23 апреля в первом
чтении был все же принят правительственный вариант. Работа над проектом
продолжалась в специально созданной комиссии Государственной Думы, которая
рекомендовала разделить рассмотрение его двух частей: Первой (общей) части, которая описывает принципы налогообложения и устанавливает основы
взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов, и Второй
(специальной) части, посвященной отдельным налогам.
Первая часть Кодекса была существенно переработана в Бюджетном
комитете Государственной Думы и принята во втором чтении 23 июня. 16 июля
состоялось третье, последнее чтение законопроекта, и 31 июля он был
подписан Президентом. Первая часть Кодекса введена в действие с 1 января
1999 года.
Вторая часть Кодекса продолжает обсуждаться в Государственной Думе специально созданными рабочими группами по отдельным налогам с участием представителей Правительства и независимых экспертов. Учитывая, что изменения в налоговое законодательство на 1999 год должны быть внесены не позднее 30 ноября, принятие Второй части кодекса в полном объеме до конца ноября маловероятно. В настоящее время рассматривается два варианта развития событий: либо, как и прежде, будет проводиться корректировка действующих в настоящее время налоговых законов, либо отдельные положения второй части Налогового кодекса будут вводиться в действие самостоятельными законами.
2. «Вводный закон»[1]
Принятие крупных законодательных актов, к которым относится и часть
первая Налогового кодекса, требует издания отдельных законов, регулирующих
особенности порядка введения их в действие. Так принятие Федерального
закона от 31.07.98 N 146-ФЗ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть
первая)" (далее часть первая Кодекса) потребовало издания также
Федерального закона от 31.06.98 N 147-ФЗ "О введении в действие части
первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Вводный закон). Роль
Вводного закона заключается в решении четырех вопросов: во-первых, им
устанавливается общая дата введения в действие части первой Кодекса, во-
вторых, для отдельных положений определяются иные даты вступления их в
силу, в-третьих, Вводный закон определяет круг актов и отдельных норм, отменяемых в связи с введением части первой Кодекса, и в-четвертых, содержит разъяснения по отдельным вопросам, которые неизбежно должны
возникнуть в связи с введением части первой Кодекса.
Вводному закону надо уделить особое внимание, поскольку в дальнейшем юристам, бухгалтерам, аудиторам придется постоянно обращаться к данным положениям с тем чтобы правильно определить какие нормы распространяются на отношения, возникшие в то или иное время.
I. В соответствии со ст.1 Вводного закона часть первая Кодекса вводится в действие с 01.01.1999 г.
II. Одновременно из вышеназванного общего правила предусмотрен ряд исключений, то есть для некоторых норм части первой Кодекса установлены иные сроки введения их в действие.
1) Отдельные положения вступают в силу только с момента введения в
действие части второй Налогового кодекса, например статьи 12,13,14,15 части
первой Кодекса, устанавливающие систему налогов и сборов в Российской
Федерации, это связано тем, что основные элементы налогов и сборов будут
оконкретизированы только во второй части Кодекса.
2) Абзац 2 п.1 ст.47 вводится в действие с 01.01.2000 года. В данной
норме содержится положение о том, что взыскание налога за счет имущества
осуществляется путем направления соответствующего постановления налогового
органа судебному приставу для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ от
21.07.97 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве". Столь поздняя дата
вступления в силу данной нормы обусловлена тем, что в настоящее время
служба судебных приставов находится еще в процессе формирования.
III. В соответствии с Вводным законом утрачивают силу полностью или в части с 01.01.1999 г. следующие нормативные акты:
1) Закон РФ от 20.12.91 N 2071-1 "Об инвестиционном налоговом кредите"
вместе с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 20.12.1991 о порядке его
введения в действие. Это связано с тем, что в гл.9 части первой Кодекса
"Изменение срока уплаты налогов и сборов" в ст.ст. 66 и 67 вводятся новые
нормы, регулирующие предоставление инвестиционного налогового кредита.
Более подробно о новеллах, предусмотренных частью первой Кодекса Вы узнаете
из последующих наших комментариев.
2) Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в
Российской й Федерации", за исключением п.2 ст.18 и ст.ст. 19,20,21. В
данных статьях Закона РФ N 2118-1 установлен перечень федеральных налогов
(ст.19), налогов субъектов Федерации (ст.20), местных налогов (ст.21).
Оставление в силе данных статей вызвано тем, что аналогичные нормы части
первой Кодекса (ст.ст. 12,13,14,15), устанавливающие систему налогов и
сборов в РФ, будут введены в действие не с 01.01.99, а только с момента
введения в действие части второй Кодекса (ст.3 Вводного закона), поэтому до
того времени руководствоваться надлежит положениями Закона РФ "Об основах
налоговой системы в РФ". Также установлено, что до введения в действие
ст.ст. 13,14 и 15 части первой Кодекса, налоги, сборы, пошлины и другие
платежи, не установленные в ст.ст. 19,20,21 Закона РФ "Об основах налоговой
системы в РФ", не взимаются.
3) Абзацы 3-9 п.1 ст.4 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на
добавленную стоимость". Данные положения, содержащие правила о порядке
определения налогооблагаемого оборота по НДС при реализации продукции
(работ, услуг) по цене не выше фактической себестоимости, с 01.01.99
утратили силу. Поскольку для целей налогообложения цена товара будет
определяться теперь вне зависимости от его фактической себестоимости
(термин "себестоимость" вообще не употребляется в части первой Кодекса), а
только исходя из цены, указанной в сделке.
4) Пункт 5 ст.2 Закона РФ от 21.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". В этом пункте также содержаться положения, определяющие налогооблагаемую базу при реализации продукции (работ, услуг) по цене не выше фактической себестоимости, но применительно к налогу на прибыль предприятий и организаций. Данные положения также прекращают свое действие с 01.01.99.
Дополнительные разъяснения: а) Все другие нормативные акты, не вошедшие в перечень утративших силу, должны быть приведены в соответствие с частью первой Кодекса, а до тех пор действуют в части не противоречащей ей.
Можно привести следующий пример. Как известно в соответствии с п.9 ст.7 Закона РСФСР от 21.03.91 N 943-1 (ред.16.11.97) "О государственной налоговой службе РСФСР" налоговые органы вправе взыскивать в бесспорном порядке с предприятий и организаций недоимки по налогам. На основании данной нормы в настоящее время сложилась практика взыскания налоговыми органами в бесспорном порядке недоимок по налогам в результате так называемой бесспорной квалификации сделок. Что бы была более понятна суть проблемы приведу пример.
Между налогоплательщиком и третьим лицом (физическим лицом) заключен договор купли-продажи. Естественно такой договор не порождает обязанности уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ с доходов физических лиц. Но если в результате проверки налоговые органы сочтут, что в действительности под видом договора купли-продажи был заключен договор подряда (заказчик должен перечислить в Пенсионный фонд РФ страховые взносы с суммы, уплаченной физическому лицу (подрядчику) по такому договору), то они вправе переквалифицировать данную сделку и произвести бесспорное взыскание недоимки.
В соответствии же с п.1 ст.45 части первой Кодекса взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязательство об уплате налога основано на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиками с третьими лицами.
Таким образом с момента введения в действие части первой Кодекса
положения п.9 ст.7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР"
будут применяться в части, не противоречащей п.1 ст.45 Налогового кодекса, до приведения их в соответствие. б) В тех случаях, когда частью первой Кодекса предусматривается, что
тот или иной вопрос должен регулироваться только федеральным законом, то до
его принятия действуют изданные до введения в действие части первой Кодекса
нормативные акты Президента и Правительства РФ. в) Некоторые положения части первой Кодекса содержат ссылки на главы
еще не принятой второй части Налогового кодекса. Так п.14 ст.40 отсылает к
такой главе второй части Кодекса, как "Налог на прибыль (доход)
организаций". Статьи 41 и 42 части первой Кодекса содержат ссылки к главам
- "Подоходный налог с физических лиц", "Налог на прибыль (доход)
организаций", "Налог на доходы от капитала". В соответствии со ст.4
Вводного закона до принятия второй части Кодекса, которая будет содержать
указанные главы, данные ссылки приравниваются к ссылкам на действующие
законы о конкретных налогах. г) В соответствии со ст.9 Вводного закона, те филиалы и
представительства российских юридических лиц, которые являются
налогоплательщиками некоторых видов налогов, самостоятельно перечисляют
налоги и сборы, подлежащие уплате на 01.01.1999. Если же у филиала или
представительства российского юридического лица на 01.01.1999 останется
неисполненные обязанности по налоговым платежам, то они с 01.01.1999
переходят к юридическим лицам, создавшим их.
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: решебник по русскому языку, сочинение на тему зимой.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Следующая страница реферата