Правовые проблемы регулирования деятелности хозяйственных обществ
Категория реферата: Рефераты по государству и праву
Теги реферата: банк рефератов, сообщение на тему
Добавил(а) на сайт: Naberezhnev.
Предыдущая страница реферата | 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 | Следующая страница реферата
Государственные органы, уполномоченные осуществлять проверки
финансовой деятельности общества, по своему статусу
подразделяются на правоохранительные органы и органы
исполнительной власти (органы
административного контроля). Компетенция государственных
органов по осуществлению проверок финансовой деятельности
хозяйственных обществ как субъектов предпринимательства определяется
ч.3 ст.15 «Закона о предпринимательстве», Законом «О государственной контрольно – ревизионная службе в Украине», Указом
Президента «О некоторых мерах по де регулированию предпринимательской деятельности», «О прокуратуре», «О милиции», «Об оперативно- розыскной
деятельности», «О службе безопасности Украины», «Об организационно -
правовых основах борьбы с организованной преступностью» и целой серией
иных законов и подзаконных нормативных актов. Правоохранительные и
исполнительные органы имеют различный объем полномочий в области
контроля за осуществлением финансовой деятельности. Различны также
основания и порядок проведения ими проверок.
Органами государственной исполнительной власти, которые имеют право
проводить проверки финансово – хозяйственной деятельности субъектов
предпринимательства являются:
. органы Государственной налоговой службы Украины относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и
15Положение об организации внутреннего аудита в коммерческих банках, утверждённым постановлением Правления Национального банка Украины от
20.03.1998 г. №114
государственные целевые фонды, неналоговых платежей;
. таможенные органы – в отношении уплаты ввозной пошлины, акцизного сбора и налога на добавленную стоимость, которые взимаются в случае ввоза
(пересылки) товаров на таможенную территорию Украины в момент пересечения таможенной границы;
. органы государственного казначейства, государственной контрольно-ревизионной службы – относительно бюджетных займов и кредитов, гарантированных средствами бюджета, целевого использования дотаций и субсидий, других бюджетных ассигнований, средств внебюджетных фондов, а также надлежащего выполнения государственных контрактов, про авансированных за счет бюджетных средств.
Выездные проверки, проводимые данными органами, могут быть плановые и внеплановые. Плановой выездной проверкой считается проверка, которая предусмотрена в плане работы контролирующего органа.
Плановая проверка проводится по совокупным показателям
финансово - хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства по письменному решению руководителя соответствующего контролирующего
органа не чаще одного раза в год. Субъекту предпринимательской
деятельности не позднее чем за десять календарных дней со дня проведения проверки должно быть направлено письменное сообщение с
указанием даты ее проведения.
Плановые выездные проверки проводятся всеми контролирующими органами одновременно в день, определенный органом государственной налоговой службы.
Внеплановой выездной проверкой считается проверка, которая не предусмотрена в планах работы контролирующего органа. Внеплановая проверка проводится при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: а) по последствиям встречных проверок выявлены факты, которые свидетельствуют о нарушении субъектов предпринимательской деятельности норм законодательства; б) субъектом предпринимательской деятельности не представлены в установленный срок документы обязательной отчетности; в) выявлена недостоверность данных, заявленных в документах обязательной отчетности; г) субъект предпринимательской деятельности подал в установленном порядке жалобу о нарушении законодательства должностными лицами контролирующего органа в течение трех рабочих дней со дня получения запроса; е) проводится реорганизация (ликвидация) предприятия.
Внеплановая выездная проверка может осуществлятся и на основании решения Кабинета Министров Украины.
Порядок проведения проверок органами государственной налоговой
службы регулируется Порядком проведения оперативных проверок и
рассмотрения материалов по ним, утвержденным распоряжением Государственной
налоговой администрацией Украины от 15.09. 1998г. № 272-р, Порядком
периодичности проверок и проведения обследований производственных, складских, торговых и других помещений, утвержденный приказом
Государственной налоговой администрации Украины от 30.07.1998г. № 371 и
другими нормативными актами. На каждого работника, принимающего участие в
оперативной проверке должно оформляться удостоверение на проверку.
Работники без надлежаще оформленного удостоверения на проверку не
имеют права принимать участие в проверках субъектов предпринимательской
деятельности. Форма удостоверения на проверку определена в Распоряжении
Государственной налоговой администрации Украины «Об удостоверении на
проверку» от 20.05.1997г. № 89-р. Порядок проведения проверок и
ревизий органами государственной контрольно - ревизионной службы в
Украине, утвержденной приказом Главного контрольно - ревизионного
управления Украины от 26.11.1999г. №107.
Государственные органы по делам защиты прав потребителей осуществляют внеплановую проверку деятельности субъектов предпринимательской деятельности исключительно на основании полученных от потребителей жалоб о нарушении такими субъектами законодательства о защите прав потребителей. Жалобы потребителя должны подаваться в письменном виде, с указанием данных о потребителе (Ф.И.О., серия и номер документа, удостоверяющего личность) и данных о товаре, при продаже которого были нарушены права потребителя.
Ко внешним проверкам, осуществляемым негосударственными структурами, относятся прежде всего аудиторские проверки.
Порядок проведения аудиторских проверок регулируется
Законом «Об аудиторской деятельности» от 22.04.1993г16.
Аудит – это проверка публичной финансовой отчетности, первичных документов и другой информации по финансово- хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам. Аудит осуществляется независимыми лицами (аудиторами) или аудиторскими фирмами, имеющими лицензию на занятие аудиторской деятельностью, на основании договора, заключенного с обществом или его участниками.
Проведение аудита является обязательны для:
1) подтверждение достоверности и полноты годового баланса и отчетности хозяйственных обществ, отчетность которых специально обнародуется;
2) подтверждение достоверности и полноты годового баланса и отчетности хозяйственных обществ с годовым хозяйственным оборотом не менее чем 250 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (проверка проводится один раз в три года;
16ВВР, 1993 № 23, ст.243 Аудиторская деятельность в Украине Сборник нормативных документо,1999 г., ст.131-136.
3) подтверждения достоверности и полноты годового баланса и отчетности
хозяйственных обществ – эмитентов ценных бумаг;
4) подтверждение достоверности и полноты ликвидационного баланса за исключением обществ с годовым хозяйственным оборотом не менее 250 не облагаемых минимумов доходов граждан;
5) проверки финансового состояния хозяйственных обществ, если они выступают в качестве учредителей открытых акционерных обществ, банков, предприятий и иностранными инвестициями, холдинговых компаний, инвестиционных фондов, доверительных обществ и иных финансовых посредников.
Хозяйственный суд в определении о возбуждении дел о банкротстве
может обязать должника представить аудиторское заключение или
провести аудит.
Если у должника отсутствуют для этого средства хозяйственный суд
может рассматривать дело о банкротстве и при отсутствии аудиторского
заключения.
По результатам проведения аудита составляется аудиторское заключение.
Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку
утверждены специальные требования относительно аудиторской
проверки акционерных обществ и предприятий – эмитентов облигаций
(кроме коммерческих банков и институционных инвесторов) утверждены
решением ГКЦБРФР от 19.03. 1997г. № 517; Требование Государственной
комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку относительно аудиторской
проверки страховых компаний (акционерных обществ и предприятий – эмитентов
облигаций), утверждены решением ГКЦБФР от 03.07.1997г №1518;
17Бюллетень «О приватизации», 1997 №8, с.54
18Бюллетень «О приватизации», 1997 №19, с.10
Требования к порядку планирования и аудиторскому отчету при проверке
инвестиционных фондов, утверждены решением ГКЦБФР от 12.12.1998г №
193.
Ряд специальных требований предъявляется к независимому аудиту
банков, а также их учредителей и участников (акционеров).
Данные требования установлены положением о порядке создания и
регистрации коммерческих банков, утвержденном постановлением правления НБУ от 21.07.1998г. (подпункт «е» пункта 2.1.);
Положением о порядке выдачи банкам лицензий на осуществление банковских операций, утвержденном постановлением Правления НБУ от 06.05.1998г. № 181 (пункт
6.4.)19 и другими документами.
19ОВУ, 1998 г. №23, с.857 (Официальный вестник Украины)
Глава 4. Прекращение деятельности хозяйственных обществ
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: изложение по русскому языку 8, дипломная работа 2011.
Предыдущая страница реферата | 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 | Следующая страница реферата