Предыдущая страница реферата | 10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20 | Следующая страница реферата

Социальная функция. Взимание большей суммы налога за более ценную и более выгодно расположенную недвижимость распределяет налоговое бремя более справедливым образом, нежели другие виды платежей, не основанные на качестве и площади или использующие неадекватные оценки стоимости. В то же время при существующей системе существенной дифференциации величины налогов в зависимости от размера и качества недвижимости не происходит, так как не учитывается ее рыночная цена.

Итак, пользуясь зарубежным опытом и описанной концепцией нового налога на недвижимость, можно обеспечить новой системе налогообложения целый ряд преимуществ: повышение собираемости налогов, обеспечение устойчивого источника доходов для местных бюджетов, создание стимулов к инвестированию в производство и эффективному использованию ресурсов. К тому же объединение поимущественных налогов в единый налог на недвижимость способствует упрощению их администрирования, а информационное обеспечение рынков недвижимости, обязательное в рамках введения налога на недвижимость, стимулирует приток частных инвестиций.

Заключение

УМЕЛОЕ УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКОЙ ПРЕДПРИяТИя СТАЛО ОДНОЙ ИЗ
ОСНОВНЫХ ФУНКЦИЙ ОБЩЕГО МЕНЕДЖМЕНТА. В ЭТОЙ СВяЗИ ЗНАНИЕ ВЫСШИМ УРОВНЕМ
УПРАВЛЕНИя ПРЕДПРИяТИя НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ МОЖЕТ ДАТЬ СУЩЕСТВЕННОЕ
ПРЕИМУЩЕСТВО ДЛя ЛЮБОЙ КОМПАНИИ.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело. Согласно нормативным документам плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный
(текущий) счет. Максимальная ставка налога 2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне). Объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости. Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу. Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской
Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

Проект Налогового кодекса предлагает определенные изменения в порядке учета, исчисления и уплаты данного налога, однако революционными их назвать нельзя (пожалуй, за исключением изменения налогооблагаемой базы). Однако, сегодня необходим целый комплекс более глобальных мер по реформированию всей существующей системы налогообложения страны. В этой связи в качестве одной из составляющих налоговой реформы весьма перспективным представляется введение нового налога на недвижимость по ее рыночной стоимости с одновременной отменой существующих имущественных платежей (налог на имущество физических лиц, налог на имущество предприятий, плата за землю).
В этих целях полезным мог бы стать опыт зарубежных стран, а также опыт проводимого в Новгородской и Тверской областях эксперимента по введению налога на недвижимость. При последовательном проведении концептуальных принципов налогообложения недвижимости такая система может быть успешно внедрена и во всей Российской Федерации.

Список использованных источников

ЗАКОН РФ ОТ 13 ДЕКАБРя 1991 Г. № 2030-1 «О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИяТИЙ»
(С ИЗМЕНЕНИяМИ И ДОПОЛНЕНИяМИ ОТ 16 ИЮЛя, 22 ДЕКАБРя 1992 Г., ОТ 6 МАРТА, 3
ИЮНя 1993 Г., 11 НОяБРя 1994 Г., 25 АПРЕЛя, 23 ИЮНя, 22 АВГУСТА 1995 Г.).
Инструкция Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (с изменениями и дополнениями от 12 июля, 9 октября 1995 г., 29 мая 1997 г., 2 апреля 1998 г.).
Инструкция Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в
Российской Федерации» (в редакции от 29 декабря 1995 г.).
Закон Российской Федерации «Об Особой экономической зоне в Калининградской области» № 13 – ФЗ от 22 января 1996 г.
Постановление Областной Думы от 30 мая 1996 г. № 46 «Об утверждении ставок налога на имущество предприятий и регистрационном сборе за регистрацию предприятий».
Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997.
Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. – М.: Менеджер, 1998.
Крылова Н. Правовое регулирование налогов на имущество в России и зарубежных государствах // Хозяйство и право, 1997, № 9.
Миляков Н.В. Налог на имущество предприятий // Бухгалтерский вестник, 1998,
№ 9.
Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-ое изд. – М.: Финансы и статистика, 1998.
Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.:
Аналитика-Пресс, 1997.
Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина – М.:
Аналитика-Пресс, 1997.
Новиков А.И., Гаврилова Н.А. Применение отдельных положений законодательных и нормативных актов по налогу на имущество предприятий // Консультант,
1998, № 17.
Полежарова Л. Налогообложение имущества иностранных компаний // Налоги,
1999, № 5.
Региональные финансы и кредит. / Под ред. Сергеева Л.И. – Калининград,
1998.
Семенова М.В. Особенности налогообложения имущества иностранных юридических лиц в Российской Федерации // Бухгалтерский учет, 1999, № 1.
Топольская Е., Котко А., Налог на имущество предприятий // Экономика и жизнь, Бухгалтерское приложение, 1998, № 11.
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике, – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М.: Финансы, ЮНИТИ,
1998.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов –
М.: ИНФРА-М, 1998.

приложения

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИМЕР РАСчЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИяТИя ЗА ПЕРВОЕ ПОЛУГОДИЕ 1998

ГОДА В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИяМИ ИНСТРУКЦИИ ГНС РФ № 33

Расчет налога на имущество предприятия

3а________ _1 полугодие________199_8_г.

(квартал, полугодие, девять месяцев, год)

(млн. руб.)
|№ |Показатели |Код |Данные |Данные |
|п/п | |стр. |плательщика |налогового |
| | | | |органа |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1. |Среднегодовая стоимость |02300|58 |58 |
| |облагаемого налогом | | | |
| |имущества за отчетный период| | | |
|2. |Установленная ставка налога |02400|2 |2 |
|3. |Сумма налога на имущество по|02500|1,16 |1,16 |
| |расчету за отчетный период | | | |
| |(стр. 1 * стр. 2) : 100 | | | |
|4. |Начислено в бюджет налога на|02600|1,16 |1,16 |
| |имущество за отчетный период| | | |
|5. |Причитается к уплате в |02700|0,585 |0,585 |
| |бюджет налога на имущество | | | |
| |по сроку (стр. 3 - стр. 4) | | | |

Приложение 2

Пример расчета среднегодовой стоимости имущества предприятия в соответствии с требованиями Инструкции ГНС РФ № 33

Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия

(млн. руб.)
|Счета бухгалтерского учета |Код |Отчетные данные на: |
| |стр. | |
| | |01.01|01.04|01.07|01.10|01.01|
| |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Основные средства по |00100|57 |53 |53 |56 |54 |
|остаточной стоимости (01 + | | | | | | |
|03 - 02) | | | | | | |
|01 «Основные средства» |00101|80 |78 |80 |85 |85 |
|03 «Долгосрочные арендуемые |00103| | | | | |
|средства» | | | | | | |
|02 «Износ» |00102|23 |25 |27 |29 |31 |
|Нематериальные активы по |00200|28 |27 |26 |25 |24 |
|остаточной стоимости (04 – | | | | | | |
|05) | | | | | | |
|04 «Нематериальные активы» |00204|38 |38 |38 |38 |38 |
|05 «Амортизация |00205|10 |11 |12 |13 |14 |
|нематериальных активов» | | | | | | |
|10 «Материалы» |00310|9 |8 |12 |18 |25 |
|11 «Животные на выращивании |00411| | | | | |
|и откорме» | | | | | | |
|Малоценные и |00500|4 |3 |5 |6 |5 |
|быстроизнашивающиеся | | | | | | |
|предметы (12 – 13) | | | | | | |
|12 «Малоценные и |00512|9 |8 |11 |12 |12 |
|быстроизнашивающиеся | | | | | | |
|предметы» | | | | | | |
|13 «Износ» |00513|5 |5 |6 |6 |7 |
|15 «Заготовление и |00615| | | | | |
|приобретение материалов» | | | | | | |
|20 «Основное производство» |00720|15 |12 |17 |18 |22 |
|21 «Полуфабрикаты |00821| | | | | |
|собственного производства» | | | | | | |
|23 «Вспомогательные |00923| | | | | |
|производства» | | | | | | |
|29 «Обслуживающие |01029| | | | | |
|производства и хозяйства» | | | | | | |
|30 «Некапитальные работы» |01130| | | | | |
|31 «Расходы будущих |01231| | | | | |
|периодов» | | | | | | |
|36 «Выполненные этапы по |01236| | | | | |
|незавершенным работам» | | | | | | |
|40 «Готовая продукция» |01340|5 |5 |7 |6 |7 |
|41 «Товары» (покупная цена) |01441| | | | | |
|44 «Издержки обращения» |01544| | | | | |
|45 «Товары отгруженные» |01645|2 |2 |4 |3 |3 |

Продолжение прил. 2
| |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|16 «Отклонения в стоимости |01716| | | | | |
|материалов» | | | | | | |
|Прочие запасы и затраты |01800| | | | | |
|Стоимость имущества, |01900| | | | | |
|связанного с осуществлением | | | | | | |
|совместной деятельности | | | | | | |
|Всего (сумма строк 00100, |02000|120 |110 |124 |132 |140 |
|00200, 00310, 00411, 00500, | | | | | | |
|00615 … 01900) | | | | | | |
|Стоимость имущества, |02100| | | | | |
|исключаемого из | | | | | | |
|налогооблагаемой базы | | | | | | |
|Итого налогооблагаемая база |02200|120 |110 |124 |132 |140 |
|(стр. 02000 – стр. 02100) | | | | | | |
|Среднегодовая стоимость |02300| | | | | |
|необлагаемого налогом | | | | | | |
|имущества за отчетный период| | | | | | |
|Среднегодовая стоимость |02400| |28,75|58 |90 |124 |
|облагаемого налогом | | | | | | |
|имущества за отчетный период| | | | | | |

Приложение 3

Общая схема налогообложения имущества предприятий

[pic]

--------------------
1 Юткина Т.Ф., Налоги и налогообложение, М.: Инфра-М, 1998
[1] ст. 1 Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий».
[2] Постановление Областной Думы от 30 мая 1996 г. № 46 «Об утверждении ставок налога на имущество предприятий и регистрационном сборе за регистрацию предприятий».
1 При определении налогооблагаемой базы остатки по счету 20 «Основное производство» и/или 36 «Выполненные этапы по незавершенным работам» следует уменьшать на стоимость незавершенного производства продукции и выполненные этапы работ по государственному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.
[3] ст. 7 Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий».
[4] Инструкция Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в
Российской Федерации».
[5] Согласно п. 3.4 Инструкции ГНС РФ № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации».
[6] Согласно п. 3.6 Инструкции ГНС РФ № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации».
[7] Согласно п. 5 Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».
[8] Пунктом 2 Указа Президента РФ от 7 октября 1994 г. «О мерах государственной поддержки народных художественных промыслов» установлено, что к предприятиям народных художественных промыслов относятся предприятия, в объеме промышленной продукции которых изделия народных художественных промыслов составляют не менее 50%. При этом к народным художественным промыслам относятся все виды производства художественных изделий утилитарного или декоративного назначения, основанные на преемственности, исторически сложившихся традициях народного декоративно-прикладного искусства. К изделиям народных художественных промыслов относятся изделия признанного художественного достоинства, при изготовлении которых применяется ручной или механизированный творческий труд художников и мастеров, развиваются традиции народного искусства, сохраняются стилистические особенности данного промысла.
[9] К таким запасам относятся, в частности, материальные ценности предприятий, законсервированные в соответствии с указанным порядком.
[10] Общественные объединения, ассоциации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в том числе по ведению приносящих доход внереализационных операций, таких как сдача в аренду имущества или хранение средств на депозитных счетах в банках, являются плательщиками налога на имущество в общеустановленном порядке.
[11] Под общим числом работников понимается среднесписочная численность предприятия, учреждения и организации, в которую включаются работники, состоящие в штате, а также совместители (без внутренних) и работники, выполняющие работу по договору подряда и другим договорам гражданско- правового характера.
[12] Стоимость амортизируемого имущества учитывается за вычетом износа.
[13] Согласно п. 6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».
[14] Подробнее опыт налогообложения имущества за рубежом и эксперимента в
Новгороде и Твери рассмотрены ниже.
[15] Цыгичко А. Рационализация ставки налога на имущество предприятий //
Экономист, 1998, №12.
[16] Бильчак В.С., Захаров В.Ф. Региональная экономика. – Калининград:
Янтарный сказ, 1998.
[17] Налоговая система во Франции. 2-е изд. // Информационные и учебные материалы, Российско-французская серия, 1993, № 2

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: конспект, реферат инструменты.



Предыдущая страница реферата | 10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки