Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата

2. Особый порядок оценки имущества. Имущество, приобретенное иностранными юридическими лицами в РФ, оценивается в совокупности с имуществом, ввезенным ими из-за границы. Его стоимость может быть оценена в зависимости от способа приобретения[5] так, как показано в табл. 4.

Порядок же оценки имущества российских юридических лиц установлен в п.
1 ст. 11 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (см. табл. 5). Применение методов оценки имущества, отличных от приведенных в п. 1 ст. 11 указанного закона, российскими юридическими лицами допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета.

Таблица 4

Способы оценки стоимости имущества для иностранных юридических лиц
|Способ приобретения имущества |Определение стоимости |
|За плату |По цене приобретения имущества |
|Получено безвозмездно от |По стоимости этого имущества у |
|головного офиса |головного офиса на момент передачи|
| |отделению в РФ с учетом фактически|
| |произведенных затрат по его |
| |транспортировке, установке, |
| |таможенных платежей и других |
| |затрат |
|При отсутствии документов о |По рыночным ценам |
|приобретении (нет счетов на | |
|приобретение имущества в РФ, | |
|стоимость имущества не отражена в| |
|выписке из головного офиса | |

Таблица 5

Способы оценки стоимости имущества для российских юридических лиц
|Способ приобретения имущества |Определение стоимости |
|За плату |Сумма фактически произведенных |
| |расходов на покупку имущества |
|Получено безвозмездно |По рыночной стоимости на дату |
| |оприходования |
|Произведено в самой организации |Стоимость изготовления имущества |

Различия в порядке оценки имущества российскими и иностранными юридическими лицами незначительны: для иностранных компаний существует особый порядок определения стоимости имущества, передаваемого от головного офиса, и не предусмотрена оценка созданного отделением имущества исходя из затрат по его изготовлению.

3. Возможность условного расчета затрат, учитываемых для целей налогообложения. Согласно п. 3.5. Инструкции ГНС РФ № 38, если невозможно определить затраты, отнесенные к завершенной продукции (работам, услугам) в отчетном периоде, то их налогооблагаемая величина (Зно) рассчитывается исходя из общей суммы затрат (Зо) в каждом отчетном периоде с применением коэффициента 0,25:

[pic]

Затраты иностранного юридического лица, подлежащие налогообложению прямым способом (Зно), рассчитываются как разница между суммой затрат отчетного периода, относимых на издержки производства и обращения и фактически отнесенными в отчетном периоде к завершенной производством продукции (работам, услугам):

Зно = Зр - Зин где Зр – сумма затрат, подлежащая отнесению на себестоимость продукции

(работ, услуг) в отчетном периоде по российскому законодательству,

Зин – фактически списанные на себестоимость продукции (работ, услуг) затраты иностранного юридического лица.

Российские юридические лица определяют налогооблагаемую базу исходя из остатков по счетам имущества, отражаемых в активе баланса; применение условных способов расчета стоимости имущества, подлежащего налогообложению, российскими плательщиками не допускается.

4. Особый порядок учета имущества, приобретенного за иностранную валюту. Иностранные юридические лица ведут учет в валюте приобретения.
Стоимость имущества иностранного юридического лица, учитываемого в иностранной валюте, в каждом отчетном периоде пересчитывается в рубли по курсу Банка России или по курсу рубля к иностранным валютам, рассчитанному через курсы к третьей валюте (кросс-курсу), действующему на последний календарный день отчетного периода.[6]

Таким образом, стоимость имущества иностранных юридических лиц и, следовательно, величина налоговых обязательств зависят от курса валюты приобретения имущества. Российские же юридические лица не пересчитывают стоимость имущества после принятия его к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса валюты приобретения по отношению к рублю.

Для целей налогообложения самостоятельно определяется среднегодовая стоимость имущества иностранного юридического лица, которая рассчитывается так же, как и среднегодовая стоимость имущества российских организаций- налогоплатель-щиков. Аналогичным образом решается и вопрос о ставке налога на имущества.

Если иностранное юридическое лицо не ведет деятельности в РФ, однако является плательщиком налога в связи с тем, что имеет имущество в РФ, в налоговый орган по месту нахождения этого имущества подается годовой расчет его стоимости. Такие иностранные юридические лица могут уплачивать налог со счетов в иностранных банках.

Иностранные юридические лица-плательщики налога на имущество, как осуществляющие, так и не осуществляющие какой-либо деятельности в России, однако имеющие имущество на территории РФ, представляют расчеты по формам, указанным в приложениях № 3 и 4 Инструкции ГНС РФ № 38.

Уплата налога производится: по квартальным расчетам – в 5-дневный срок со дня, установленного для представления расчета за квартал; по годовым отчетам – в 10-дневный срок со дня, установленного для представления годового расчета.

Итак, в первой главе была рассмотрена роль налога на имущество предприятий в системе доходов бюджета РФ и рассмотрены основные принципы налогообложения имущества предприятий-резидентов, а также некоторые вопросы налогообложения иностранных юридических лиц на территории РФ.

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения
(включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный
(текущий) счет. Максимальная ставка налога 2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне). Объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

2. Льготы по налогу на имущество предприятий

ЗАКОНОМ РФ ОТ 13 ДЕКАБРя 1991 Г. № 2030-1 «О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО
ПРЕДПРИяТИЙ» (С ПОСЛЕДУЮЩИМИ ИЗМЕНЕНИяМИ И ДОПОЛНЕНИяМИ), А ТАКЖЕ
ИНСТРУКЦИЕЙ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 8 ИЮНя 1995 Г. № 33 «О ПОРяДКЕ ИСчИСЛЕНИя
И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИяТИЙ» (С УчЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ И
ДОПОЛНЕНИЙ) ПРЕДУСМОТРЕН РяД ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИяТИЙ. В
ОБЩЕМ, ВСЕ ЛЬГОТЫ МОЖНО РАЗДЕЛИТЬ НА ТЕ, КОТОРЫЕ ОСВОБОЖДАЮТ ПРЕДПРИяТИЕ ОТ
УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО, И ТЕ, КОТОРЫЕ УМЕНЬШАЮТ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ.

2.1. Имущество предприятия, не облагаемое налогом[7]

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: конспект, реферат инструменты.



Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки