Налог на имущество юридических лиц
Категория реферата: Рефераты по налогообложению
Теги реферата: диплом, купить дипломную работу
Добавил(а) на сайт: Jahlakov.
1
Введение
В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюджетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинство нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения.
Содержание
1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы. 4
2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество 7
3 Ставки, сроки уплаты. 10
4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество. 11
5 Список литературы. 27
1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы.
Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты.
Субъект (плательщик) – предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт.
Объект – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости.
Источник – финансовый результат субъекта.
Единица обложения – рубль.
Ставка налога – предельный размер не может превышать 2%.
Льгота по налогу – а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога.
б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше)
Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия.
Отчётный период – первый квартал, полугодие, девятый месяц, год.
Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества **
Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам:
по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1
Знак
№счёта
Название счёта
+
01
“Основные средства”
-
02
“Износ ОС”
+
03
“Доходные вложения в материальные ценности”
+
04
“Нематериальные активы”
-
05
“Амортизация нематериальных активов”
+
10
“Материалы”
+
11
“Животные на выращивании и откорме”
+
12
“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”
-
13
“Износ МБП”
+
15
“Заготовление и приобретение материалов”
+
16
“Отклонение в стоимости материалов”
+
20
“Основное производство”
+
21
“Полуфабрикаты собственного производства”
+
23
“Вспомогательные производства”
* ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91
**Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95
Продолжение Таблицы№1
Знак
№счёта
Название счёта
+
29
“Обслуживающие производства и хозяйства”
+
30
“Некапитальные работы”
+
31
“Расходы будущих периодов”
+
36
“Выполненные этапы по незавершённым работам”
+
40
“Готовая продукция”
+
41
“Товары”
+
44
“Издержки обращения”
+
45
“Товары отгруженные”
В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.
При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.
Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы:
Таблица№2
Счёт
Название
Сумма на 01.01
01
“Основные средства”
20.200
02
“Износ ОС”
2.300
04
“Нематериальные активы”
13.800
05
“Амортизация нематериальных активов”
230
10
“Материалы”
2.000
12
“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”
20.198
13
“Износ МБП”
1.240
20
“Основное производство”
1.233.456
31
“Расходы будущих периодов”
11.345
40
“Готовая продукция”
987.900
Рассчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января:
По Таблице№1 и №2 ?=+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально:
Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна:
Таблица№3
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
100
100
100
100
100
Первый квартал отчётного года:
01.0101.04
2+2 = 0.5*100+0.5*100 = 25
4 4
Полугодие отчётного года:
01.0101.07
2+2 + 01.04= 0.5*100+0.5*100 = 50
4 4
Девятый месяц отчётного года:
01.0101.10
2+2+01.07+01.04= 0.5*100+0.5*100 = 75
4 4
Год:
01.0101.01
2+2+01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100
4 4
Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.
2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество.
1. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий. Со стоимости имущества таких структурных подразделений налог уплачивался их головными предприятиями, и он зачислялся в бюджеты не по месту расположения этих подразделений, а по месту нахождения головных предприятий, являющихся юридическими лицами, что вызывало недовольство со стороны тех органов государственной власти и управления, на территории которых находились и осуществляли свою деятельность структурные подразделения.
В связи с Федеральным законом от 8.01.98г. №1-ФЗ “О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации “О налоге на имущество предприятий””, вступившим в силу со дня его опубликования, установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. Причём уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта.
Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога по месту нахождения головного предприятия уменьшается также на исчисленные суммы налога по филиалам и другим аналогичным подразделениям этого предприятия, имеющим отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт, которые вносятся ими в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в общеустановленном порядке.
2. В Инструкции ГНС РФ №33 от 08.06.95 выделен также расчёт среднегодовой стоимости имущества и по другим юридическим лицам:
* по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учёта банков.
* по страховым и другим аналогичным организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.
3. Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчётах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей.
Льготы по налогу.
а) Имущество не облагается:
* Бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФ Занятости РФ, ФФ обязательного медицинского страхования.
* Центрального банка РФ и его учреждений.
* Коллегий адвокатов и их структурных подразделений.
* Предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
* Специализированных протезно-ортопедических предприятий;
* Используемое исключительно для нужд образования и культуры.
* Религиозных объединений и организаций, национально культурных обществ.
* Предприятий народных художественных промыслов.
* Используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
* Жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ.
* Общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.
* Научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу.
* Используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет.
* Предприятий и учреждений, исполняющих уголовные наказание в виде лишения свободы.
* Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения).
* Специализированных предприятий, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.
* Органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ.
* Иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства.
* Профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований.
б) Стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):
* Объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков.
* Объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.
* Имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.
* Спутников связи.
* Земли.
* Специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трёх месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования.
* Эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.
* Мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
Пример расчёта среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества за отчётный период.
Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества предприятия рассчитывается по формуле: определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости не облагаемого налогом имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости не облагаемого налогом имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Счета бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы.
02000
23500
19873
32456
31980
27600
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества.
02200
-
5421.63
11962.75
20017.25
27464.75
Льготы по предприятию заполняются в отдельной форме, классифицируясь в ней по признаку льготы и суммированным итогом по всему предприятию.
3 Ставки, сроки уплаты.
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95г. №33.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.
Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.
При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Инструкцией №33.
Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога. Применяя при расчёте суммы налога для фиксирования результата три строки: налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате - получим следующую схему:
1.Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период - ?
2.Сумма налога начисленного – UН
3.Сумма налога ранее уплаченного – UВ
4.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - UБ= UН - UВ
Пример расчёта суммы налога подлежащей уплате в бюджет:
Стоимость имущества на начало и конец отчётных периодов.
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
71 млн.р.
80 млн.р.
75 млн.р.
65 млн.р.
60 млн.р.
Следуя определению и логике Примера рассчитываем среднегодовую стоимость имущества и, считая, что ставка налога равна 2%, рассчитываем суммы, подлежащие уплате в бюджет поквартально.
Таблица
Показатель
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
?
18875000
38250000
55750000
71375000
UН
377500
765000
1115000
1427500
UВ
-
377500
765000
1115000
UБ
377500
387500
350000
312500
В практике Российского законодательства возникают случаи, когда ставка налога меняется в течение года, т.е. после первого квартала или полугодия и т.д.
Пример расчёта налога на имущество при изменяющейся ставке с 1.5% и после первого квартала – 2%:
Таблица
Показатель
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
?
18875000
38250000
55750000
71375000
UН
283125
765000
1115000
1427500
UВ
-
283500/377500
670625/765000
1020625/1115000
UБ
283125
387500
350000
312500
В данном случае, как видно из примера, налог исчисляется в пользу налогоплательщика, т.е. реально уплачено по сумме четырёх периодов меньше, чем начислено за год.
4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество.
* Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовый результат деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям – на операционные и разные расходы.
* Как говорилось выше, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учётом ранее начисленных платежей за отчётный период.
* Расчёты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчётный период по формам согласно Приложениям 1и 2 (будут рассматриваться дальше) представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчётом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчётности.
* Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учёта ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретённого) в результате её осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчётов.
* Учёт расчётов предприятий с бюджетом (кроме банков и др. кредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведётся на балансовом счёте 68 на отдельном субсчёте “Расчёты по налогу на имущество”. Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счёта 68 и дебету счёта 80. Перечисленные суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учёте по дебету счёта 68 и кредиту счёта 51.
* Уплата налога производится по квартальным расчётам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчёта за квартал, а по годовым расчётам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчётности за год.
* Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
* Излишне внесённые суммы налога засчитываются в счёт очередных платежей или возвращаются предприятию плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговыми органами его письменного заявления.
* Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.
* Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона РФ “О налоге на имущества предприятий” наступает в соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.
Приложения.
Пример. Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие, зарегистрированное в г.Москве и имеющее 4 филиала. ИНН головного предприятия зарегистрирован в разных четырёх городах и выплата налога производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.
Пусть в городе Москве зарегистрировано крупное машиностроительное предприятие ФГП «МАШИНСТРОЙ» и там находится сборочный цех. Ставка налога 2%.
Филиалы:
* г.Тверь – завод . Ставка налога 2%.
* г.Лиски – завод . Ставка налога 2%.
* г.Апрелевка – завод . Ставка налога 2%.
* г.Ставрополь – Гостиница. Ставка налога 1%.
Приведём пример расчёта форм Приложения к инструкции ГНС налога на имущество предприятий за 9 месяцев 1999г.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы
по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
2
3
4
5
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период
02300
1945350,21
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
2,0%
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
38907,00
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
26521,71
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
12385,29
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Москва) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
1536054,83
1516710,24
1520668,97
1509174,55
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
5456,03
5170,23
5031,00
3023,00
10 «Материалы»
00310
104023,20
112574,26
122686,99
137453,98
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
74253,06
89246,33
90087,22
90939,68
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
22,28
34,89
20 «Основное производство»
00720
2444551,36
2186777,38
2350073,03
1965023,20
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
29634,25
29957,72
7802,09
11805,52
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
15648,00
17178,00
23691,00
23601,00
41 «Товары (покупная цена)»
01441
819,98
665,14
45 «Товары отгруженные»
01544
15721,00
110,00
93,00
70,00
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
40753,00
19217,99
14105,00
40015,00
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
3,00
3,00
2,00
2,00
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
4266939,99
3977645,18
4134240,30
3781107,93
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
1305066,89
1479273,48
1484171,86
1477059,61
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
2961873,10
2498371,70
2650068,44
2304048,32
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
348042,55
718473,22
1088627,15
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
682530,61
1326085,62
1945350,21
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Твери
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
2
3
4
5
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период
02300
11478,79
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
2,0%
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
229,57
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
153,31
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
76,26
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Льгота на имущество ФГП «МАШИНСТРОЙ»
г. Тверь за девять месяцев 1999г.
№ п/п
Наименование
Сумма
в тыс. руб.
Примечание
1
Льгота по социально – культурной сфере
32270,22
2
Мобилизационный резерв
-
Итого
32270,22
Подпись Руководителя и Главного бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Тверь) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
44199,28
44123,39
44244,92
45052,99
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
10 «Материалы»
00310
308,57
431,20
413,05
567,06
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
19,25
23,28
24,03
35.57
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
20 «Основное производство»
00720
1186,64
1326,07
1111,22
1137,92
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
761,69
851,48
987,67
1264,58
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
6,08
5,30
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
54,91
146,48
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
41 «Товары (покупная цена)»
01441
45 «Товары отгруженные»
01544
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
46475,43
46755,42
46841,88
48209,90
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
32013,13
30608,64
32274,48
32270,22
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
14462,30
16146,78
14567,40
15939,68
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
7827,72
15688,11
23756,20
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
3826,14
7665,41
11478,79
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Лиски
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
2
3
4
5
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период
02300
225765,30
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
2,0%
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
4515,30
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
2876,18
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
1639,12
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Льгота на имущество ФГП «МАШИНСТРОЙ»
г. Лиски за девять месяцев 1999г.
№ п/п
Наименование
Сумма
в тыс. руб.
Примечание
1
Льгота по социально – культурной сфере
31616,39
2
Мобилизационный резерв
120440,98
Итого
152057,37
Подпись Руководителя и Главного бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Лиски) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
166275,00
166572,00
169100,00
167484,00
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
56,00
50,00
483,00
317,00
10 «Материалы»
00310
21739,00
41905,00
41496,00
48197,00
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
7834,00
9418,00
11090,00
12209,00
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
20 «Основное производство»
00720
177110,00
205433,00
230465,00
264696,00
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
20,00
165,00
1348,00
80,00
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
4647,00
3750,00
4551,00
9453,00
41 «Товары (покупная цена)»
01441
45 «Товары отгруженные»
01544
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
241,00
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
377681,00
427293,00
458533,00
502677,00
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
76686,93
155070,52
153501,14
152057,37
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
300994,07
272222,48
305031,86
350619,63
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
28969,68
67541,14
105735,96
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
71652,07
143808,86
225765,30
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Апрелевка
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
2
3
4
5
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период
02300
7286,75
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
2,0%
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
145,73
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
99,00
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
46,73
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Апрелевка) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
10056,86
10016,40
9459,57
9172,48
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
10 «Материалы»
00310
1,66
1,09
7,74
7,74
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
7,02
3,74
23,72
23,72
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
20 «Основное производство»
00720
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
41 «Товары (покупная цена)»
01441
45 «Товары отгруженные»
01544
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
10065,54
10021,23
9491,03
9203,94
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
10065,54
10021,23
9491,03
9203,94
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
0,00
0,00
0,00
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
2510,85
4949,88
7286,75
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Ставрополь
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
2
3
4
5
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период
02300
6190,29
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
1,0%
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
61,90
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
41,75
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
20,15
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Ставрополь)ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
8507,93
8378,61
8093,93
7981,98
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
10 «Материалы»
00310
1,12
2,63
8,22
8,22
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
1,82
1,70
17,03
17,03
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
20 «Основное производство»
00720
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
41 «Товары (покупная цена)»
01441
45 «Товары отгруженные»
01544
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
8510,87
8382,94
8119,18
8007,23
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
8510,87
8382,94
8119,18
8007,23
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
0,00
0,00
0,00
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
2111,73
4174,49
6190,29
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы
по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И.Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за 9 месяцев 1999г.
№ п/п
Показатели
Код стр.
ФГП «МАШИНСТРОЙ»
в т.ч. Москва
в т.ч. филиалы
другие
г. Ставрополь
1
2
3
4
5
6
7
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом на имущество за отчётный период
02300
2196071,34
1945350,21
244530,84
6190,29
2
Установленная ставка налога на имущество (%)
02400
Х
2,0
2,0
1,0
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
43859,50
38907,00
4890,60
61,90
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
29691,95
26521,71
3128,49
41,75
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
14167,55
12385,29
1762,11
20,15
Подпись руководителя и Главного Бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Стоимость имущества, уменьшающего налогооблагаемую базу
за 9 месяцев 1999 г.
Объекты, используемые в определённых
Сферах деятельности, другое имущество
Стоимость имущества за
вычетом износа
По г. Москве
ГНИ –ХХ
1. Объекты жилищно-коммунальной
и социально-культурной сферы
897728,42
2. Объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны
62139,61
3. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности
517191,58
ИТОГО:
1477059,61
По г.Лиски
1. Объекты жилищно-коммунальной
и социально-культурной сферы
31616,39
2. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности
120440,98
ИТОГО:
152057,37
По г. Тверь
1. Объекты жилищно-коммунальной
и социально-культурной сферы
32270,22
ВСЕГО (по ФГП “МАШИНСТРОЙ”):
1661387,20
Подпись Руководителя и Главного Бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
1765093,90
1745800,64
1751567,39
1738866,00
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
5512,03
5220,23
5514,00
3340,00
10 «Материалы»
00310
1260073,55
154914,18
164612,00
186234,00
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
82115,15
98693,05
101242,00
103225,00
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
22,28
34,89
20 «Основное производство»
00720
2623609,69
2394387,93
2582643,00
2232127,00
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
29654,25
30122,72
9205,00
12032,00
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
20295,00
20928,00
28242,00
33054,00
41 «Товары (покупная цена)»
01441
819,98
665,14
45 «Товары отгруженные»
01544
15721,00
110,00
93,00
70,00
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
40753,00
19217,99
14105,00
40256,00
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
3,00
3,00
2,00
2,00
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
4709672,83
4470097,77
4657225,39
4349206,00
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
1413766,95
1664952,64
1669947,48
1661387,20
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
3295905,88
2805145,13
2987277,91
2687818,80
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
384839,95
801702,47
1218119,31
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
762631,40
1486684,26
2196071,34
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
5 Литература.
1. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. №20
«О налоге на имущество предприятий»
2. Инструкция Государственной налоговой службы РФ
от 8 июня 1995 г. №33 «О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на имущество предприятий»
3. Изменения и дополнения №4 Инструкции Государственной
налоговой службы РФ от 8 июня 1995 г. №33
24
Скачали данный реферат: Marionilla, Савва, Сюзанна, Aleksandr, Nezhdanov, Nimfodora.
Последние просмотренные рефераты на тему: ремонт реферат, реферат по истории на тему, конспекты занятий в детском саду, мировая экономика.
1
В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюджетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинство нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения.
Содержание
1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы. 4
2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество 7
3 Ставки, сроки уплаты. 10
4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество. 11
5 Список литературы. 27
1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы.
Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты.
Субъект (плательщик) – предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт.
Объект – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости.
Источник – финансовый результат субъекта.
Единица обложения – рубль.
Ставка налога – предельный размер не может превышать 2%.
Льгота по налогу – а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога.
б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше)
Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия.
Отчётный период – первый квартал, полугодие, девятый месяц, год.
Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества **
Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам:
по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1
Знак
№счёта
Название счёта
+
01
“Основные средства”
-
02
“Износ ОС”
+
03
“Доходные вложения в материальные ценности”
+
04
“Нематериальные активы”
-
05
“Амортизация нематериальных активов”
+
10
“Материалы”
+
11
“Животные на выращивании и откорме”
+
12
“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”
-
13
“Износ МБП”
+
15
“Заготовление и приобретение материалов”
+
16
“Отклонение в стоимости материалов”
+
20
“Основное производство”
+
21
“Полуфабрикаты собственного производства”
+
23
“Вспомогательные производства”
* ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91
**Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95
Продолжение Таблицы№1
Знак
№счёта
Название счёта
+
29
“Обслуживающие производства и хозяйства”
+
30
“Некапитальные работы”
+
31
“Расходы будущих периодов”
+
36
“Выполненные этапы по незавершённым работам”
+
40
“Готовая продукция”
+
41
“Товары”
+
44
“Издержки обращения”
+
45
“Товары отгруженные”
В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.
При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.
Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы:
Таблица№2
Счёт
Название
Сумма на 01.01
01
“Основные средства”
20.200
02
“Износ ОС”
2.300
04
“Нематериальные активы”
13.800
05
“Амортизация нематериальных активов”
230
10
“Материалы”
2.000
12
“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”
20.198
13
“Износ МБП”
1.240
20
“Основное производство”
1.233.456
31
“Расходы будущих периодов”
11.345
40
“Готовая продукция”
987.900
Рассчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января:
По Таблице№1 и №2 ?=+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально:
Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна:
Таблица№3
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
100
100
100
100
100
Первый квартал отчётного года:
01.0101.04
2+2 = 0.5*100+0.5*100 = 25
4 4
Полугодие отчётного года:
01.0101.07
2+2 + 01.04= 0.5*100+0.5*100 = 50
4 4
Девятый месяц отчётного года:
01.0101.10
2+2+01.07+01.04= 0.5*100+0.5*100 = 75
4 4
Год:
01.0101.01
2+2+01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100
4 4
Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.
2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество.
1. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий. Со стоимости имущества таких структурных подразделений налог уплачивался их головными предприятиями, и он зачислялся в бюджеты не по месту расположения этих подразделений, а по месту нахождения головных предприятий, являющихся юридическими лицами, что вызывало недовольство со стороны тех органов государственной власти и управления, на территории которых находились и осуществляли свою деятельность структурные подразделения.
В связи с Федеральным законом от 8.01.98г. №1-ФЗ “О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации “О налоге на имущество предприятий””, вступившим в силу со дня его опубликования, установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. Причём уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта.
Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога по месту нахождения головного предприятия уменьшается также на исчисленные суммы налога по филиалам и другим аналогичным подразделениям этого предприятия, имеющим отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт, которые вносятся ими в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в общеустановленном порядке.
2. В Инструкции ГНС РФ №33 от 08.06.95 выделен также расчёт среднегодовой стоимости имущества и по другим юридическим лицам:
* по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учёта банков.
* по страховым и другим аналогичным организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.
3. Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчётах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей.
Льготы по налогу.
а) Имущество не облагается:
* Бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФ Занятости РФ, ФФ обязательного медицинского страхования.
* Центрального банка РФ и его учреждений.
* Коллегий адвокатов и их структурных подразделений.
* Предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
* Специализированных протезно-ортопедических предприятий;
* Используемое исключительно для нужд образования и культуры.
* Религиозных объединений и организаций, национально культурных обществ.
* Предприятий народных художественных промыслов.
* Используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
* Жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ.
* Общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.
* Научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу.
* Используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет.
* Предприятий и учреждений, исполняющих уголовные наказание в виде лишения свободы.
* Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения).
* Специализированных предприятий, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.
* Органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ.
* Иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства.
* Профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований.
б) Стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):
* Объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков.
* Объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.
* Имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.
* Спутников связи.
* Земли.
* Специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трёх месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования.
* Эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.
* Мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
Пример расчёта среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества за отчётный период.
Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества предприятия рассчитывается по формуле: определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости не облагаемого налогом имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости не облагаемого налогом имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Счета бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы.
02000
23500
19873
32456
31980
27600
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества.
02200
-
5421.63
11962.75
20017.25
27464.75
Льготы по предприятию заполняются в отдельной форме, классифицируясь в ней по признаку льготы и суммированным итогом по всему предприятию.
3 Ставки, сроки уплаты.
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95г. №33.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.
Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.
При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Инструкцией №33.
Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога. Применяя при расчёте суммы налога для фиксирования результата три строки: налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате - получим следующую схему:
1.Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период - ?
2.Сумма налога начисленного – UН
3.Сумма налога ранее уплаченного – UВ
4.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - UБ= UН - UВ
Пример расчёта суммы налога подлежащей уплате в бюджет:
Стоимость имущества на начало и конец отчётных периодов.
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
71 млн.р.
80 млн.р.
75 млн.р.
65 млн.р.
60 млн.р.
Следуя определению и логике Примера рассчитываем среднегодовую стоимость имущества и, считая, что ставка налога равна 2%, рассчитываем суммы, подлежащие уплате в бюджет поквартально.
Таблица
Показатель
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
?
18875000
38250000
55750000
71375000
UН
377500
765000
1115000
1427500
UВ
-
377500
765000
1115000
UБ
377500
387500
350000
312500
В практике Российского законодательства возникают случаи, когда ставка налога меняется в течение года, т.е. после первого квартала или полугодия и т.д.
Пример расчёта налога на имущество при изменяющейся ставке с 1.5% и после первого квартала – 2%:
Таблица
Показатель
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
?
18875000
38250000
55750000
71375000
UН
283125
765000
1115000
1427500
UВ
-
283500/377500
670625/765000
1020625/1115000
UБ
283125
387500
350000
312500
В данном случае, как видно из примера, налог исчисляется в пользу налогоплательщика, т.е. реально уплачено по сумме четырёх периодов меньше, чем начислено за год.
4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество.
* Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовый результат деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям – на операционные и разные расходы.
* Как говорилось выше, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учётом ранее начисленных платежей за отчётный период.
* Расчёты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчётный период по формам согласно Приложениям 1и 2 (будут рассматриваться дальше) представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчётом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчётности.
* Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учёта ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретённого) в результате её осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчётов.
* Учёт расчётов предприятий с бюджетом (кроме банков и др. кредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведётся на балансовом счёте 68 на отдельном субсчёте “Расчёты по налогу на имущество”. Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счёта 68 и дебету счёта 80. Перечисленные суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учёте по дебету счёта 68 и кредиту счёта 51.
* Уплата налога производится по квартальным расчётам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчёта за квартал, а по годовым расчётам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчётности за год.
* Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
* Излишне внесённые суммы налога засчитываются в счёт очередных платежей или возвращаются предприятию плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговыми органами его письменного заявления.
* Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.
* Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона РФ “О налоге на имущества предприятий” наступает в соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.
Приложения.
Пример. Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие, зарегистрированное в г.Москве и имеющее 4 филиала. ИНН головного предприятия зарегистрирован в разных четырёх городах и выплата налога производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.
Пусть в городе Москве зарегистрировано крупное машиностроительное предприятие ФГП «МАШИНСТРОЙ» и там находится сборочный цех. Ставка налога 2%.
Филиалы:
* г.Тверь – завод . Ставка налога 2%.
* г.Лиски – завод . Ставка налога 2%.
* г.Апрелевка – завод . Ставка налога 2%.
* г.Ставрополь – Гостиница. Ставка налога 1%.
Приведём пример расчёта форм Приложения к инструкции ГНС налога на имущество предприятий за 9 месяцев 1999г.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы
по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
2
3
4
5
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период
02300
1945350,21
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
2,0%
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
38907,00
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
26521,71
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
12385,29
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Москва) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
1536054,83
1516710,24
1520668,97
1509174,55
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
5456,03
5170,23
5031,00
3023,00
10 «Материалы»
00310
104023,20
112574,26
122686,99
137453,98
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
74253,06
89246,33
90087,22
90939,68
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
22,28
34,89
20 «Основное производство»
00720
2444551,36
2186777,38
2350073,03
1965023,20
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
29634,25
29957,72
7802,09
11805,52
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
15648,00
17178,00
23691,00
23601,00
41 «Товары (покупная цена)»
01441
819,98
665,14
45 «Товары отгруженные»
01544
15721,00
110,00
93,00
70,00
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
40753,00
19217,99
14105,00
40015,00
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
3,00
3,00
2,00
2,00
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
4266939,99
3977645,18
4134240,30
3781107,93
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
1305066,89
1479273,48
1484171,86
1477059,61
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
2961873,10
2498371,70
2650068,44
2304048,32
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
348042,55
718473,22
1088627,15
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
682530,61
1326085,62
1945350,21
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Твери
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
2
3
4
5
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период
02300
11478,79
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
2,0%
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
229,57
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
153,31
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
76,26
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Льгота на имущество ФГП «МАШИНСТРОЙ»
г. Тверь за девять месяцев 1999г.
№ п/п
Наименование
Сумма
в тыс. руб.
Примечание
1
Льгота по социально – культурной сфере
32270,22
2
Мобилизационный резерв
-
Итого
32270,22
Подпись Руководителя и Главного бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Тверь) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
44199,28
44123,39
44244,92
45052,99
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
10 «Материалы»
00310
308,57
431,20
413,05
567,06
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
19,25
23,28
24,03
35.57
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
20 «Основное производство»
00720
1186,64
1326,07
1111,22
1137,92
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
761,69
851,48
987,67
1264,58
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
6,08
5,30
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
54,91
146,48
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
41 «Товары (покупная цена)»
01441
45 «Товары отгруженные»
01544
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
46475,43
46755,42
46841,88
48209,90
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
32013,13
30608,64
32274,48
32270,22
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
14462,30
16146,78
14567,40
15939,68
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
7827,72
15688,11
23756,20
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
3826,14
7665,41
11478,79
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Лиски
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
2
3
4
5
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период
02300
225765,30
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
2,0%
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
4515,30
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
2876,18
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
1639,12
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Льгота на имущество ФГП «МАШИНСТРОЙ»
г. Лиски за девять месяцев 1999г.
№ п/п
Наименование
Сумма
в тыс. руб.
Примечание
1
Льгота по социально – культурной сфере
31616,39
2
Мобилизационный резерв
120440,98
Итого
152057,37
Подпись Руководителя и Главного бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Лиски) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
166275,00
166572,00
169100,00
167484,00
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
56,00
50,00
483,00
317,00
10 «Материалы»
00310
21739,00
41905,00
41496,00
48197,00
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
7834,00
9418,00
11090,00
12209,00
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
20 «Основное производство»
00720
177110,00
205433,00
230465,00
264696,00
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
20,00
165,00
1348,00
80,00
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
4647,00
3750,00
4551,00
9453,00
41 «Товары (покупная цена)»
01441
45 «Товары отгруженные»
01544
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
241,00
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
377681,00
427293,00
458533,00
502677,00
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
76686,93
155070,52
153501,14
152057,37
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
300994,07
272222,48
305031,86
350619,63
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
28969,68
67541,14
105735,96
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
71652,07
143808,86
225765,30
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Апрелевка
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
2
3
4
5
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период
02300
7286,75
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
2,0%
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
145,73
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
99,00
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
46,73
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Апрелевка) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
10056,86
10016,40
9459,57
9172,48
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
10 «Материалы»
00310
1,66
1,09
7,74
7,74
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
7,02
3,74
23,72
23,72
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
20 «Основное производство»
00720
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
41 «Товары (покупная цена)»
01441
45 «Товары отгруженные»
01544
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
10065,54
10021,23
9491,03
9203,94
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
10065,54
10021,23
9491,03
9203,94
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
0,00
0,00
0,00
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
2510,85
4949,88
7286,75
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Ставрополь
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п
Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа
1
2
3
4
5
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период
02300
6190,29
2
Установленная ставка налога на имущество
02400
1,0%
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
61,90
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
41,75
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
20,15
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Ставрополь)ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
8507,93
8378,61
8093,93
7981,98
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
10 «Материалы»
00310
1,12
2,63
8,22
8,22
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
1,82
1,70
17,03
17,03
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
20 «Основное производство»
00720
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
41 «Товары (покупная цена)»
01441
45 «Товары отгруженные»
01544
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
8510,87
8382,94
8119,18
8007,23
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
8510,87
8382,94
8119,18
8007,23
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
0,00
0,00
0,00
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
2111,73
4174,49
6190,29
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы
по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И.Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за 9 месяцев 1999г.
№ п/п
Показатели
Код стр.
ФГП «МАШИНСТРОЙ»
в т.ч. Москва
в т.ч. филиалы
другие
г. Ставрополь
1
2
3
4
5
6
7
1
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом на имущество за отчётный период
02300
2196071,34
1945350,21
244530,84
6190,29
2
Установленная ставка налога на имущество (%)
02400
Х
2,0
2,0
1,0
3
Сумма налога на имущество за отчётный период
02500
43859,50
38907,00
4890,60
61,90
4
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период
02600
29691,95
26521,71
3128,49
41,75
5
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку
02700
14167,55
12385,29
1762,11
20,15
Подпись руководителя и Главного Бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Стоимость имущества, уменьшающего налогооблагаемую базу
за 9 месяцев 1999 г.
Объекты, используемые в определённых
Сферах деятельности, другое имущество
Стоимость имущества за
вычетом износа
По г. Москве
ГНИ –ХХ
1. Объекты жилищно-коммунальной
и социально-культурной сферы
897728,42
2. Объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны
62139,61
3. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности
517191,58
ИТОГО:
1477059,61
По г.Лиски
1. Объекты жилищно-коммунальной
и социально-культурной сферы
31616,39
2. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности
120440,98
ИТОГО:
152057,37
По г. Тверь
1. Объекты жилищно-коммунальной
и социально-культурной сферы
32270,22
ВСЕГО (по ФГП “МАШИНСТРОЙ”):
1661387,20
Подпись Руководителя и Главного Бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХСЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета
Бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:
01.01
01.04
01.07
01.10
01.01
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)
00100
1765093,90
1745800,64
1751567,39
1738866,00
Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)
00200
5512,03
5220,23
5514,00
3340,00
10 «Материалы»
00310
1260073,55
154914,18
164612,00
186234,00
11 «Животные на выращивании и откорме»
00411
Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)
00500
82115,15
98693,05
101242,00
103225,00
15 «Заготовление и приобретение материалов»
00615
22,28
34,89
20 «Основное производство»
00720
2623609,69
2394387,93
2582643,00
2232127,00
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
00821
23 «Вспомогательные производства»
00923
29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»
01029
30 «Некапитальные работы»
01130
31 «Расходы будущих периодов»
01231
29654,25
30122,72
9205,00
12032,00
36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»
01236
40 «Готовая продукция»
01340
20295,00
20928,00
28242,00
33054,00
41 «Товары (покупная цена)»
01441
819,98
665,14
45 «Товары отгруженные»
01544
15721,00
110,00
93,00
70,00
44 «Издержки обращения»
01616
Прочие запасы и затраты
01700
40753,00
19217,99
14105,00
40256,00
Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности
01800
3,00
3,00
2,00
2,00
Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)
01900
4709672,83
4470097,77
4657225,39
4349206,00
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)
02000
1413766,95
1664952,64
1669947,48
1661387,20
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)
02100
3295905,88
2805145,13
2987277,91
2687818,80
Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период
02200
384839,95
801702,47
1218119,31
Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период
02300
762631,40
1486684,26
2196071,34
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
5 Литература.
1. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. №20
«О налоге на имущество предприятий»
2. Инструкция Государственной налоговой службы РФ
от 8 июня 1995 г. №33 «О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на имущество предприятий»
3. Изменения и дополнения №4 Инструкции Государственной
налоговой службы РФ от 8 июня 1995 г. №33
24
Скачали данный реферат: Marionilla, Савва, Сюзанна, Aleksandr, Nezhdanov, Nimfodora.
Последние просмотренные рефераты на тему: ремонт реферат, реферат по истории на тему, конспекты занятий в детском саду, мировая экономика.
1