Предыдущая страница реферата | 9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19 | Следующая страница реферата

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести такие расходы[ix].
[34].

Расходы, связанные с производством и реализацией включают:
- расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном
(актуальном) состоянии;
- расходы на освоение природных ресурсов, НИОКР;
- расходы на обязательное и добровольное страхование;
- прочие.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

При определении перечня внереализационных расходов рассматривают состав, не связанный с производством и реализацией. Сюда включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

Налоговым кодексом РФ установлены расходы налогоплательщиков, не учитываемые в целях налогообложения, т.е. не учитываемые при определении налоговой базы. К ним относят следующие расходы:
- в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;
- в виде пени, штрафов, иных санкций, перечисляемых в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
- в виде взносов в уставный капитал, вклада в простое товарищество;
- в виде суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
- в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
- в виде взносов на добровольное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение;
- другие виды, не учитываемые в целях налогообложения в соответвии со ст.
270 НК РФ.

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибылью признается полученный налогоплательщиком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, о которых говорилось выше.

Доходы и расходы налогоплательщика для целей налогообложения учитываются в денежной форме.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.

Налогоплательщик, понесший убыток в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму
(перенести убыток на будущее).

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течении всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
- период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
- сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
- сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
- прибыль (убыток) от реализации;
- сумма внереализационных доходов;
- сумма внереализационных расходов;
- прибыль (убыток) от внереализационных операций;
- итого налоговая база за отчетный налоговый период.

Налоговая ставка с 2002 г. устанавливается в размере 24%. При этом:
1. сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет;
2. сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
3. сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в местные бюджеты.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года[2,6,7,24,25].

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Анализируя деятельность предприятия «Пансионат «Буревестник» по поводу уплаты налога на прибыль, можно сделать следующие выводы. За три года (1999-
2001г.г.) предприятие осуществляло платежи только в 2001г. В 1999г. -
2000г. предприятие работало убыточно (в 1999г. – 4629 руб., в 2000г. –
114572 руб.). Соответственно, в эти периоды налогооблагаемая база была признана равной нулю.

В 2001г. «Пансионат «Буревестник» получил валовую прибыль всего на сумму 443080 руб. Эта прибыль и подлежит налогообложению. Однако из этой величины исключается прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок на сумму 56542руб., других вычетов нет, таким образом налогооблагаемая прибыль составила 386538руб. Ставка налога на прибыль в
2001г. составила 30%, из них в Федеральный бюджет – 11%, бюджеты республик в составе РФ, краевые областные, г.Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований – 19%.

В абсолютном выражении сумма налога составила 115961руб.
Сведем полученные результаты в таблицу 12.

Таблица 12 -

Уплата налога на прибыль пансионата «Буревестник» за 1999г.-2001г.
|Показатель |Сумма, руб. |
| |1999г. |2000г. |2001г. |
|Валовая прибыль (убыток), |-4629 |-114572 |443080 |
|подлежащая налогообложению, руб. | | | |
|Ставка налога на прибыль, % |30 |30 |30 |
|Сумма налога на прибыль, руб. |0 |0 |115961 |

Рассмотрим особенности уплаты следующего прямого налога – налога на имущество предприятий,
Налог на имущество предприятий этот налог установлен на территории РФ с 1 января 1992 г. в соответствии с Федеральным законом от 13.12.91 № 2030-I в качестве регионального налога.

Плательщиками налога на имущество являются:

- предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;
- филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
- компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные, подразделения, имеющие имущество на |территории РФ, континентальном шельфе
РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: контрольная на тему, реферат слово.



Предыдущая страница реферата | 9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки