Налоги

Категория реферата: Рефераты по налогообложению
Теги реферата: инвестиции реферат, сообщение
Добавил(а) на сайт: Celikovskij.

Предприятия имеющие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности в составе себестоимости продукции по сравнению с их нормируемой величиной уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов, что весьма обременительно.

Ставка налога на прибыль предприятий в 1994 году установлена в размере
13%. Органы гос.власти субъектов РФ получили право самостоятельно определять ставку налога на прибыль, зачисляемого в свои бюджеты, но не более 22-30%, что было сделано весьма рискованно и непродуманно–так как местная администрация просто латает дыры в бюджетах за счет предприятий, не давая им самим развиваться, что видно из создавшегося положения на сегодняшний день.

Основным же федеральным налогом с физических лиц является подоходный налог, плательщиками которого выступают все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Объектом обложения служит их совокупный доход, полученный в календарном году из любых источников на территории
России. При этом в состав облагаемого дохода включаются как натуральные, так и денежные доходы в рублях и иностранной валюте.

Для ослабления тяжести ПД предусматривается широкая система налоговых льгот, которые исключаются из облагаемого дохода. Ставка налога с 1994 года колеблется с 12 до 30%. Шкала ставок построена по сложной прогрессии: доход делится на ступени, каждая из которых облагается своей ставкой, и повышение ставки применяются не ко всему доходу, а к части, превышающей ступень, поэтому налоговый оклад плательщика увеличивается плавно. С точки зрения социальной психологии стоит добавить, что маленький налог уплачиваемый, допустим, очень часто и равный в объеме одному большому, уплачиваемого единовременно, воспринимается чрезвычайно положительно, когда как второй резко отрицательно; жаль что это не применяется в нашей стране, где отношение к любому налогу становится крайне негативное.

Стоит поподробнее остановится на налогах субъектов Федерации, к которым, в частности принадлежит и Москва. Они устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории РФ. К ним относят налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за почву, сборы на нужды образовательных учреждений. Конкретные ставки определяются местными законами, но максимальные только федеральными законами. Но уже с 1994 субъекты могут вводить дополнительные налоги и сборы, не предусмотренные законодательством РФ.

Налог на имущество предприятий введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. Этот налог является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности субъектов. Платят налог предприятия, имеющие отдельный баланс. К объектам обложения относят основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Для целей налогообложения используются среднегодовая стоимость имущества предприятия. Предельный размер налоговой ставки не может превышать2% налогооблагаемой базы и он устанавливается в каждом конкретном случае.

Лесной доход–денежные средства, поступающие государству за пользование лесным фондом. Доход от налога идет на воспроизводство, охрану и защиту лесного массива. Налогоплательщиками этого налога являются все лесопользователи. Ставка колеблется в районе 20% от стоимости самой древесины. Размеры лесных податей рассчитываются исходя из ставок за единицу продукции, получаемой при пользовании лесом, а по отдельным видам–за единицу эксплуатируемой площади.

Плата за воду призвана повысить экономическую заинтересованность юридических лиц в рациональном использовании водных ресурсов и охране их от загрязнения. Плательщиками выступают водопользователи–промышленные предприятия.

Среди других направлений государственной политики в области налогового реформирования можно выделить следующее. Происходит сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения; сокращается общее число налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительные поступления; расширяется практика установления специфических ставок акцизов, кратных устанавливаемой законодательством РФ минимальной месячной оплаты труда и таможенных пошлин в ЭКЮ на единицу товара в натуральном измерении; увеличивается роль экономических налогов и штрафов
(6).

Заключение

В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.

Ученый совет института государства и права РАН и Российская ассоциация налогового права давно обсудили концепцию основных положений проекта общей части Налогового кодекса России.

Общие выводы состоят в следующем.

Совершенствование налогового законодательства является актуальной задачей.

Действующая налоговая система в ее основных–экономическом и правовом аспектах подвергается обоснованной критике. Непомерное налоговое бремя для предприятий–основной экономический порок российской системы налогообложения. Её фискально-карательный характер постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

Правовая форма налогообложения также весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов, включая акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

В этих условиях обновление Кодекса стало насущной необходимостью.

И все же, несмотря на ряд достоинств проекта, приходится, к сожалению констатировать, что он не приближает нас к достижению поставленных целей.

Учитывая, что проект базируется в основном на действующей совокупности налогов, можно сделать вывод о том, что введение Кодекса не окажет положительного влияния на макроэкономическую ситуацию в стране, а также на уровень налогового бремени плательщиков.

Отсутствие экономической концепции налогообложения, органически вписывающейся в общеэкономическую стратегию государства на более или менее продолжительный период, делает невозможной хотя бы относительную стабилизацию налоговой системы, что является необходимым условием для разработки и принятия Кодекса.

Опыт налоговой системы в России говорит о том, что только законодательная форма дает оптимальную возможность обеспечения правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим отношениям необходимую стабильность и определенность.

Вопреки этим положениям и в противовес Конституции РФ в проекте Кодекса сделана попытки законодательно закрепить широкие возможности для творчества органам исполнительной власти всех уровней. Это не может способствовать соблюдению законности в налоговых отношениях и может привести к новому витку ведомственного нормотворчества, осложнит создание нормальной базы налогообложения.

Другим серьезным недостатком концептуального характера является ничем не обоснованная деформация и игнорирование в проекте Кодекса институтов и понятий, сложившихся в других отраслях законодательства. Попытка создать нечто новое может закончится печально–это бы означало пересмотр понятий и категорий многих отраслей.

В проекте усиливается фискально-карательная направленность деятельности налоговых органов. Сохраняются высокие штрафные санкции и неоправданно расширяются основания к их применению. Формулировки обстоятельств, отягощающих ответственность за нарушения, дают возможность налоговому органу практически всегда применять увеличенные санкции.

Недостаточными являются механизмы и гарантии защиты интересов и прав налогоплательщиков.

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки