Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Наряду с фискальной налоги выполняют регулирующую функцию. Данная функция реализуется через механизм налогообложения, который либо создает благоприятные условия для различных сфер деятельности через систему налоговых льгот, либо ограничивает масштабы той или иной деятельности
(например, хозяйственной деятельности, причиняющей вред окружающей среде).
Объектами регулирования с помощью налогов являются научно-технический прогресс, демографические процессы, доходы населения и т.д.

Кроме того, налоги выполняют контрольную функцию, заключающуюся в том, что в процессе налогообложения осуществляется контроль за финансово- хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, за достоверностью учета доходов населения.

Особую роль налоги играют в рыночной системе хозяйствования, которая существенно сокращает масштабы и возможности прямого вмешательства государства в деятельность хозяйственных субъектов.

Доминирующую роль в регулировании государством экономических процессов играют так называемые косвенные методы регулирования, исключающие его прямое вмешательство в эти процессы. Ключевая роль в системе косвенных методов регулирования экономики принадлежит налогам, обладающим значительным регулирующим потенциалом.

Наряду с налогами источником наполнения доходной части бюджета являются так называемые неналоговые доходы, формируемые за счет получения дивидендов по акциям, закрепленным за государством, доходов от использования государственного имущества, доходов от выпуска государственных ценных бумаг, штрафов, доходов от приватизации государственного имущества.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ОТРАЖАЮЩИЕ СОДЕРЖАНИЕ ПРОЦЕССА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Процесс налогообложения регулируется законодательными актами. Наиболее существенные положения налогообложения комплексно отражены в Законе "Об основах налоговой системы Российской Федерации". В нем нашли отражение принципы построения налоговой системы, перечень налогов, их классификация, порядок их установления, обязанности и права налогоплательщиков.

Наряду с таким общим Законом существуют законы, регулирующие процесс взимания отдельных налогов.

При всех различиях между разными налогами есть элементы механизма налогообложения, общие для всех налогов, которые используются для регулирования процесса взимания всех без исключения налогов. К ним можно отнести:

1. Определение круга плательщиков или субъектов налогообложения, к которым могут быть отнесены юридические лица, филиалы юридических лиц, физические лица.

2. Определение объектов налогообложения, в роли которых могут выступать доходы юридических лиц (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности (внешнеэкономическая, банковская, страховая), операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, пользование природными ресурсами, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др.

3. Определение источников налогов. Основными источниками налога являются либо доход, либо имущество. Иногда объект налогообложения и источник налога совпадают (например, налог на прибыль).

4. Ставку налога или норму налогового обложения. Под ставкой налога подразумевается размер, который взимается с объекта налогообложения в целом или с единицы налогообложения. Различают твердые ставки, которые устанавливаются в абсолютных суммах (земельный налог, домовой и т.д.) и ставки, выраженные в процентах.

Процентные ставки в зависимости от метода установления подразделяются на пропорциональные и прогрессивные.

Пропорциональные налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от его величины, например: налог на прибыль - 30%, налог на дивиденды с юридических лиц - 15% и др.

Прогрессивные ставки налога увеличиваются по мере роста дохода.
Различают два вида прогрессии: а) простая - при которой ставки увеличиваются по мере увеличения дохода для всей суммы в целом; б) сложная - при которой доходы делятся на части, каждая из которых облагается своей ставкой. Повышенные ставки действуют не для всего объекта, а для части, превышающей предыдущую.

5. Определение сроков уплаты налогов в течение года, которые предусматриваются особо по каждому налогу.

6. Налоговые льготы, означающие полное или частичное освобождение от налогов. Налоговые льготы предусматриваются в законах о соответствующих налогах: в Законе о налоге на прибыль, в Законе о налоге на добавленную стоимость и т.д. Основными формами предоставления налоговых льгот являются:

- установление необлагаемого налогом минимума объекта налогообложения.
Например, минимальная зарплата не облагается налогом;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения.
Например, прибыль, используемая на инвестиции, вычитается из налогооблагаемой прибыли;

- освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков. Например, малых предприятий, инвалидов и т.д.;

- вычет из налогового платежа за определенный период;

- понижение налоговых ставок;

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налоговых платежей).

Налоговые льготы используются для стимулирования различных видов хозяйственной деятельности, различных экономических процессов
(инвестирования, развития новых производств и др.), а также различных категорий плательщиков.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: административное право шпаргалки, шпоры по химии.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки