Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Допустимые льготы

• Отнесение на себестоимость затрат по лизинговым операциям
• По налогам на инвестиции в оборудование
• По налогу на прибыль
• По налогу добавленную стоимость
• По применению норм ускоренной амортизации
• По таможенным платежам при ввозе технологического оборудования по приоритетным отраслям
• Малым предприятиям
• Возможность превышения лимитов кредитной задолженности, устанавливаемой для страны МВФ (Международным Валютным Фондом)

Возможности по снижению налогообложения

лизинговых операций

|Прямое снижение |-|включения в состав затрат (себестоимость продукции) |
|налогооблагаемой | |лизинговых платежей и процентов по полученным заемным|
|базы за счет: | |средствам, включая кредиты банков и других |
| | |организаций, используемых для осуществления операций |
| | |финансового лизинга. |
| | |(Постановление Правительства РФ от 20 октября 1995 |
| | |года № 1133) |

Расчеты по НДС

|Налог на добавленную |- приобретателем лизингового имущества; |
|стоимость | |
|уплачивается: |- в составе лизинговых платежей. |

Вместе с тем:

1) Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия их на учет (Инструкция ГНС РФ от 11 октября 1995 года № 39 с последующими изменениями);

2) Импортное технологическое оборудование и запасные части к нему
НДС не облагаются (Закон РФ «О НДС» от 6 декабря 1994 года № 57-ФЗ и
Перечень оборудования, утвержденный ГТК РФ от 13 апреля 1995 года № 248);

3) Лизинговые платежи, осуществляемые малыми предприятиями, освобождены от уплаты НДС (Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в
Закон «О НДС» от 1 апреля 1996 года № 29-ФЗ).

Налог в дорожные фонды

|Уплачивается: |- лизингодателем при приобретении транспортного средств; |
| |- лизингополучателем при оформлении лизинга на срок свыше|
| |6-ти месяцев. |

Налог на имущество

|Уплачивается: |- лизингодателем, так как имущество находится на его |
| |балансе |
| |- при условии долгосрочной аренды – арендатором. |

Налогообложение международного лизинга

Как отмечалось на Международной конференции по развитию лизинга в
Российской Федерации, проходившей в Москве в мае 1996 года, существуют еще некоторые препятствия на пути крупных международных финансовых лизинговых сделок. Одним из таких препятствий является российский НДС, который начисляется дважды при совершении как внутренних, так и международных лизинговых сделок. При осуществлении внутреннего лизинга первый раз НДС облагается покупка оборудования, а второй раз - лизинговые операции при сдаче оборудования лизингополучателю. При осуществлении международного лизинга НДС начисляется один раз таможенными органами на стоимость самого оборудования при ввозе его на таможенную территорию РФ, а вторично - на лизинговые услуги, предоставляемые по международным лизинговым сделкам.

Применение НДС в отношении международных лизинговых сделок увеличивает дополнительно 20% стоимость на многие виды импортируемого оборудования, получаемого по лизингу из-за пределов России. Двойное обложение НДС стоимости лизинговых услуг и стоимости арендуемого оборудования, которое происходит в большинстве случаев, за исключением отдельных категорий оборудования, возможно будет устранено в законодательном порядке при рассмотрении нового Налогового Кодекса или закона «О лизинге».

В настоящий период иностранные юридические лица, имеющие свое представительство или не имеющие представительства на территории РФ и осуществляющее финансовую или хозяйственную деятельность, подлежат налогообложению в следующем порядке:

Иностранные юридические лица, получающие доходы от источников, находящихся на территории РФ, в соответствии п. 5.1 Инструкции ГНС РФ от 16 июня 1995 года № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты.

К доходам, .полученным в России, относятся доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций. При этом доходы от лизинговых операций рассчитываются исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом суммы возмещения стоимости лизингового имущества (при финансовом лизинге), платы лизингодателю в качестве компенсации за использованные им кредитные ресурсы на приобретение имущества и суммы налога на лизинговое имущество (подпункт 5.1.8 Инструкции
ГНС РФ № 34).

Организации, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, несут ответственность за полноту и своевременность удержания налога с доходов из источников в РФ. При выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного юридического лица удерживается в бесспорном порядке с российского юридического лица, выплачивающего такой доход (п. 5.4
Инструкции ГНС РФ № 34). Штрафных санкций для российского предприятия действующим налоговым законодательством в таких случаях не установлено.

Операции, связанные с реализацией на территории РФ услуг по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу, в соответствии с п. 1 ст. 3
Закона РФ «О НДС» и п. 7 «б» Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 года № 39
«О порядке исчисления и уплаты НДС» являются объектами обложения НДС.

При реализации услуг на территории РФ иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, НДС уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям. При этом после уплаты налога российскими предприятиями иностранные предприятия имеют право на возмещение сумм НДС, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ, а также по материальным ресурсам производственного назначения в порядке, установленном ГНС РФ по согласованию с Минфином РФ при условии постановки на учет в качестве налогоплательщика (п. 5 ст. 7 Закона РФ от б декабря
1991 года «О НДС», п. 21 Инструкции ГНС РФ № 39).

В перечень товаров, ввозимых на территорию РФ и не подлежащих при ввозе обложению НДС (подпункт «щ» п. 1 ст. 5 Закона о НДС) оборудование для лизинга не включено. Но суммы НДС, уплаченные на таможне, иностранному юридическому лицу, в определенных случаях все же могут быть возмещены на основании Письма ГТК РФ от I 20 июля 1995 года № 01-13/10268 «О таможенном оформлении товаров, временно ввозимых в рамках лизинговых соглашений».
Возмещение производится налоговым органом, в котором произведена фактическая уплата российской организацией налога, за счет общих поступлений налогов в течение трех месяцев со дня получения документов, предусмотренных п. 21 Инструкции ГНС РФ № 39 от 11 октября 1995 года.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: дипломная работа по экономике, мировая торговля, рассказы скачать.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки