Рефераты | Промышленность, производство | Приобретение питьевой воды для учреждения и учет тары
Приобретение питьевой воды для учреждения и учет тарыКатегория реферата: Промышленность, производство Теги реферата: контрольная работа по математике класс, купить диплом высшее Добавил(а) на сайт: Kravchenko. Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 | Следующая страница реферата |
2 401 01 130 |
2 303 04 730 |
7,63 |
|
|
Списана фактическая стоимость реализованной тары |
2 106 04 340 |
2 105 06 440 |
25 |
|
|
Списана стеклянная тара, пришедшая в негодность |
2 106 04 340 |
2 105 06 440 |
5 |
Налог на прибыль
Следует отметить, что для учреждений, приобретающих питьевую воду за счет средств от приносящей доход деятельности, включить данные затраты в состав налоговых расходов по налогу на прибыль до сих пор нельзя. Так, в Письме Минфина России от 02.12.2005 N 03-03-04/1/408 сообщается, что единственной возможностью учесть эти расходы на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (как расходы на обеспечение нормальных условий труда) является несоответствие водопроводной воды требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01: расходы на приобретение питьевой воды могут приниматься в уменьшение суммы доходов, полученных предприятием, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода из-под крана не пригодна для питья. Вместе с тем понятно, что получить такую справку в центре санэпиднадзора могут не все учреждения. Поэтому остальным налогоплательщикам, следуя разъяснениям Минфина, эти расходы нужно осуществлять за счет средств, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Однако многие учреждения и организации часто не согласны с таким подходом. В результате споры предприятий с налоговыми органами разрешаются в судах. Арбитражная практика на сегодняшний день в большинстве случаев на стороне налогоплательщика. Например, ФАС МО, рассматривая ситуацию с приобретением питьевой воды, в Постановлении от 09.08.2006 N КА-А40/7454-06 сделал выводы, что затраты по обеспечению сотрудников питьевой водой глубокой очистки являются документально подтвержденными и экономически оправданными и обоснованно учтены в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством РФ, в соответствии со ст. 252, пп. 7 п. 1 ст. 264, ст. 49 НК РФ, ст. 22 ТК РФ, в связи с чем не образуют объекта обложения НДС согласно п. 1 ст. 159 НК РФ. Наличие заключения санэпидемстанции о несоответствии водопроводной воды требованиям ГОСТ не может быть в силу ст. 264 НК РФ условием для включения затрат в состав расходов. Таким образом, в данном случае судьи согласились с тем, что эти затраты являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией.
Однако есть и противоположное мнение. Примером может служить Решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.07.2005 N А40-15236/05-114-111. Позиция налогового органа была основана на том, что налогоплательщик не представил доказательств того, что качество питьевой воды в централизованной системе водоснабжения не соответствует требованиям ГОСТ, следовательно, уменьшить налогооблагаемую прибыль нельзя.
Организация исходила из того, что согласно п. 1 ст. 252 НК РФ возможно учесть для целей налогообложения любые расходы, которые необходимы для получения дохода и подтверждены документами. Исключения составляют лишь затраты, перечисленные в ст. 270 НК РФ. В соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 и пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ перечень прочих и внереализационных расходов является открытым. При этом Трудовым кодексом на работодателя возложена обязанность обеспечения бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Однако у судей сложилось другое мнение: расходы по приобретению питьевой воды глубокой очистки для сотрудников не связаны с деятельностью организации, следовательно, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в данном случае не применяется.
Согласно ст. 163 ТК РФ к нормальным условиям труда относятся:
- исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования;
- своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией;
- надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику;
- условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.
Иных обязанностей в данной ситуации Трудовой кодекс на работодателя не возлагает. Поэтому у предприятия не было законных оснований отнести расходы на приобретение питьевой воды на затраты при исчислении налога на прибыль, поэтому налоговый орган обоснованно начислил недоимку, пени и штраф. Организация обжаловала такое решение, но Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 20.09.2005 N 09АП-9764/05-АК в удовлетворении ее требований отказал.
По мнению автора, чтобы избежать неблагоприятных налоговых последствий, учреждение может включить в коллективный и трудовые договоры с работниками условие, обязывающее работодателя обеспечивать сотрудников питьевой водой глубокой очистки. Тогда в силу ст. 22 ТК РФ, возлагающей на работодателя обязанность соблюдать условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров и обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, данные затраты будут признаны расходами на обеспечение нормальных условий труда, уменьшающими налогооблагаемую прибыль на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Следует также учесть, что если учреждение не может включить данный пункт в коллективный и трудовые договоры, то самый безопасный вариант - производить данные затраты за счет средств, остающихся в учреждении после уплаты налога на прибыль.
НДФЛ, ЕСН