Предыдущая страница реферата | 21  22  23  24  25  26  27  28  29  30  31 | Следующая страница реферата

1. Дебет счета 48 на первоначальную стоимость

Кредит счета 58 векселя 12 млн. руб.

2. Дебет счета 51 на номинальную стоимость

Кредит счета 48 векселя 10 млн. руб.

3. Дебет счета 80 определен финансовый результат

Кредит счета 48 от погашения векселя - 2 млн. руб.

Указанный отрицательный результат в отчете о финансовых результатах (формы № 2) отражается по строке 100 “Прочие операционные расходы”. Вместе с тем в налоговом учете в расчете налогооблагаемой базы по прибыли в соответствии с пунктом 2.4 инструкции № 37 от 10 августа 1995 г. отрицательный результат от их реализации в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемой прибыли.

4. Дебет счета 51 начислены проценты по векселю в

Кредит счета 76 сумме 6 млн. руб. за минусом налога на доходы по процентам векселя

Начисление и оплата по процентным финансовым векселям производится только в момент погашения.

5. Дебет счета 76 6 млн. руб. за минусом налога на

Кредит счета 80 доходы по процентам векселя

В отчете о финансовых результатах (формы № 2) проценты по векселю отражаются по строке 060 “Проценты к получению”. В налоговом учете, т.е. в расчете налогооблагаемой прибыли, суммы полученных процентов исключаются, так как удержание налога произведено у источника выплат.

Рассмотрим ситуацию, когда номинал финансового векселя выше стоимости отгруженной продукции.

Например, стоимость отгруженной продукции согласно расчетным документам 10 млн. руб., сумма НДС - 2 млн. руб. По дебету счета 62

“Расчеты с покупателями и заказчиками” числится сумма 12 млн. руб.

В оплату данной продукции поступил финансовый вексель номиналом 15 млн. руб., срок обращения векселя 6 месяцев, проценты по векселю составляют 120% годовых. В учете получение финансового векселя в оплату отгруженной продукции отразится следующими записями:

1. Дебет счета 58 12 млн. руб. на сумму отгруженной

Кредит счета 62 продукции согласно расчетным документам

2. Дебет счета 76 на сумму 2 млн. руб. НДС по отгруженной

Кредит счета 68 продукции включается в расчеты в бюджетом

В аналитических расчетах к счету 58 “Краткосрочные финансовые вложения”, субсчет “Финансовые векселя” отразится номинал векселя -

15 млн. руб.

При погашении данного векселя в учете будут сделаны следующие записи:

1. Дебет счета 48 снятие с учета финансового векселя

Кредит счета 58 по первоначальной стоимости -

12 млн. руб.

2. Дебет счета 51 поступление на расчетный счет

Кредит счета 48 номинала векселя - 15 млн. руб.

3. Дебет счета 48 определение финансового результата

Кредит счета 80 от погашения векселя - 3 млн. руб.

Данный положительный результат в полном объеме включается в налогооблагаемую прибыль. При заполнении отчета о финансовых результатах (форма № 2) на эту сумму строка 090 “Прочие операционные доходы” превысит строку 100 “Прочие операционные расходы”.

4. Дебет счета 51 оплачены проценты по векселю в

Кредит счета 76 сумме 9 млн. руб. за минусом налога на доходы по процентам векселей

5. Дебет счета 76 проценты по векселям 9 млн. руб.

Кредит счета 80 за минусом налога на доходы по процентам векселей включаются в финансовый результат

В форме № 2 данные проценты за минусом налога с доходов по процентам с ценных бумаг отражаются по строке 060 “Проценты к получению”. В налоговом учете исключаются из налогооблагаемой прибыли.

Так как моментом оплаты считается момент получения финансового векселя в оплату отгруженной продукции, выручка по данной продукции включается в расчет не только налога на добавленную стоимость в данный отчетный период, но и в расчет налога на пользователей автомобильных дорог, на содержание жилищного фонда.

Финансовый вексель может быть получен в качестве аванса.

Суммы полученных авансов отражаются в учете следующими записями:

1. Дебет счета 58 на сумму авансов за продукцию

Кредит счета 64 согласно договору (в примере -12 млн. руб.)

2. Дебет счета 64 суммы полученных авансов включаются

Кредит счета 68 в оборот расчета налога на добавленную стоимость

Номинал финансового векселя, полученного в качестве аванса за продукцию, отражается в аналитических расчетах к счету 58

“Краткосрочные финансовые вложения” по субсчету “Финансовые векселя”. В примерах это суммы 10 млн. руб. и 15 млн. руб.

При отгрузке продукции, в оплату которой получен финансовый вексель, сторнируется сумма налога на добавленную стоимость.

1. Дебет счета 64 на сумму 2 млн. руб.

Кредит счета 68

2. Дебет счета 64 на сумму отгруженной продукции

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: культура шпаргалки, курсовая работа.



Предыдущая страница реферата | 21  22  23  24  25  26  27  28  29  30  31 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки