Предыдущая страница реферата | 6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16 | Следующая страница реферата

В тоже время законодательство предусматривает суровые наказания за налоговые правонарушения, в том числе и за уклонения от уплаты налогов.

5. Методы борьбы и санкции за налоговые правонарушения.

5.1. Меры ответственности за налоговые правонарушения.

5.1.1. Понятие ответственности за налоговые правонарушения.

В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в
Российской Федерации» от 27.12.91 г. должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, должны привлекаться в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.1

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 Налогового кодекса РФ.

Субъектами налоговой ответственности являются: o налогоплательщики (юридические и физические лица); o налоговые агенты (юридические лица и граждане-предприниматели); o банки и иные кредитные организации, ответственные за перечисление налогов в бюджет или внебюджетные фонды.

Основными признаками налоговой ответственности являются:
1. данная ответственность установлена непосредственно налоговым законодательством (Налоговым кодексом);
2. к ответственности привлекается субъект или участник налогового правоотношения, а также иные лица, на которых налоговым законодательством возложены определенные обязанности в сфере налогообложения;
3. в основе ответственности лежит налоговое правонарушение, предусмотренное

Налоговым кодексом;
4. налоговая ответственность состоит в применении налоговых санкций, которые устанавливаются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом;
5. привлечение к налоговой ответственности производится налоговым органом в порядке предусмотренном Налоговым кодексом, применение мер налоговой ответственности производит суд.1

В налоговом кодексе закреплены следующие положения о налоговой ответственности:

1. Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Повторными признаются аналогичные нарушения налогового законодательства, совершенные одним и тем же лицом в течение года после наложения взыскания за первое правонарушение2.

2. Ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом.

В уголовном кодексе содержатся нормы ответственности за нарушение налогового законодательства. К ним относятся:

Ст. 198 УК РФ «Уклонение гражданина от уплаты налога». Здесь следует отметить, что физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста3. Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов с организаций». К ответственности могут быть привлечены руководитель организации- налогоплательщика и главный бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного бухгалтера, а также иные служащие, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения1. Добавим, что главный бухгалтер, который принимал участие в совершении преступления, подчиняясь указаниям руководителя предприятия2, должен освобождаться от ответственности за вред, причиненный исполнением приказа, имеющего для него обязательную силу (ч. 1 ст. 48. УК РФ).

3. Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает их от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога3.

Сумма штрафа, присужденная налогоплательщику, подлежит перечислению со счета налогоплательщика только после перечисления в полном объеме суммы задолженности и соответствующих пеней.

4. Презумпция невиновности налогоплательщика и налогового агента.

Каждый налогоплательщик и налоговый агент считаются невиновными в совершении налогового правонарушения, пока их виновность не будет доказана в суде и установлена вступившим в силу решением суда.

5. Бремя доказывания вины налогоплательщика и налогового агента возложено на налоговые органы.

Налогоплательщик и налоговый агент не обязаны доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

6. Неустранимые сомнения в виновности налогового агента в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу налогоплательщика и налогового агента.

Налогоплательщику и налоговому агенту достаточно доказать, что соответствующая норма налогового законодательства допускает толкование, являющееся более благоприятным для него, чем требует налоговый орган. При этом они не обязаны доказывать, что именно такое толкование этой нормы имел в виду законодатель.

7. Установлен ряд положений, исключающих привлечение к ответственности лица, виновного в совершении налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ).

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: антикризисное управление предприятием, баллов.



Предыдущая страница реферата | 6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки