Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

РФ;

Налоги с доходов, указанных в п. 1 и п. 2, взимаются у источника выплаты этих доходов по ставке 15% и зачисляются в доход федерального бюджета.
Ответственность за удержание налогов несёт предприятие, выплачивающее доход. Налог не взимается с налогов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счёт прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения. Расчёты по налогам с доходов производятся в 5-тидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям или иным получателям, но не позднее 10-ти дней после распределения этих доходов. Уплата налогов в бюджет производится в 5-тидневный срок со дня, установленного для предоставления расчёта.

Расчёты по налогу на доходы (проценты), полученные по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления, исчисляемому и уплачиваемому их владельцами, предоставляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчётным.
3) доходов видеосалонов (видеопоказ), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и др. носители) и записей на них, определяемых как разница между выручкой и, получаемой от реализации этих услуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от указанных видов деятельности, за исключением расходов на оплату труда.

Доходы, указанные в п. 3 облагаются налогом по ставке 70%, и налог зачисляется в доходы бюджетов субъектов РФ. Исчисление налога производится ежемесячно с нарастающим итогом с начала года. Расчёт сумм налога предоставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Уплата налога производится в 5-тидневный срок со дня предоставления расчёта.

Налог на доходы физических лиц введён с 1 января 2001 г. (ранее подоходный налог с физических лиц). Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены в статьях 215, 217 НК.

Ставки налога на доходы физических лиц: o 35% в отношении:
V выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов);
V стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период;
V суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заёмных средств в части превышения ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым займам в иностранной валюте над суммой процентов, исходя из условий договора;
V включаемых в налогооблагаемую базу страховых выплат по договорам добровольного страхования;
V процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; o 30% в отношении:
V дивидендов;
V доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ; o 13% – в отношении остальных доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Следствием введения единой ставки налога на доходы (13%) является
«освобождение» основной массы физических лиц, являющихся наёмными работниками, от необходимости составления и предоставления налоговой декларации о своих доходах (по имеющимся у Правительства РФ данным подоходный налог по ставке 30% уплачивали менее 1% налогоплательщиков)[5].

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В отличие от ранее действующего подоходного налога предусматривающего массу разнообразных малообоснованных налоговых льгот, предусмотрена система чётких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.

Налоговым периодом признаётся год.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога – сумма, полученная в результате сложения сумм налога. Она исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.

В налоговые органы должны будут представить декларацию о фактически полученных в 2001 г. доходах следующие категории налогоплательщиков:
. индивидуальные предприниматели и др. лица, занимающиеся частной практикой, например, нотариусов, адвокатов и т. д.;
. лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся агентами (например, по договорам найма или аренды любого имущества, договорам купли-продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности);
. физические лица, получившие доход, с которых не был удержан налог налоговым агентом;
. физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;
. налогоплательщики, заявляющие о своём праве на получение социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.

В новом Налоговом кодексе с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды –
Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования. Налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщики:
1) работодатели, производящие выплаты наёмным работникам, в т. ч.:
. организации;
. индивидуальные предприниматели;
. родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
. крестьянские (фермерские) хозяйства;
. физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, традиционные (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на уплату налога на вменённый доход отдельными видами деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Объект налогообложения:
. для налогоплательщиков, указанных в п. 1 – выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям, в т. ч. вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам; выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных в п. 1 за исключением налогоплательщиков – физических лиц, в пользу физических лиц, связанных с налогоплательщиком трудовым договором, договором гражданско- правового характера, предметом которого является выполнение работ

(оказание услуг), авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукций и/или товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчёте на календарный месяц;
. для налогоплательщиков, указанных в п. 2 – доход, определяемый, исходя из стоимости патента.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Дата получения доходов и осуществления расходов определяется как:
. день начисления доходов в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются налоговые выплаты);
. день фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего доходы – для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также иных доходов, включая материальную выгоду.

При расчётах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления дохода считается день списания денежных средств со счёта налогоплательщика.

Основные ставки налога:
. для налогоплательщиков, указанных в п. 1:
|Налоговая |Пенсионный |Фонд |Фонда обязательного |Итого |
|база на |фонд РФ |обязательног|медицинского страхования | |
|каждого | |о | | |
|отдельного | |медицинского| | |
|работника | |страхования | | |
|нарастающим | |РФ | | |
|итогом с | | | | |
|начала года | | | | |
| | | |Федеральный |территориаль| |
| | | |фонд |ные фонды | |
|До 100000 |28% |4% |0,2% |3,4% |35,6% |
|руб. | | | | | |
| |15% с суммы|4000 руб. + |200 руб. + |3400 руб. + |35600 руб. |
|От 100000 |превышающей|2,2% с |0,1% с |1,9% с |+ 20% с |
|руб. до |100000 руб.|суммы, |суммы, |суммы, |суммы, |
|300000 руб. | |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей|
| | |100000 руб. |100000 руб. |100000 руб. |100000 руб.|
| | | | | | |
| |59600 руб. |8400 руб. + |400 руб. + |7200 руб. + | |
|От 300001 |+ 7,9% с |1,1% с |0,1% с |0,9% с |75600 руб. |
|руб. до |суммы, |суммы, |суммы, |суммы, |+ 10% с |
|600000 руб. |превышающей|превышающей |превышающей |превышающей |суммы, |
| |300000 руб.|300000 руб. |300000 руб. |300000 руб. |превышающей|
| | | | | |300000 руб.|
| | |11700 руб. | |9900 руб. | |
|Свыше 600000|83300 руб. | |700 руб. | | |
|руб. |+ 2% с | | | |105600 руб.|
| |суммы, | | | |+ 2% с |
| |превышающей| | | |суммы, |
| |600000 руб.| | | |превышающей|
| | | | | |600000 руб.|

. для налогоплательщиков, указанных в п.2:
|Налоговая |Пенсионный |Фонд |Фонда обязательного |Итого |
|база на |фонд РФ |обязательног|медицинского страхования | |
|каждого | |о | | |
|отдельного | |медицинского| | |
|работника | |страхования | | |
|нарастающим | |РФ | | |
|итогом с | | | | |
|начала года | | | | |
| | | |Федеральный |территориаль| |
| | | |фонд |ные фонды | |
|До 100000 |20,6% |2,9% |0,1% |2,5% |26,1% |
|руб. | | | | | |
| |20600 руб. |2900 руб. + |100 руб. + |2500 руб. + |25100 руб. |
|От 100000 |+ 15,8% с |2,2% с |0,1% с |1,9% с |+ 20% с |
|руб. до |суммы |суммы, |суммы, |суммы, |суммы, |
|300000 руб. |превышающей|превышающей |превышающей |превышающей |превышающей|
| |100000 руб.|100000 руб. |100000 руб. |100000 руб. |100000 руб.|
| | | | | | |
| | |7300 руб. + |300 руб. + |6300 руб. + | |
|От 300001 |52200 руб. |1,1% с |0,1% с |0,9% с |66100 руб. |
|руб. до |+ 7,9% с |суммы, |суммы, |суммы, |+ 10% с |
|600000 руб. |суммы, |превышающей |превышающей |превышающей |суммы, |
| |превышающей|300000 руб. |300000 руб. |300000 руб. |превышающей|
| |300000 руб.| | | |300000 руб.|
| | |10600 руб. | |9900 руб. | |
|Свыше 600000| | |600 руб. | | |
|руб. |75900 руб. | | | |96100 руб. |
| |+ 2% с | | | |+ 2% с |
| |суммы, | | | |суммы, |
| |превышающей| | | |превышающей|
| |600000 руб.| | | |600000 руб.|

Сумма налога, исчисляемая налогоплательщиком-работодателем отдельно, в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в
Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведённые ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Налогоплательщики производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший период, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: бесплатные рефераты и курсовые, сочинение рассказ.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки