В качестве объекта налогообложения определены движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по порядку ведения бухгалтерского учета.

Практически нигде не существует ясно очерченного объекта налогообложения, нет единого унифицированного подхода к этому налогу. Чаще всего под объектом налогообложения понимают либо движимое, либо недвижимое имущество, т. е. разделяя его по принципу переместимости. Это наблюдается в США, Испании и Швеции. В Бельгии к имуществу относят только недвижимость, а во Франции имущество делится на три категории: земля с постройками, без построек и жилье. Объектом обложения может быть недвижимое имущество (главным образом земля, здания и строения), ценные бумаги, иностранная валюта, ювелирные изделия, произведения искусства, сбережения и пр.

Налоговые ставки

Максимальная ставка – 2%. Конкретные ставки устанавливали законодательные органы субъектов Федерации.

Максимальная ставка – 2,2%. Конкретные ставки устанавливают законодательные органы субъектов Федерации.

Налоговые ставки варьируются от 0,2—0,3% в Канаде и Норвегии до 1,45% – в Исландии. При определении ставок налога, в большинстве случаев, существует зависимость: ставки налога регулируются на местном уровне, а их верхний предел и кадастровая стоимость – на центральном.

Льготы по налогу

Различали две категории льгот:

– полное освобождение от налога;

– уменьшение стоимости имущества.

Показатели, которые давали право на полное освобождение: отраслевая принадлежность предприятия, показатели выручки от определенного вида деятельности, состав работников. Если предприятие по какому-либо из показателей имело право воспользоваться льготой, то она распространялась на все его имущество независимо от функционального назначения или фактического использования.

Льгота уменьшения стоимости имущества предоставлялась только при использовании имущества по целевому назначению. Такое имущество могло принадлежать любому предприятию независимо от показателей выручки или состава работников. Например, на имущество, используемое в целях пожарной безопасности, предоставлялась льгота любому его владельцу – юридическому лицу.

Сохранен действующий принцип предоставления льгот на имущество. Льготы определяются по двум критериям:

– установлены виды имущества, которое не может быть объектом налогообложения;

– установлены организации, которые не уплачивают налог на имущество.

В то же время в действующий в настоящее время перечень льгот вносятся некоторые изменения. Исключаются льготы для фондов имущества всех уровней; имущества, используемого исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет.

В большинстве промышленно развитых стран существует примерно одинаковый перечень льгот, предоставляемых в связи с уплатой налога. Как правило, от уплаты освобождена недвижимость, находящаяся в собственности государства. Не платят налог госучреждения, посольства, предприятия транспорта и связи.

Льготным является налогообложение образовательных, религиозных, благотворительных, спортивных организаций, а также организаций по оказанию социальных услуг. Правда, многое здесь зависит от того, в чьей собственности (государственной или частной) находится имущество.

Особо льготным повсюду является обложение сельскохозяйственных земель. Льготы предоставляются больницам.

Порядок зачисления налога

Налог зачислялся в бюджет субъекта Федерации по месту нахождения налогоплательщика.

Налог зачисляется по месту нахождения имущества.

В основном в странах ЕС налоги на недвижимость и имущество относятся к местным налогам и регулируются местным законодательством. В Швеции эти налоги устанавливаются из центра и весь сбор полностью идет в центр. В Испании налог на имущество относится к прямым налогам, переданным в ведение автономиям. Автономные власти взимают налоги и на первом этапе оставляют их у себя. Затем эти средства, а также государственные отчисления распределяются между автономией, мэриями и муниципалитетами в зависимости от уровня их развития и потребностей в финансировании.

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки