Шпаргалки по бухгалтерскому учёту и аудиту в банках

Категория реферата: Рефераты по праву
Теги реферата: банк курсовых, реферат сила
Добавил(а) на сайт: Яцунов.

Проверка соблюдения правильности открытия расчётных счетов клиентами банка.

Для проведения проверки необходимы следующие документы: 1)Юридические дела клиентов. 2)Книга регистрации открытых счетов. 3)Карточки с образцами подписей и оттиском печати. 4)Ведомость остатков на дату проверки.
5)Лицевые счета клиентов.
Юридическое дело клиента должно содержать следующие документы: 1)Заявление на открытие расчётного счёта с указанием номера присвоенного балансового счета, заверенного подписью главного бухгалтера коммерческого банка.
2)Учредительные документы, сброшюрованные, пронумерованные и опечатанные.
3)Справка о регистрации органах местной власти (если расчётный счёт открывает индивидуальный предприниматель, то в коммерческий банк предоставляется копия разрешения на осуществление предпринимательской деятельности, заверенная нотариально). 4)Справки о постановке на учет в органах налоговой инспекции, пенсионном фонде, комитете по статистике, фонде обязательного медицинского страхования.
Основные направления проверки: 1)Проверяется наличие и правильность оформления юридических дел клиентов. 2)Проверяется наличие и правильность оформления карточек с образцами подписей (предоставляются в 2-х экземплярах: 1-й экземпляр должен быть заверен нотариально; 2-ым экземпляром может быть ксерокопия, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера коммерческого банка). В карточке указывается периодичность выдачи выписок по счетам. 3)Проверяется правильность присвоения номера балансового счёта. 4)Проводится сверка ведомости остатков и книги регистрации счетов с юридическими делами и карточками с образцами подписей в части номера балансового счета и наименования клиента.
5)Проверяется порядок хранения юридических дел клиентов. Они должны храниться в сейфе у главбуха или в юридической службе коммерческого банка.
В ходе проверки могут быть выявлены следующие нарушения: 1)Отсутствие отдельных документов в юридическом деле клиента или же документ оформлен неправильно. 2)Неправильно оформлены карточки с образцами подписей.
3)Неправильно присвоен номер балансового счета (ведёт к искажению отчетности коммерческого банка). 4)Расхождение книги регистрации счетов и данных ведомости остатков. 5)Отсутствуют в книге регистрации отметки о закрытии счёта. 6)Несоблюдение порядка хранения юридических дел.

27.

Порядок проведения операций по корреспондентским счетам кредитной организации.
Корреспондентские отношения между банками должны быть основаны на двустороннем договоре как при прямых корреспондентских отношениях, так и при установлении корреспондентских отношений между банками и РКЦ. При аудите необходимо обратить внимание на то, что договор должен быть подписан лицами, имеющими соответствующие полномочия и заверен печатями 2-х сторон.
Печати должны быть четкими, форма заполнения – любая.
Аудит соблюдения порядка открытия корсчетов включает: 1)Проверку наличия в юридических делах коммерческих банков-респондентов всех обязательных документов. 2)Сопоставление количества заключенных договоров о корреспондентских отношениях с записями в книге регистрации договоров.
3)Проверку правильности оформления договора. 4)Сопоставление данных, указанных в справах на открытие корсчета и остатков средств на них с данными книги регистрации договоров, книги открытых счетов и лицевых счетов корсчета.
Аудит порядка закрытия счёта: 1)Выявление коммерческого банка-респондента, счета которого являются закрытыми на дату составления отчётности на основании записи в книге регистрации счетов и книге регистрации договоров.
2)Выявление, по чьей инициативе осуществляется закрытие корсчета.
3)Проверка наличия картотеки к внебалансовому счету 90903 по данному коммерческому банку-респонденту. 4)Наличие письменного заявления коммерческого банка-респондента о закрытии счёта ЛОРО, либо наличие предписаний ЦБРФ об ограничении или запрете операций коммерческого банка- респондента по счёту НОСТРО. 5)Проверка наличия неиспользованных денежных чеков коммерческого банка-респондента. 6)Выяснение наличия фактов отражения операций по лицевому счету в день принятия заявления. 7)Проверка правильности и своевременности перечисления остатков денежных средств с закрывшегося счёта ЛОРО. 8)Наличие копий заказных писем – уведомлений в кредитную организацию по месту нахождения взыскиваемых средств при наличии картотеки неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корсчете ЛОРО.
Аудит обоснованности и своевременности совершения операций по корсчёту включает: 1)Проверку своевременности перечисления денежных средств, списанных со счета клиента. 2)Выяснение суммы, списанной с корсчета кредитной организации, но не отнесенной на соответствующий счет клиента, путем сопоставления выписки по корсчету из РКЦ и сводного платежного поручения. 3)Проверку своевременности зачисления выявленных сумм на балансовый счёт 47417 «Сумма, списанная с корсчета до выяснения».
4)Проверку своевременности зачисления на соответствующий счет денежных средств, поступивших на корсчет кредитной организации в РКЦ.
5)Сопоставление данных выписки по корсчету из РКЦ с данными по платежному поручению и лицевому счёту.

28.

Аудит межбанковских расчётов.

При аудите расчетных операций филиалов необходимо исходить из следующих основных правил: 1)Филиалы кредитной организации могут проводить расчёты, как в валюте РФ, так и в инвалюте, но только на основании доверенности, выданной руководителю филиала головной организацией. Поэтому необходимо проверить, соответствуют ли проводимые филиалом расчетные операции по своему субсчету доверенности. 2)На балансе коммерческого банка и филиалов должны быть одновременно открыты взаимные счета межфилиальных расчетов: для учета поступаемых платежей 30301, отправляемых платежей 30302. 3)Ежедневно в конце операционного дня по каждой паре счетов делается единый результат по совершенным за день операциям с учетом входящего остатка на начало дня.
При этом в сводном ежедневном балансе головного коммерческого банка остатки по счетам 30301 и 30302 должны быть равны. 4)В головном коммерческом банке в должны вестись отдельные лицевые счета по каждому филиалу и видам валюты.
5)При взаимодействии головного офиса и иногородних филиалов операции по перераспределению фондов и покрытие убытков осуществляется на основании внутрибанковского положения.
Далее проверяется обоснованность открытия счета МФР: 1)Обоснованность банковских операций и их соответствие положению о филиале и доверенности, выданной головной кредитной организацией руководителю филиала, а также их соответствие лицензии головной кредитной организацией. 2)Наличие распоряжения руководителя коммерческого банка на открытие счета МФР.
3)Соответствие открытых счетов МФР схеме счетов филиалов, предусмотренной внутренними правилами.
В качестве отдельной процедуры при аудите внутрибанковских расчетов рассматривается соблюдение порядка проведения операций по перераспределению ресурсов между головной кредитной организацией и филиалами. При этом уточняются условия, на основании которых перераспределяется ресурс (либо срочность и возвратность, либо безвозмездность). Проверяется наличие счета учёта перераспределения ресурсов. Для учёта полученных ресурсов должен использоваться счет 30305, для учёта переданных ресурсов – 30306.

29.

Порядок предоставления и погашения кредитов клиентами банка.

Для рассмотрения вопроса о получении кредита юридическое лицо не зависимо от организационно-правовой формы предоставляет в кредитный отдел банка документы: 1)Заявление на кредит с указанием суммы кредита, цели использования и срока возвращения. 2)Юридические документы. 3)Бухгалтерская отчётность за 3 отчётных периода с отметкой Налоговой инспекции. 4)Технико- экономическое обоснование. 5)Контракты и договора клиентов, подтверждающие фиктивность и реальность кредитования. 6)Документы, подтверждающие обеспечение.
Кредитный инспектор анализирует предоставленную информацию, делает заключение о целесообразности кредитования и кредитное дело выносится на кредитный совет. В случае отрицательного решения кредитного совета документы помещаются в архив, а клиенту передается заключение кредитного совета с изложенной в нём обоснованной причиной отказа. В случае положительного отказа клиент и банк заключают: 1)Кредитный договор;
2)Договор обеспечения; 3)Срочные обязательства (предусматривают право банка на списание средств со счёта заёмщика в день наступления даты платежа); 4) дополнительно соглашение по договору банковского счёта о предоставлении банку права безакцептного списания средств со счёта заёмщика в случае просрочки платежа.
Кредитный отдел даёт бухгалтерии распоряжение об открытии ссудного счёта к которому прилагаются вышеперечисленные документы. Качество залога по кредиту определяется рыночной стоимостью предметов, полученных в залог.
ЦБРФ устанавливает перечень организаций, чьи гарантии и поручительства принимаются в качестве полного обеспечения выданных кредитов
(правительство, ЦБРФ и др.).
Оформление операции по выдаче ссуды: Д-т 441-457 – К-т 401-408, 30102.
Приходуется обеспечение Д-т 91301 – К-т 99999. Погашение кредита отражается обратными проводками.
Выделяют ссуды: обеспеченные, имеющие обеспечение в виде залога, отвечающим следующим требованиям: 1)Реальная рыночная стоимость предметов залога должна быть достаточной для компенсации суммы основного долга и процентов по кредиту, издержек по реализации залоговых прав; 2)Вся юридическая документация должна быть оформлена таким образом, чтобы время, необходимое для реализации залоговых прав, не превышало 150 дней с того момента, когда оно станет необходимой.
Недостаточно обеспеченная ссуда – это ссуда имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из выше перечисленных требований.
Необеспеченная ссуда – не имеет обеспечения, или имеет обеспечение в виде залога не удовлетворяющих не одному их этих требований.

30.

Кредитные линии, сущность, аудит.

Клиенты банка часто обращаются за открытием кредитной линии, в рамках которой устанавливается крупный невозобновляемый лимит, который может использоваться в течение определенного периода. На каждый транш в рамках кредитной линии заключается отдельный кредитный договор, но ссудный счет открывается только один. Это позволяет сэкономить связанное с рассмотрением и сбором документов время. Размер предоставленного обеспечения должен покрывать максимальный размер транша в пределах лимита.
Виды кредитных линий: 1)Возобновляемая (револьверная) открывается для осуществления регулярных финансово-хозяйственных операций на срок до 1 года. 2)Невозобновляемая – выдача кредитов происходит в рамках установленного лимита, но при этом погашаемая часть кредита не увеличивает свободный лимит кредитования. 3)Рамочная – открывается для оплаты отдельных поставок в рамках одного контракта, реализуемого в течение одного периода.
По положению ЦБРФ №54 от 31.08.98г. открытие коммерческого банка заемщикам револьверных кредитных линий не разрешается. Оформление открытия кредитных линий ведется в таком же порядке, как и разовые ссуды. Отсюда следует идентичность аудиторских процедур по проверке полноты и качества представляемой заемщиком для оформления кредита документации, санкционированности выдачи ссуды в зависимости от установления заемщику лимита кредитования и оценки финансового состояния заемщика. Проверяется также правильность применения на практике внутрибанковского положения по кредитованию заемщика в форме открытия кредитных линий. Особенности аудита открытых кредитных линий состоят в особом контроле за выдачей каждой суммы кредита с тем, чтобы не было допущено перелимита и был соблюден срок действия кредитной линии. Также аудитор проверяет правильность отражения кредитных линий за балансом, т.к. сумма неиспользованных кредитных линий повышает обязательства коммерческих банков и участвует в расчете экономических нормативов.

31.

Порядок предоставления и аудит овердрафтных кредитов.

Кредит в виде овердрафта предоставляется при недостаточности или отсутствия средств на расчётном счёте клиента.
Основные направления, проверяемые аудитором по выдаче ссуд в виде овердрафта: 1)Предусмотрение проведения таких операций условиями договора банковского счета или дополнительным соглашением к нему. 2)Установление заемщику заранее лимита кредитования, т.е. максимальной суммы задолженности коммерческому банку по этому виду кредита, учитываемой на счёте 44201-
45401. 3)Определение наличия предельного срока, в течение которого должны погашаться возникающие у него обязательства перед банком по овердрафту.
4)Предоставление надежного и ликвидного обеспечения исполнения обязательств по ссуде. 5)Предоставление для оформления кредита всей документации, запрашиваемой коммерческим банком у заемщика при выдаче разовых краткосрочных ссуд. 6)Включение кредитного договора с коммерческого банка на предоставление кредита в виде овердрафта в установленный перечень документации кредитной организации, закрепленной кредитной и учетной политикой коммерческого банка.

32.

Вексельные кредиты, особенности предоставления и аудит.

В банковской практике среди вексельных кредитов наибольшее распространение получил предъявительский вексельный кредит в виде учета коммерческими банками векселей третьих лиц.
В рамах проверки данной операции аудитором запрашивается следующий пакет документов: 1)Положение о вексельном кредитовании. 2)Регламент по работе с векселями третьих лиц. 3)Инструкция о порядке отражения выдачи и погашения вексельных кредитов. 4)Меморандум об учетной политике коммерческого банка.
5)Баланс коммерческого банка за отчетный год. 6)Ведомость остатков по балансовым счетам 512-519 в разрезе векселедателей. 7)Договор на наиболее крупную сумму сделок с векселями за проверяемый период. 8)Лицевые счета отдельных векселедателей. 9)Заключение специалистов коммерческого банка об обеспеченности и ликвидности учитываемых векселей. 10)Журналы внесистемного учёта по векселям, находящихся в портфеле коммерческого банка.
11)Распоряжение в адрес бухгалтерии по операциям с учтенными векселями.
12)Полный баланс ДЕПО на отчётную дату.
На основании представленных документов по векселям сторонних эмитентов, находящихся в портфеле коммерческого банка, необходимо: 1)Провести анализ динамики и структуры вексельного портфеля коммерческого банка на основе данных баланса на начало года и на последнюю отчётную дату. 2)Определить соблюдение установленных лимитов вложений на отчетную дату и соблюдение санкционированности вложений в векселя сторонних эмитентов по запрошенным договорам сделок с векселями. 3)Оценить правильность ведения коммерческим банком депозитарного учета приобретенных в свой портфель векселей третьих лиц. 4)По подлинникам векселей, хранящихся в депозитарии коммерческого банка, проверить правильность их оформления и подлинность. 5)По погашенным в проверяемый период векселям оценить правильность отражения в бухгалтерском учёте дисконта, связанного с принятием векселей к учёту.

33.

Аудит кредитных операций банка.

Цель проведения проверки ссудных операций: 1)Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка, т.е. оценка доли срочной и просроченной задолженности. 2)Анализ кредитной политики коммерческого банка, выявление ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов. 3)Проверка ведения ссудных операций, их соответствие законодательству, нормативным актам ЦБРФ, внутреннему положению кредитной организации. 4)Проверка достоверности отражения кредитных операций в бухгалтерском учёте. 5)Анализ влияния ссудных операций на финансовое состояние кредитной организации.
Документы, запрашиваемые для проверки: 1)Меморандум о кредитной политике банка на 1-2 года. 2)Положение или регламент о порядке предоставления денежных средств клиентам банка. 3)Регламент по предоставлению МБК и размещение депозитов в других банках. 4)Отдельное положение по кредитованию юридических лиц, порядке разовых ссуд, овердрафта, открытых кредитных линий и т.д. 5)Положение о кредитовании физических лиц на потребительские цели, на предпринимательскую деятельность и т.д. 6)Положение о залоге, применяемом в банке и порядке его оформления. 7)Положение о порядке выдачи гарантии. 8)Положение об учёте векселей и предоставлении вексельных кредитов. 9)Положение о порядке оценки финансового состояния заемщика.
10)Положение о порядке начисления и уплаты процентов за пользование ссудами и отражение их по счетам бухгалтерского учёта. 11)Положение о порядке формирования и использования РВПС. 12)Порядок оформления документов, необходимых для списания безнадежной и нереальной ко взысканию ссудной задолженности с баланса банка за счёт РВПС. 13) Положение о кредитном комитете банка. 14) Протоколы заседаний кредитного комитета. 15) Кредитные дела заемщиков. 16) Книга регистрации открытых счетов. 17) Оборотная ведомость за проверяемый период. 18) Лицевые счета заемщиков. 19) Ведомость начисленных процентов. 20)Расчёт РВПС (форма №115 ежемесячно). 21)Сведения о движении РВПС (форма №116 ежемесячно). 22)Данные о переоформлении задолженности клиентов и банков по кредитам (форма 117 ежеквартально).
23)Данные о крупных кредитах.

34.
Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам.

В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования РВПС, разработанное на основе инструкции №62-а, но с учетом особенностей кредитуемой коммерческим банком клиентуры, применение форм обеспечения возвратности ссуд, использование методики оценки платеже и кредитоспособности заемщика, существующего порядка создания резерва в многофилиальном коммерческом банке, порядок принятия решений по снижению или повышению группы кредитного риска.
При аудиторской проверке по данному вопросу следует исходить из следующих принципов, заложенных ЦБРФ в систему резервирования для покрытия кредитных рисков: 1)Обязанность создать РВПС. 2)Формировать РВПС только под основную сумму долга. 3)Образование РВПС под каждую ссуду в отдельности.
4)Распределение ссуд по группе кредитного риска. 5)Определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска. 6)Необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС. 7)Создание РВПС за счёт отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов.
Каждый коммерческий банк при оценке финансового состояния заёмщика руководствуется своей методикой оценки их платеже и кредитоспособности, опираясь на практический опыт. Аудиторская практика свидетельствует, что потенциальные заемщики разбиваются коммерческими банками на 3 класса по платеже- и кредитоспособности, исходя из рейтинга заемщика, определяемого на основе фактических значений, рассчитываемых по его балансу: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия, независимости, финансовой устойчивости и рентабельности. Если у заемщика по оценке его баланса 1-ый класс кредитоспособности, то его финансовое состояние хорошее, если 2-ой – среднее, 3-й – плохое.

43.

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки