Рефераты | Рефераты по юридическим наукам | Налог на доходы физических лиц |
Кто предос-тавляет вычет |
Когда предоставляется вычет |
|
|
Индивидуальный предпринима-тель:1.Гражданин, осуществляющий предпринимательскую дея-тельность без образования юридического лица 2. Частный нотариус 3. Гражданин, занимающийся частной практикой в порядке, установленном действующим законодательством (частный охранник частный детектив) |
Письмен-ное заявление |
Налоговый орган |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
|
Гражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданско-правового характера |
Письмен-ное заявление |
Налоговый агент |
При исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода |
|
Налоговый орган, если вычет не предоставлен налоговым агентом |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
||
|
Гражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданскопра-вового характера, заключенному с физическим лицом, не являющимся налоговым агентом | |
Письмен-ное заявление |
Налоговый орган |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
|
Автор:1. Гражданин, получивший авторское вознаграждение 2. Гражданин, получивший вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства 3. Автор открытия, изобретения или промышленного образца, получивший вознаграждение |
Письменное заявление |
Налоговый агент |
При исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода |
|
Налоговый орган, если вычет не предоставлен налоговым агентом |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
У индивидуальных предпринимателей применяются профессиональные налоговые вычеты к доходам, полученным в течение налогового периода от осуществления предпринимательской (частной) деятельности. Эти доходы подлежат обложению налогом по ставке 13%. Законодательством предусмотрены два варианта определения размера профессионального налогового вычета:
1-й вариант.
Размер профессионального вычета определяется как сумма фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением налогооблагаемого дохода.
Расходы принимаются к зачету только при наличии подтверждающих эти расходы документов. Кроме того, эти расходы должны соответствовать составу затрат, принимаемых к вычету в соответствии с 25 главой НК РФ «Налог на прибыль организаций».
В составе расходов при определении профессионального вычета также учитываются:
суммы налога на имущество физических лиц, уплаченные предпринимателем в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач, гаражей) по имуществу, непосредственно используемому для ведения предпринимательской деятельности;
суммы единого социального налога, уплаченные индивидуальным предпринимателем в отчетном налоговом периоде по установленным ставкам, как в качестве непосредственного плательщика, так и в качестве работодателя, производящего выплаты наемным работникам;
другие начисленные или уплаченные предпринимателем за налоговый период налоги и сборы (за исключением налога на доходы физических лиц), установленные действующим законодательством. К зачету принимаются только те налоги и сборы, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то к вычету принимается совокупная сумма расходов по всем видам осуществляемой деятельности.
2-й вариант.
Размер профессионального вычета составляет 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Этот вариант используется в случаях, когда предприниматель не может документально подтвердить произведенные расходы. При этом, в пункте 1 ст. 221 НК РФ содержится оговорка о неприменении данного метода определения профессиональных вычетов в отношении доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Размер профессионального вычета определяется как сумма фактически произведенных гражданином расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по конкретному договору. Эти расходы принимаются к вычету, если они документально подтверждены. Если действующим законодательством предусмотрены налоги и сборы, которые налогоплательщик обязан уплатить за налоговый период в связи с осуществлением им деятельности по договору гражданско-правового характера, то эти налоги включаются в расходы, учитываемые при определении суммы профессиональных вычетов.
Как и в случае с индивидуальным предпринимателем, законодательством предусмотрено два варианта расчета профессиональных вычетов.
1-й вариант.
Профессиональный вычет равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Налогоплательщик может включить в расходы суммы начисленных или уплаченных им налогов, если они связаны с осуществлением деятельности, доход от которой подлежит обложению налогом.
2-й вариант.
Если налогоплательщик не может документально подтвердить произведенные расходы, то они принимаются к вычету в следующих размерах:
по вознаграждениям за создание литературных произведений (в том числе для театра, кино, эстрады и цирка) - 20 процентов к сумме начисленного дохода;
по вознаграждениям за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна - 30 процентов к сумме начисленного дохода;
