Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата

Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности 45215, 45415);

К-т 61404 «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервом под возможные потери по кредитам»

На оставшуюся часть отдельного лицевого счета по учету резерва на возможные потери по ссудам:

Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам

К-т 70107 "Другие доходы" по ст. "Восстановление сумм со счетов резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость)" или по ст. "Восстановление сумм со счетов резервов под возможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость)"; либо если ранее созданный резерв был полностью отнесен на расходы банка:

Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам

К-т 70107 "Другие доходы";

Если ссудная задолженность клиента признается безнадежной и/или нереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то производится расходование указанного резерва.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, по не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам:

Д-т Доходы будущих периодов по начисленным процентам 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям», отдельные лицевые счета "Доходы по процентам к получению с нарушением сроков");

К-т 45912 /45914/ «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам юридическим лицам»

Д-т 91704[3] "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам
(кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации"

К-т 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»

Одновременно производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса просроченных и неполученных процентов по кредитной ссуде:

Д-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации"

К-т 99999.

Списание с баланса основного долга по ссуде: а) при списании с баланса банка безнадежной и/или нереальной для взыскания ссудной задолженности, под которую ранее был создан резерв на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам) с полным или частичным его отнесением на балансовый счет N 61404
"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам" закрывается отдельный лицевой счет резерва по данной ссуде:

- методом обратной проводки "списывается" сформированный на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам резерв:

Д-т 45215, 45412 Счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам;

К-т 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам";

- производится списание задолженности с отнесением на убытки банка: если сумма резерва полностью отнесена на балансовый счет 61404
"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам":

Д-т 70209 "Другие расходы";

К-т 45812, 45814 «Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов» либо, если сумма резерва частично отнесена на балансовый счет 61404
"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам", то есть величина созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери по ссудам), недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания, и подлежащей списанию с баланса банка, разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

Д-т 45215, 45415 Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: определение реферат, доклад.



Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки