Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9 | Следующая страница реферата

Аудиторская выборка

Проверка проводилась выборочным способом. Для обеспечения репрезентативности выборки был использован систематический отбор.:. изучался каждый третий документ соответствующей категории.

3.2 Отчет по результатам аудиторской проверки

Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами, инструкциями и письмами ГНС РФ, а также стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет в организации ДСУ-1 ведется по журнально – ордерной форме учета. При проверке были использованы первичные документы, журналы – ордера, ведомости аналитического учета, главная книга за 1998 г., бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.

В ходе проверке была проведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

При ознакомлении с формами отчетности было выявлено, что на предприятии не учитываются изменения в законодательстве, касающиеся форм бухгалтерской отчетности. В 1998г. еще используется бланк формы №4, где в разделе «Поступило» отражалась сумма, поступившая из банка в кассу. На самом деле эта сумма не увеличивает общее поступление денежных средств, а отражает только внутреннее перемещение денег организации. Поэтому согласно
ПБУ 4/99 /6/ в новой форме эта информация приводится справочно, не влияя на общую сумму поступлений.

Первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В главной книге очень много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском учете
/1/. В соответствии с этим законом ст. 9 все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета – фактуры, накладные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

Аудит реализованной продукции

Доход предприятия формируется в основном за счет реализации строительно – монтажных работ ( счет 46) , а также реализации материалов на сторону.( счет 48). Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62. К нему открыты следующие субсчета: a. - расчеты с заказчиками и субподрядчиками за выполненные работы b. – расчеты с покупателями за материалы и услуги c. – расчеты с заказчиками по строительству жилого дома

Для учета реализованной продукции предприятие использует журнал – ордер №11 и ведомость №5.

Согласно учетной политике выручка от реализации в целях налогообложения учитывается по оплате. Однако в действительности вся продукция оплачивается сразу, т.е. нет отгруженной, но неоплаченной продукции.

Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку. При арифметической проверке выявлены неправомерные арифметические округления, не учитываются копейки .

Проверке были подвергнуты следующие первичные документы:

. Справки о стоимости выполненных работ и затрат ;

. Счета – фактуры;

. Акты приемки выполненных работ;

. Справки о стоимости выполненных работ и затрат по технологическим этапам и комплексом работ;

. Реестр счетов по планово – предупредительному ремонту мостов, дорог и др.

Объектами строительно – монтажных работ выступают:

1) строительство

2) ремонт улиц г. Краснодара

3) капитальный ремонт и ликвидация стихии за счет ремонта

4) ремонт гравийных покрытий

5) внутрихозяйственные автодороги

6) безопасность движения, выполненная за счет ремонта

7) облегченный ремонт за счет содержания автодорог

Реестры счетов по планово – предупредительному ремонту заполняются на основе актов приемки выполненных работ, и за проверяемый период итоговые суммы по реестру совпадают с суммами, указанными в этих актах. А стоимость выполненных строительно – монтажных работ плюс компенсации равна обороту по дебету счета 46 по каждому месяцу соответственно.

В журнале – ордере №11 за декабрь не заполнена оборотная сторона, где должны быть отражены аналитические данные по счетам 46-1 – 48-1

В ходе проверке был выявлен ряд ошибок в плане исчисления суммы НДС
(Табл 5).

Таблица 5.

Сводная таблица ошибок, допущенных при расчете НДС

|Документ |Сумма в |Расчет |Исправленна|Абсолютное|
| |документе, | |я сумма, р.|отклонение|
| |р.. | | |, р. |
|Счет –фактура №138 от |4090 |28713*20% |5743,6 |1653,6 |
|30.11.98.( Приложение | | | | |
|Ж) | | | | |
|Справка о стоимости |14593 |106404*20% |21280,8 |6687,8 |
|выполненных работ и | | | | |
|затрат за октябрь | | | | |
|(Приложение К) | | | | |
|Расчет по НДС за |191972 | |191970,2 |2431,5 |
|ноябрь (Приложение Л) |14593 |959851*20% |12163,3 | |
| | |72965*16,67% | | |
|Ведомость №5 за |1262852 |6314252*20% |1262850,4 |1,6 |
|сентябрь (Приложение | | | | |
|М) | | | | |
|Ведомость №5 за |205311 |1026567*20% |205313,4 |2,4 |
|октябрь (Приложение Н)| | | | |
|Ведомость №5 за ноябрь|191972 |1066255*20% |213251 |21279 |
|(Приложение П) | | | | |
|Ведомость №5 за |478419 |2400396*20% |480079,2 |1660,2 |
|декабрь (Приложение Р)| | | | |
|Итого |- |- |- |33716,1 |

В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных документах, в журналах – ордерах, в ведомостях аналитического учета, в Главной книге и в форме №2. В проверенных документах все суммы из первичных документов верно отражены в ведомостях аналитического учета
(ведомость №5) и в журнале –ордере №11.

В ведомости №5 сметная стоимость плюс доплаты, не включаемые в сметную стоимость, соответствует оборотам по счету 46 в Главной книге. На эту сумму соответственно по каждому месяцу и по году в целом начисляется НДС.
Ошибки в расчетах приведены в таблице 5.

Данная сумма (сметная стоимость плюс доплаты) отражается по дебету счета 46 в журнале – ордере №11.

Выявлены расхождения в ведомости №5, журнале – ордере №11 и Главной книге за февраль. В ведомости №5 и в Главной книге за февраль отражается правильная сумма в размере 1788719 р.. А в журнале – ордере №11 по дебету счета 46 отражена ошибочная сумма в размере 2178930 р.. (приложение Г, С)

В журнале –ордере №11 за август оборот по счету 48-1 не соответствует обороту в Главной книге. В журнале: 763335,46р., в Главной книге:
763845,99р.( приложение Т, Ф).

На предприятии нарушена методология ведения бухгалтерского учета. При реализации продукции необходимо сделать записи :

62 – 46 на сумму реализованной продукции

46 – 68 на сумму НДС

В Главной книге не отражается проводка 46 – 68 . а сумма по кредиту счета 46 полностью равна сумме по строке 010 в форме №2. Сумма НДС по услугам генподряда отражается проводкой 80 – 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС –20%». Однако эта сумма не отражается и в форме №2 по строке 100
«Прочие операционные расходы».

3.3. Рекомендации по совершенствованию учета

Во время аудиторской проверки за 1998 год согласно плану были выявлены нарушения, содержания которых изложено в аудиторском отчете.

Учетная политика ДСУ-1 не в полной мере отвечает требованиям ПБУ 1/98
/7/ . необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике» в соответствии с вышеуказанным
Положением /7/ и Инструкции по применению плана счетов /5/. А именно:
1 утвердить распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии;
2 составить и указать в учетной политике рабочий план счетов;
3. разработать организацию документооборота;
4. указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств;
5. утвердить список лиц, имеющих право получать деньги подотчет;
6. целесообразность, размеры и сроки, на которые выделяются средства под отчет

Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской документации , порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)

В связи с тем, что на предприятии Форма №4 заполнена еще по старому образцу, необходимо изучить ПБУ 4/99 /6/ и внести соответствующие изменения в заполнение форм в следующем году.

Проверка правильности составления документов на отгрузку товаров, оказание работ, услуг показала недостаточную организацию работы бухгалтерии за проверяемые период. Документы подшиты не в порядке их составления.
Выявлен целый ряд арифметических ошибок. Необходимо создать методику дополнительной проверки правильности оформления документов и отраженных в них сумм.

Всего за проверяемый период выявлено нарушений на сумму 424437,63 р.
Сопоставляя эту сумму с рассчитанным уровнем существенности (800 000 р.), можно говорить о наличии ошибки второго уровня, т. е. ошибки существенны в отдельных областях. Хотя помимо количественных ошибок были выявлены и качественные ошибки.

Необходимо исправить все арифметические ошибки и описки, на основе регистров бухгалтерского учета восстановить главную книгу и Форму №2.

В ходе проверки установлено нарушение методологии ведения бухгалтерского учета , Инструкции по применению плана счетов /5/. Предприятие не выделяет
НДС по реализованным работам, услугам ( нет проводки 46 – 68). Сумма по кредиту счета 46 полностью равна сумме по строке 010 Формы №2. Закон РСФСР от 21.03.91 №943 – 1 «О Государственной Налоговой Службе РСФСР » предусматривает взимание штрафа с виновного лица за нарушение методологии ведения учета от двух до пяти размеров ММОТ .

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: диплом анализ, п реферат.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки