Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9

4) Методика проведения проверки

Большое внимание при проведении проверки операций, связанных с реализацией, необходимо уделить внутрихозяйственному контролю в этой области. Ниже приводится схема, которую рекомендуется использовать в ходе проверки (рис.1).

Изучить систему внутрихозяйственного контроля - реализации

Оценить риск контроля – реализации

Оценить экономический эффект от проверки контрольных моментов

| | |
|Разработать тесты отдельных элементов |Процедуры аудита |
|хозяйственных операций, связанных с | |
|реализацией, для достижения целей | |
|внутрихозяйственного контроля | |
| | |
| |Размер выборки |
| |Критерии отбора |
| |Временные рамки |

Рис. 1 – Методика проверок хозяйственных операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг )

Таблица 6.

Основные вопросы, изучаемые в ходе проверки

|Цели |Внутрихозяйственные |Обобщение проверок |
|внутрихозяйственного |контрольные моменты |хозяйственных операций |
|контроля | |по существу |
|1 Учтенные объемы |учтенные объемы |проверка журналов, |
|реализации |реализации подтверждены |Главной книги и |
|действительно отражают |транспортными |аналитической ведомости|
|реальные поставки |документами; |по дебиторской |
|реальным клиентам |счета – фактуры |задолженности |
| |пронумерованы, по ним |сверка записей в |
| |осуществляется учет; |регистрах, по счетам – |
| |ежемесячно проводятся |фактурам и транспортным|
| |сверка взаиморасчетов |документам; |
| | |сверка транспортных |
| | |документов и учетных |
| | |данных по отгрузке с |
| | |записями по ТМЦ |
|2 Проверка полноты |Транспортные документы и| |
|отражения операций по |счета – фактуры | |
|реализации |пронумерованы и по ним | |
| |ведется соответствующий | |
| |учет | |
|3 Сверка сумм |Проверка наличия |Повторное вычисление по|
|отпущенных товаров с |внутрихозяйственного |счетам – фактурам, |
|суммами регистрации |контроля за |сверки записей в |
| |подтверждения |счетах-фактурах с |
| |подлинности документов |данными транспортных |
| | |документов |
|4 Проверка |Процедуры, требующие |Сверка дат |
|своевременности |отражения, должны быть |зафиксированных |
|регистрации операций |зафиксированы как можно |операций по реализации |
| |скорее после момента их |м датами в транспортных|
| |выполнения. Проверка |документах |
| |документов на | |
| |обнаружение | |
| |неотфактурованных | |
| |поставок | |
|5 Проверка правильности|Внутрихозяйственные |Подытожить данные |
|отражения операций во |проверки |первичных документов, |
|вспомогательных | |журналов0ордеров, |
|записях, их обобщение и| |проследить за переносом|
|перенос | |данных в Главную книгу |

5) Нарушения, выявляемые в ходе проверки

Возможные нарушения:
1) не совпадают суммы, отраженные в первичных документах, с суммами в аналитических ведомостях, журналах – ордерах, Главной книге и формах отчетности;
2) не верно рассчитан НДС по реализованной продукции. В результате искажаются результаты по строке 010 в форме №2;
3) нарушается методология учета в части корректировки выручки от реализации по оплате в целях налогообложения. Зачастую предприятия неверно формируют выручку от реализации для целей налогообложения, если в учетной политике указан метод «по оплате», либо вообще не следуют выбранному методу формирования выручки от реализации.

Скачали данный реферат: Ифигения, Krk, Татаринцев, Целиковский, Ponikarov, Квасов.
Последние просмотренные рефераты на тему: конспект занятия, решебник по геометрии, реферат расчеты, контрольная работа 3.



Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки