Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата

Данные такой таблицы позволяют аудитору оценить: состояние учета поступления товарно-материальных ценностей, оприходования выполненных работ, оказанных услуг; качество заключаемых договоров (нет ли среди договоров просроченных); добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным ценностям, по которым нет счетов-фактур.

Важным моментом является проверка расчетов по неотфактурованным поставкам. Если аудитор выявил отсутствие счетов-фактур на полученные товарно-материальные ценности, необходимо установить посредством устного опроса: были ли затребованы счета-фактуры от поставщиков или нет. Если запросы были, аудитор должен просмотреть ответы на них. При отсутствии запросов аудитор может сам провести сверку с таким поставщиком. Данные, полученные в ходе опроса, проведения сверок и прослеживания произведенных клиентом запросов, заносятся в таблицу № 2.4.

Таблица № 2.4

Неотфактурованные поставки

|№ |Наименование |Дата и номер |Причины отсутствия |
|п/п|поставщика |приходного документа,|счетов-фактур |
| | |по которому нет | |
| | |счета-фактуры | |
|1 |2 |3 |4 |
|- |- |- |- |
|- |- |- |- |

Состояние учета поступления и оприходования товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в ООО «Провиант – Опт» аудитор оценил наличие договоров на поставку ТМЦ, качество заключаемых договоров. Были выявлены незначительные нарушения по неправильному оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных, также не ведется журнал регистрации счетов – фактур от поставщиков и покупателей.
Неотфактурованные поставки в ООО «Провиант – Опт» не обнаружены.

Процедура 2. «Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товарно-материальных ценностей и по качеству выполненных работ и оказанных услуг».

При оприходовании товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг могут быть выявлены расхождения по качеству и количеству с характеристиками и количеством, указанными в документах поставщика. В таких случаях составляют акт о выявленной недостаче. На сумму недостачи продукции предприятие-получатель предъявляет отправителю (поставщику) претензию.

Источники информации:

• сопроводительные документы или сличительные ведомости фактического наличия продукции с данными, указанными в документах поставщика;

• акт о выявленной недостаче продукции;

• другие документы, свидетельствующие о причинах возникновения недостачи (анализ на влажность продукции, имеющей соответствующие допуски на влажность, коммерческие акты и проч.).

Методы сбора аудиторских доказательств:

• метод получения письменных подтверждений;

• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

• проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

• наблюдение за выполнением хозяйственных операций.

Техника исполнения заключается в следующем.

Аудитор последовательно просматривает акты о выявленной недостаче. При проведении детальной проверки аудитор принимает решение об участии в приемке каких-либо ТМЦ, а также дает указания о выборочном сопоставлении данных приходных документов поставщика и данных приемных актов склада, сверяя их со сроками предъявления претензий. При обнаружении каких-либо несоответствий данные сводятся в таблицу № 2.5.

Таблица № 2.5

Предъявляемые претензии

|№ |Значится по |Значится по |Коммерческий |Дата |
|п/п|документам |данным склада |акт, №, дата |предъявления|
| |поставщика | | |претензий |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|- |- |- |- |- |
|- |- |- |- |- |

Если претензия не была предъявлена, аудитор в гр. 5 таблицы ставит прочерк. Кроме этого, аудитор выясняет, нет ли случаев предъявления претензий с истечением срока исковой давности. На основании копий документов, приложенных к исковым заявлениям, аудитор определяет, доказательными ли являются предъявляемые поставщикам претензии.

Претензии ООО «Провиант – Опт» поставщику не были предъявлены т.к. по акту приема – передачи ТМЦ (приложение № 14) расхождений нет и ООО
«Провиант-Опт» не имеет склада.

Процедура 3. «Проверка правильности определения поставщиком НДС».

Источники информации:

( счета-фактуры поставщиков (приложение № 11)

( инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

Методы сбора аудиторских доказательств:

• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

• проверка арифметических расчетов.

Техника исполнения включает проверку правильности определения поставщиками НДС. Выборке необходимо подвергнуть максимальное число счетов
(приложение № 11,8,7,5) по разным поставщикам, сделать пересчет сумм налога на добавленную стоимость. При расхождении данные заносятся в таблицу №
2.6.

Таблица № 2.6

Правильность изъятия поставщиками НДС

|№ |Наименование|Дата |Счет,|Сумма |НДС по |НДС по |Отклоне-|
|п/|поставщика | |№ |по |счету, |перечету| |
|п | | | |счету, |руб. |, руб. |ния, +/-|
| | | | |руб. | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |
|1 |ООО |15.11.|4898 |6638601|603509,2|603509,2|- |
| |«Ростпродукт|01 | |,9 |6 |6 | |
| |» | | | | | | |
|2 |ООО |19.11.|1181 |3156299|286936,2|286936,2|- |
| |«Гильдия» |01 | |,0 |7 |7 | |
|3 |ООО |26.11.|779 |8445,00|767,73 |767,73 |- |
| |«Хлебконцерн|01 | | | | | |
| |» | | | | | | |

Если количество отклонений велико, то аудитор может расширить процесс проверки. На практике возникают случаи, когда в счетах поставщиков НДС не выделен (например, услуги поставщика не подлежат обложению этим налогом), а на предприятии клиента самостоятельно выделяют НДС. Исчисленные таким образом суммы ставятся к возмещению из бюджета при ежемесячном (или ежеквартальном) декларировании налога.

После проверки правильности определения поставщиком НДС в ООО
«Провиант – Опт» выявлено, что НДС выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутвуют.

Процедура 4. «Соответствие занесения данных поставщиков в учетные регистры».

Источники информации:

• счета-фактуры поставщиков (приложение № 11,8,7,5);

• регистры бухгалтерского учета (приложение № 15,16).

Метод сбора аудиторских доказательств включает проверку документов, предъявляемых клиентом, с использованием приема прослеживания. Аудитор прослеживает данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета.

Для отражения на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками на предприятии могут использоваться следующие регистры при использовании автоматизированной системы учета:

• подробная оборотная ведомость по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приложение № 16);

• аналитическая карточка по сч.60 «Расчеты с по0ставщиками и подрядчиками» (приложение № 15)

Техника исполнения заключается в следующем.

Аудитор отбирает определенное количество счетов и прослеживает их отражение в применяемом на предприятии учетном регистре (журнале-ордере №
6). Проверку соответствия данных счетов поставщиков данным учетных регистров отражает в таблице № 2.7.

Если отклонения значительны, аудитор может расширить проверку, увеличив количество проверяемых счетов.

Таблица № 2.7

Соответствие данных счетов поставщиков данным журнала-ордера № 6

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: изложение дубровский, изложение по русскому 9 класс.



Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки