Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата

Таблица № 2.11

Общая схема отражения операций в ООО «Провиант-Опт»

|№ |Хозяйственная операция |Корреспондирующие счета |
|п/п| | |
| | |Дебет |кредит |
| Поступление от комитента товара комиссионеру (оказание услуги) |
|1 |Оприходованы товары, по цене, |004 | |
| |указанной в приходных накладных| | |
| |и по количеству, указанной в | | |
| |акте приема-передачи товара | | |
|Списание у комиссионера товара |
|2 |Списаны товары, отгруженные | |004 |
| |покупателю (используются цены, | | |
| |по которым товары были | | |
| |оприходованы). | | |
|В бухгалтерском учете отражается задолженность покупателей за |
|полученные товары (с учетом налога на добавленную стоимость) и |
|одновременно задолженность комиссионером перед комитентом. В |
|данном случае в учете отражается та цена, по которой товар |
|продается комиссионером. |
|3 |Отражена задолженность |62 |76 |
| |покупателей и задолженность | | |
| |комиссионера перед комитентом | | |
|4 |Оплачены товары покупателем |51,50 |62 |
|5 |Перечислены денежные средства, |76 |51 |
| |причитающиеся комитенту за | | |
| |проданный товар с учетом налога| | |
| |на добавленную стоимость | | |
|После того как комитент и комиссионер подпишут акт выполненных |
|работ, начисляется вознаграждение комиссионеру в порядке, |
|установленном в договоре. Одновременно предъявляются документы на|
|оплату посреднических услуг (счета, счета-фактуры) комитенту |
|6 |Отражена сумма комиссионного |76 |90-1 |
| |вознаграждения по оказанной | | |
| |услуге | | |
|7 |Начислен налог на добавленную |90-3 |68 |
| |стоимость, подлежащий уплате в | | |
| |бюджет с суммы вознаграждения | | |
| |(по отгрузке) | | |
|Формирование издержек обращения |
|8 |Отражены собственные затраты |44 |02,05,60,67,|
| |комиссионера, приходящиеся на | |69,70, 76 |
| |реализацию посреднических услуг| | |
|Определение финансового результата от реализации посреднических |
|услуг |
|9 |Списаны затраты, связанные с |90-2 |44 |
| |исполнением поручения | | |
|10 |Отражен финансовый результат от|90-9 |99 |
| |оказания услуг – прибыль | | |
| |(убыток) | | |

ГЛАВА 3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме того аудиторы должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективную письменную информацию клиенту, так как аудиторское заключение не составляется поскольку аудиторская проверка затронула только определенный участок проверки аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.

Анализ результатов проверки может проводиться по полученным данным и имеет несколько целей:

• общий анализ учетной политики, принятой клиентом:

• правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам;

Учетная политика анализируется в части ее соответствия в методическом, техническом и организационном аспектах, выявляются наиболее существенные моменты и делаются выводы о соответствии учетной политики положениям по ведению учета и их соблюдению,

Правильность ведения учета определяется на основании таких документов, как Закон о "Бухгалтерском учете" в РФ, Положение о ведении учета и отчетности в Российской Федерации, плана счетов и других положений по организации учета.

Результаты проведенного аудита подлежат обсуждению аудиторской организацией с руководством предприятия. Целью общения является анализ выявленных в ходе аудита проблем и согласование предлагаемых аудиторами поправок к бухгалтерской отчетности предприятия.

По материалам проведенной проверки аудиторской организации рекомендуется наряду с обязательными представлением ООО «Провиант-Опт» подготовить письменную информацию (отчет) для руководства проверяемой организации.

Аудиторское заключение о проделанной работе в ООО «Провиант-Опт» представляет мнение аудиторской фирмы о достоверности отчетности. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмы о соответствии во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в
Российской Федерации.

Аудиторское заключение — это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов.

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки годовой отчетности является обязательным элементом бухгалтерской отчетности для предприятий, которые подлежат в соответствии с законодательством РФ аудиту. Эго заключение также носит юридический статус.

Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности». В аудиторском заключении указывается объект аудита: наименование предприятия, все формы бухгалтерской отчетности, в отношении которых проводился аудит, отчетный период и отчетная дата. В заключении должны быть учтены все существенные обстоятельства, влияющие на достоверность отчетности.
Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать стоимостные показатели, выраженные в рублях, подписано руководителем аудиторской организации и аудиторами, принимавшими участие в аудите.
Исправления в аудиторском заключении не допускаются. Аудиторское заключение должно состоять из трех частей: вводную, аналитическую и итоговую.

Вводная часть включает все необходимые сведения об аудиторской фирме или аудиторе, работающем самостоятельно. Так, для аудиторской фирмы указываются юридический адрес и телефоны, сведения о лицензии на право аудиторской деятельности (номер лицензии, дата выдачи, наименование органа, выдавшего лицензию, срок действия лицензии); фамилии, имена и отчества аудиторов, принимавших участие в проведении аудита, их квалификационные аттестаты на право заниматься аудиторской деятельностью. Для аудитора, работающего самостоятельно, указывается: фамилия, имя, отчество, стаж работы в качестве аудитора; дата и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии, номере квалификационного аттестата аудитора.

Аналитическая часть представляет собой о аудиторской фирмы ООО
«Провиант-Опт» об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности ООО «Провиант-Опт», а также соблюдения организацией законодательства при совершении финансово- хозяйственных операций.

Аналитическая часть должна включать: название данной части; кому адресована аналитическая часть; наименование организации; объект аудита; общие результаты проверки состояния внутреннего контроля у ООО «Провиант-
Опт»; общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности; общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

Аналитическая часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой, должна быть озаглавлена "Отчет аудиторской фирмы".

Аналитическая часть должна быть адресована администрации ООО
«Провиант-Опт».

Изложение общих результатов проверки состояния внутреннего контроля у
ООО «Провиант-Опт» должно включать: ответственность администрации ООО
«Провиант-Опт» за организацию и состояние внутреннего контроля; цель, и характер рассмотрения состояния внутреннего контроля при проведении; общую оценку соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности проверяемой организации; описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствий системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности проверяемой организации.

Изложение общих результатов проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности ООО «Провиант-Опт» должно включать: общую оценку соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности; описание выявленных в ходе аудита существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.

Изложение общих результатов проверки соблюдения ООО «Провиант-Опт» законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций должно включать: цель и характер рассмотрения соответствия ряда совершенных проверяемой организацией финансово-хозяйственных операций применимым законодательству и нормативным актам при проведении аудита; общую оценку соответствия во всех существенных отношениях совершенных организацией финансово-хозяйственных операциях применимому законодательству

Итоговая часть представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Провиант-Опт».

Итоговая часть должна включать: название данной части; кому адресована итоговая часть; наименование организации; объект аудита; указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность; распределение ответственности ООО «Провиант-Опт» и аудиторской фирмы в отношении бухгалтерской отчетности; указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился аудит; дату аудиторского заключения.

Итоговая часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой, должна быть озаглавлена "Заключение аудиторской фирмы".

К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством бухгалтерская отчетность организации, в отношении которой проводился аудит.

Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудиторской фирмой, и заверяется печатью.

3.1. Письменная информация руководству ООО «Провиант – Опт»

Информация для руководства проверяемой организации — это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Информация для руководства не может рассматриваться как полный отчет о всех существенных недостатках. Она включает лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки. Предоставление информации руководству не является обязательным требованием, но в нынешних условиях это рекомендуется делать с целью доведения до его сведения недостатков в учетных записях, бухгалтерском учете и внутреннем контроле, которые могут привести к существенным ошибкам в финансовой отчетности. Информация должна содержать описание выявленных недостатков, указание на их несоответствие законодательству и нормативным актам, а также включать рекомендации по улучшению учета и контроля в организации.

Внесение рекомендаций не отменяет и не изменяет содержания аудиторского отчета и заключения.

Информация для руководства должна быть четкой, краткой, содержательной, без фактических неточностей. Различные уровни значимости сведений должны быть четко выделены. По согласованию с руководством для разных уровней управления могут быть составлены отдельные письма.

Эта информация конфиденциальна и должна быть доступна только ограниченному кругу лиц из руководства организации.

Аудитор должен запросить у руководства организации ответ на информационное письмо с изложением предлагаемых действий по вопросам, поднятым в письме. Ответ также оформляется в виде письма за подписью лица, обладающего правом принимать решения (финансовый директор, главный бухгалтер). Принципы подготовки, требования к содержанию и порядку полготовки письменной информации определены российским стандартом аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита».

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА

ООО «Провиант-Опт»

Генеральному директору Стадникову Виктору Михайлоичу

Исходящий № 7
15.01.2002г.

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ООО «ПРОВИАНТ-ОПТ» ПО

РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Глубокоуважаемый Виктор Михайлович!

В соответствии с договором № 3 от 10.01.02 нами с 10.01.02 по 12.01.02 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.01 по 31.12.01.

Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит-союз» регистрационное свидетельство № 354752 от 12.07.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 135437 от 15.07.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
|№ |Ф. И. О. Специалиста|Данные |Обязанности в ходе |
|п/п| |квалификационного |проведения данного |
| | |аттестата |аудита |
| | |аудитора(при его | |
| | |наличии) | |
|1 |Сидоров В.В. |№ 137546 |Аудитор |
|2 |Амурцева Е.И. |№ 147382 |Аудитор |

ООО «Провиант-Опт» находящегося по адресу 129075, г. Москва, ул.
Цандера, д.1., регистрационное свидетельство № 3672 от 17.11.1999г.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности:
Житникова В.В. главный бухгалтер ООО «Провиант-Опт».

В ООО «Провиант – Опт» проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками за период с 01.01.01 по 31.12.01.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: изложение дубровский, изложение по русскому 9 класс.



Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки